江西省中小学校财务制度

PAGE江西省中小学校财务制度总则制定目的为了进一步规范江西省中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省中小学校实际情况，制定本制度。适用范围本制度适用于江西省各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校及幼儿园（以下统称中小学校）。基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。财务管理体制中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应当单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责学校财务工作。预算管理预算编制1.中小学校预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应当参考以前年度预算执行情况，根据年度事业发展计划和任务，以及预算年度收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。3.中小学校预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。4.中小学校应当按照财政部门和教育主管部门规定的表式、内容和要求，认真编制年度预算，并及时报送财政部门和教育主管部门审核。预算执行1.中小学校应当严格执行批准的预算，按照预算安排各项支出。不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；不得随意调整预算。2.中小学校应当建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的分析和监控，定期向校长和教职工代表大会报告预算执行情况，接受监督。3.中小学校应当按照规定及时足额上缴各项收入，不得截留、挪用、坐支。预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划有较大变动、或者根据预算执行情况需要增加支出等原因，确需调整预算的，中小学校应当按照规定程序报经财政部门和教育主管部门批准。2.中小学校应当在预算年度终了后，及时编制年度决算，并按照规定报送财政部门和教育主管部门审批。收入管理收入范围中小学校收入包括：1.财政补助收入，即中小学校从同级财政部门取得各类财政拨款，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加、其他经费拨款等。2.事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、考试考务费、按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金等。3.上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入，即中小学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入，即中小学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。收入管理要求1.中小学校各项收入应当全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。2.中小学校应当严格执行国家有关收费政策，按照规定的收费项目、收费标准和收费范围收取费用，不得擅自增加收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。3.中小学校应当按照规定及时足额上缴各项收入，不得截留、挪用、坐支。4.中小学校应当加强对事业收入的管理，严格按照国家有关规定，合理确定收费标准，规范收费行为，确保收入合法、合规、足额。5.中小学校应当加强对上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入的管理，严格按照有关规定，及时足额取得收入，并按照规定用途使用。支出管理支出范围中小学校支出包括：1.事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指中小学校为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指中小学校为完成特定的工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。2.经营支出，即中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出，即中小学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和教育主管部门规定上缴上级单位的支出。5.其他支出，即上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。支出管理要求1.中小学校应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。2.中小学校应当按照预算安排各项支出，不得超预算支出。3.中小学校应当加强支出管理，严格执行审批制度，明确审批权限，规范审批流程。各项支出应当取得合法、合规的原始凭证，并由经办人签字、审核人审核、校长审批后，方可报销。4.中小学校应当严格控制人员经费和公用经费支出，提高资金使用效益。人员经费支出应当按照国家有关规定执行，不得擅自提高标准；公用经费支出应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。5.中小学校应当加强对项目支出的管理，严格按照项目预算执行，确保项目资金专款专用，提高项目资金使用效益。6.中小学校应当加强对经营支出的管理，严格按照国家有关规定进行成本核算，确保经营活动的经济效益和社会效益。7.中小学校应当加强对往来款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。资产管理流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.中小学校应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强对现金及各种存款的保管和使用，确保资金安全。3.中小学校应当加强对零余额账户用款额度的管理，严格按照财政部门和代理银行的规定，办理零余额账户用款额度申请、使用、支付等业务，确保零余额账户用款额度的合规使用。4.中小学校应当加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及预付款项，应当查明原因，分清责任，按照规定程序报经批准后核销。5.中小学校应当加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、领用、处置等环节的管理，确保存货安全、完整。固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.中小学校固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。3.中小学校应当建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保固定资产安全、完整。4.中小学校应当按照规定定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定程序报经批准后进行账务处理。5.中小学校应当加强对固定资产处置的管理，严格按照规定程序进行审批。固定资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理，上缴国库或者财政专户。无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.中小学校应当加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，规范无形资产的取得、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保无形资产安全、完整。3.中小学校应当按照规定定期对无形资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的无形资产，应当及时查明原因，按照规定程序报经批准后进行账务处理。4.中小学校应当加强对无形资产处置的管理，严格按照规定程序进行审批。无形资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理，上缴国库或者财政专户。负债管理负债范围中小学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。负债管理要求1.中小学校应当建立健全负债管理制度，加强对负债的规模、结构和风险的控制，合理确定负债水平，防范财务风险。2.中小学校应当严格执行国家有关规定，不得擅自举借债务。确需举借债务的，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准，并签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。3.中小学校应当加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法支付的应付及预收款项，应当查明原因，分清责任，按照规定程序报经批准后核销。4.中小学校应当加强对应缴款项的管理，严格按照国家有关规定，及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用、坐支。成本费用管理成本费用核算原则中小学校应当按照国家有关规定，加强成本费用核算，严格划分收益性支出和资本性支出的界限，正确计算各项成本费用。成本费用核算方法中小学校应当根据实际情况，选择适合本校的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本费用分析与控制中小学校应当定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施，降低成本费用，提高资金使用效益。财务清算清算原因中小学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。清算程序1.中小学校应当成立清算机构，负责财务清算工作。清算机构应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单。2.中小学校应当按照规定的顺序进行清偿债务。首先，支付清算费用；其次，支付所欠职工工资、社会保险费用、法定补偿金等；再次，缴纳所欠税款；最后，清偿其他债务。3.中小学校清算结束后，清算机构应当编制清算报告，报主管部门和财政部门审批。财务报告和财务分析财务报告1.中小学校应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.中小学校应当按照规定的格式和内容，认真编制财务报告，并确保财务报告数据真实、准确、完整。3.中小学校应当按照规定及时报送财务报告，接受财政部门和教育主管部门的监督检查。财务分析1.中小学校应当定期对财务状况和经营成果进行分析，为学校决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益情况等。2.中小学校应当采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行分析，找出存在的问题，提出改进措施。3.中小学校应当加强对财务分析结果的运用，将财务分析结果作为学校制定预算、安排支出、加强财务管理等工作的重要依据。财务监督监督机制1.中小学校应当建立健全财务监督制度，加强内部监督和外部监督。内部监督由学校财务部门和审计部门负责，外部监督由财政部门和教育主管部门负责。2.中小学校应当加强对财务活动的全过程监督，对财务预算、收入、支出、资产、负债等进行定期或不定期检查，确保财务活动合法、合规、真实、有效。3.中小学校应