民办非营利单位财务制度

PAGE民办非营利单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非营利单位（以下简称“单位”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康、稳定发展，维护社会公益事业的正常运行。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民办非营利单位，包括民办学校、民办医院、民办社会福利机构、民办文化体育机构等。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规。2.非营利性原则：单位的宗旨是不以营利为目的，财务活动应围绕实现公益目标展开，不得进行利润分配。3.公开透明原则：财务信息应及时、准确、完整地向社会公开，接受社会监督。4.稳健性原则：合理安排收支，保持财务状况稳定，防范财务风险。二、财务管理体制（一）决策机制单位应建立健全民主决策机制，重大财务事项需经董事会、理事会或其他决策机构审议通过。决策机构应充分听取财务部门及相关专业人员的意见和建议。（二）财务部门职责1.负责单位财务管理制度的制定、执行和监督。2.编制年度预算、决算，组织财务核算，提供财务报告。3.负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全。4.参与单位经济活动的决策和管理，提供财务分析和建议。5.负责财务档案的整理、保管和移交。（三）财务人员配备单位应配备具有会计从业资格证书的财务人员，财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格或从事会计工作三年以上经历。财务人员应定期参加培训，提高业务素质和职业道德水平。三、预算管理（一）预算编制1.单位应按照国家有关规定和自身发展规划，编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据业务活动特点、市场需求和历史数据等因素进行预测；支出预算应按照功能分类和经济分类编制，明确各项支出的用途和金额。3.预算编制程序：财务部门负责收集、整理相关资料，提出预算编制建议；各业务部门根据单位发展规划和年度工作计划，编制本部门预算草案；财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，编制单位年度预算草案；预算草案经决策机构审议通过后，报登记管理机关备案。（二）预算执行1.单位应严格执行年度预算，不得擅自调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报决策机构审议批准，并报登记管理机关备案。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.各业务部门应按照预算安排组织实施业务活动，确保预算执行的严肃性。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则。调整事项应符合单位发展战略和公益目标，且调整金额较大或对预算执行有重大影响。2.预算调整程序：业务部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容和调整金额；财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见；预算调整申请经决策机构审议通过后，财务部门据此调整预算，并及时通知各业务部门。（四）决算管理1.年度终了，单位应按照规定编制决算报告。决算报告应真实、准确、完整地反映单位年度财务收支情况和预算执行结果。2.决算报告编制完成后，应经财务审计和决策机构审议通过。财务审计应由具有资质的会计师事务所进行，审计报告作为决算报告的附件一并报送登记管理机关。3.单位应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，发现存在问题，为下一年度预算编制和财务管理提供参考依据。四、收入管理（一）收入范围单位收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠收入应按照捐赠协议约定的用途使用，不得擅自改变捐赠用途。2.单位应建立健全捐赠收入管理制度，对捐赠收入的接收、确认、登记、使用等环节进行规范管理。3.捐赠收入应及时入账，开具合法有效的捐赠票据。捐赠票据应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造捐赠票据。（三）会费收入管理1.会费收入应按照章程规定的标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。2.单位应建立健全会费收入管理制度，对会费收入的收取、登记、核算等环节进行规范管理。3.会费收入应及时入账，开具合法有效的收费票据。收费票据应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造收费票据。（四）提供服务收入管理1.提供服务收入应按照国家有关规定和合同约定收取，不得擅自提高或降低收费标准。2.单位应建立健全提供服务收入管理制度，对服务项目的定价、收费、核算等环节进行规范管理。3.提供服务收入应及时入账，开具合法有效的发票。发票应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造发票。（五）政府补助收入管理1.政府补助收入应按照国家有关规定和政府部门的要求使用，不得擅自改变补助用途。2.单位应建立健全政府补助收入管理制度，对政府补助收入的申请、审批、使用、核算等环节进行规范管理。3.政府补助收入应及时入账，开具合法有效的收款凭证。收款凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造收款凭证。（六）投资收益管理1.单位应按照国家有关规定进行投资活动，确保投资安全，提高投资收益。2.投资收益应按照规定及时入账，纳入单位预算管理。3.单位应建立健全投资收益管理制度，对投资项目的决策、执行、监督等环节进行规范管理。（七）其他收入管理1.其他收入应按照国家有关规定和单位财务制度进行管理，确保收入合法、合规。2.其他收入应及时入账，开具合法有效的票据。票据应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造票据。五、支出管理（一）支出范围单位支出包括人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）人员费用管理1.人员费用应按照国家有关规定和单位薪酬制度进行发放，确保工资、奖金、福利等支出合理、合规。2.单位应建立健全人员费用管理制度，对人员招聘、薪酬核算、绩效考核等环节进行规范管理。3.人员费用应及时入账，开具合法有效的支付凭证。支付凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造支付凭证。（三）业务活动成本管理1.