社会组织内部审计制度

PAGE社会组织内部审计制度一、总则（一）目的为了加强社会组织的内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财务管理水平，保障社会组织的健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本社会组织实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本社会组织及其所属各部门、各分支机构、各专项基金管理机构等。（三）内部审计定义内部审计是指本社会组织内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策规定和本社会组织章程，对本社会组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进本社会组织加强管理、提高效益、防范风险的活动。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，如实反映审计结果，不偏不倚。3.公正性原则：审计工作应遵循公正的标准和程序，对待所有被审计对象一视同仁，确保审计结论的公正性。4.专业性原则：内部审计人员应具备专业的审计知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、行业标准和本社会组织的规章制度，能够胜任审计工作。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置本社会组织设立独立的内部审计部门，直接对理事会负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据本社会组织的发展战略、年度工作计划和风险管理要求，制定年度内部审计计划，报理事会批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对本社会组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计工作中发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应客观、公正、准确，经内部审计部门负责人审核后报理事会。4.跟踪审计建议执行情况：对理事会批准的审计报告中提出的审计建议的执行情况进行跟踪检查，督促相关部门落实审计建议，确保审计工作取得实效。5.开展专项审计调查：根据本社会组织的需要，对特定事项进行专项审计调查，为理事会提供决策依据。6.协助外部审计工作：积极配合国家审计机关、注册会计师等外部审计机构对本社会组织的审计工作，提供必要的资料和协助。7.培训与交流：组织内部审计人员参加专业培训和业务交流活动，不断提高审计人员的业务素质和工作能力。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规、行业标准和本社会组织的规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性和客观性：内部审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不得参与可能影响其独立性和客观性的活动。3.保守秘密：内部审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、本社会组织商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：内部审计人员应诚实守信，如实反映审计工作情况，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。5.廉洁自律：内部审计人员应廉洁自律，不得接受被审计部门和个人的贿赂、回扣、礼品等不正当利益，不得利用审计工作谋取私利。三、内部审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据本社会组织的年度工作计划、风险管理要求和理事会的指示，确定内部审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长组织审计人员对被审计部门和事项进行初步了解，评估审计风险，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前[X]个工作日向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间安排、审计人员名单等事项，并要求被审计部门做好审计准备工作。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开进点会议，向被审计部门介绍审计工作的目的、范围、时间安排、审计人员分工等事项，听取被审计部门的情况介绍，了解被审计部门的基本情况和内部控制制度的建立健全情况。2.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实情况。3.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、涉及金额、相关证据等内容。审计工作底稿应经被审计部门负责人签字确认。4.实施内部控制测试：审计人员应根据审计方案的要求，对被审计部门的内部控制制度进行测试，评价内部控制制度的健全性、有效性和执行情况。内部控制测试应采用适当的方法和程序，如询问、观察、检查、穿行测试等。5.实施实质性测试：审计人员应根据内部控制测试的结果，对被审计部门的财务收支、经济活动等进行实质性测试，检查会计记录和其他相关资料的真实性、准确性、完整性。实质性测试应采用适当的方法和程序，如函证、盘点、计算、分析性复核等。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组组长组织审计人员对审计工作底稿进行整理、分析和研究，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求被审计部门意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改和完善。3.出具审计报告：审计组根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改和完善后，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人审核后，报理事会审批。理事会审批通过后，内部审计部门应出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）审计后续跟踪阶段1.制定跟踪检查计划：内部审计部门应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定跟踪检查计划，明确跟踪检查的目的、范围、时间安排、跟踪检查人员等事项。2.实施跟踪检查：跟踪检查人员按照跟踪检查计划的要求，对被审计部门落实审计意见和建议的情况进行跟踪检查。跟踪检查应采用适当的方法和程序，如查阅相关资料、实地检查、询问相关人员等。3.撰写跟踪检查报告：跟踪检查人员应根据跟踪检查的情况，撰写跟踪检查报告。跟踪检查报告应包括跟踪检查的概况、跟踪检查发现的问题、被审计部门对审计意见和建议的落实情况、跟踪检查意见和建议等内容。4.报理事会备案：跟踪检查报告经内部审计部门负责人审核后，报理事会备案。理事会应关注跟踪检查报告中反映的问题，督促被审计部门进一步落实审计意见和建议，确保审计工作取得实效。四、内部审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性：检查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料是否真实、准确、完整，财务收支是否符合国家法律法规和本社会组织章程的规定。2.审查财务管理制度的执行情况：检查财务管理制度是否健全，是否得到有效执行，如财务审批制度、财务报销制度、资金管理制度等。3.审查财务预算的编制、执行和调整情况：检查财务预算的编制是否合理、科学，是否符合本社会组织的发展战略和年度工作计划；财务预算的执行情况是否良好，是否存在超预算支出的情况；财务预算的调整是否符合规定的程序和要求。（二）经济活动审计1.审查经济合同的签订、执行和结算情况：检查经济合同的签订是否符合法律法规和本社会组织章程的规定，是否经过必要的审批程序；经济合同的执行情况是否良好，是否存在违约行为；经济合同的结算是否及时、准确，是否符合合同约定。2.审查项目经费的使用情况：检查项目经费的预算编制是否合理、科学，是否符合项目要求；项目经费的使用是否合规，是否专款专用，是否存在截留、挪用、浪费等情况；项目经费的核算是否准确，是否及时编制项目经费决算报告。3.审查固定资产的购置、使用和处置情况：检查固定资产的购置是否经过必要的审批程序，是否符合本社会组织的实际需要；固定资产的使用是否合理、有效，是否定期进行清查盘点；固定资产的处置是否符合规定的程序和要求，是否存在资产流失的情况。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查本社会组织是否建立健全了内部控制制度，内部控制制度是否涵盖了财务管理、经济活动、人力资源管理、风险管理等各个方面。2.审查内部控制制度的有效性：检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证财务信息的真实可靠、提高工作效率和效果。3.审查内部控制制度的执行情况：检查内部控制制度的执行情况是否良好，是否存在违反内部控制制度的行为，如未经授权的支出、违规采购、虚假报销等。（四）风险管理审计1.识别和评估风险：对本社会组织面临的各种风险进行识别和评估，包括财务风险、经营风险、市场风险、信用风险、法律风险等。2.审查风险管理措施的有效性：检查本社会组织是否采取了有效的风险管理措施，如风险预警机制、风险应对策略、风险监控机制等，风险管理措施是否能够有效降低风险发生的可能性和影响程度。3.提出风险管理建议：根据风险识别和评估的结果，提出风险管理建议，帮助本社会组织完善风险管理体系，提高风险管理水平。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计部门应及时将审计报告送达被审计部门和相关部门，并向理事会汇报审计结果。被审计部门应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面反馈给内部审计部门。（二）将审计结果纳入绩效考核体系理事会应将审计结果纳入本社会组织的绩效考核体系，对审计工作成绩突出的部门和个人进行表彰和奖励，对审计发现问题较多、整改不力的部门和