业务活动成本应按照业务活动的性质和特点进行分类核算，确保成本核算准确、合理。2.单位应建立健全业务活动成本管理制度，对业务活动成本的预算、控制、核算等环节进行规范管理。3.业务活动成本应及时入账，开具合法有效的发票或支付凭证。发票或支付凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造发票或支付凭证。（四）管理费用管理1.管理费用应按照国家有关规定和单位实际情况进行控制，确保费用支出合理、合规。2.单位应建立健全管理费用管理制度，对管理费用的预算、审批、核算等环节进行规范管理。3.管理费用应及时入账，开具合法有效的发票或支付凭证。发票或支付凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造发票或支付凭证。（五）筹资费用管理1.筹资费用应按照国家有关规定和单位筹资活动的实际情况进行核算，确保费用支出合理、合规。2.单位应建立健全筹资费用管理制度，对筹资费用的预算、控制、核算等环节进行规范管理。3.筹资费用应及时入账，开具合法有效的发票或支付凭证。发票或支付凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造发票或支付凭证。（六）其他费用管理1.其他费用应按照国家有关规定和单位财务制度进行管理，确保费用支出合法、合规。2.其他费用应及时入账，开具合法有效的发票或支付凭证。发票或支付凭证应按照国家有关规定使用和管理，不得虚开、转让、伪造发票或支付凭证。（七）支出审批1.单位应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。2.支出审批应严格按照规定程序进行，确保支出真实、合法、合规。3.重大支出项目应经决策机构审议通过，并报登记管理机关备案。六、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。单位应定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。3.短期投资应按照国家有关规定进行投资活动，确保投资安全，提高投资收益。单位应建立健全短期投资管理制度，对投资项目的决策、执行、监督等环节进行规范管理。4.应收及预付款项应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，确保资金回笼。单位应建立健全应收及预付款项管理制度，对款项的催收、核销等环节进行规范管理。5.存货应按照国家有关规定进行核算和管理，确保存货安全、完整。单位应建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节进行规范管理。（二）固定资产1.固定资产是指单位为开展业务活动而持有的、使用年限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.单位应建立健全固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、登记、入账、使用、维护、处置等环节进行规范管理。3.固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.单位应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.单位应建立健全无形资产管理制度，对无形资产的取得、入账、摊销、转让、处置等环节进行规范管理。3.无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。4.单位应定期对无形资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的无形资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产处置1.单位资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照国家有关规定和单位财务制度进行审批和管理。2.资产处置收入应及时入账，纳入单位预算管理。资产处置净收益应按照国家有关规定进行处理，不得擅自留存或挪用。3.单位应建立健全资产处置档案管理制度，对资产处置的相关文件、资料进行整理、归档和保管。七、负债管理（一）负债范围单位负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）短期借款管理1.短期借款应按照国家有关规定进行申请和审批，确保借款用途合理、合规。2.单位应建立健全短期借款管理制度，对借款的使用、偿还等环节进行规范管理。3.短期借款应按照借款合同约定及时偿还，不得逾期拖欠。（三）应付账款管理1.应付账款应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，确保债务及时偿还。2.单位应建立健全应付账款管理制度，对款项的支付、核销等环节进行规范管理。（四）应付职工薪酬管理1.应付职工薪酬应按照国家有关规定和单位薪酬制度进行核算和发放，确保工资、奖金、福利等支出合理、合规。2.单位应建立健全应付职工薪酬管理制度，对薪酬核算、发放等环节进行规范管理。（五）应交税费管理1.应交税费应按照国家有关规定进行核算和缴纳，确保税费及时足额缴纳。2.单位应建立健全应交税费管理制度，对税费的计算、申报、缴纳等环节进行规范管理。（六）其他应付款管理1.其他应付款应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，确保债务及时偿还。2.单位应建立健全其他应付款管理制度，对款项的支付、核销等环节进行规范管理。（七）负债审批1.单位应建立健全负债审批制度，明确负债审批流程和审批权限。2.负债审批应严格按照规定程序进行，确保负债真实、合法、合规。3.重大负债项目应经决策机构审议通过，并报登记管理机关备案。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.单位应按照国家有关规定和财务制度的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映单位财务状况、业务活动情况和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经财务审计和决策机构审议通过。3.单位应及时向登记管理机关、业务主管单位和其他有关部门报送财务报告，并按照规定向社会公开财务信息。（二）财务分析1.单位应定期对财务状况和业务活动情况进行分析，为决策机构提供决策依据。财务分析内容包括财务指标分析、预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析等。2.财务分析应采用科学合理的方法，对财务数据进行深入分析和研究，发现存在问题，提出改进措施和建议。3.单位应加强财务分析工作，提高财务分析水平，为单位发展提供有力支持。九、财务监督（一）内部监督1.单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度、财务审计制度等