旅游饮食服务业财务制度

PAGE旅游饮食服务业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范旅游饮食服务企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，适应社会主义市场经济发展的需要，根据《企业财务通则》和行业财务制度，结合本行业的特点和实际情况制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类经济性质和组织形式的企业。（三）基本原则1.旅游饮食服务企业应在国家法律法规允许的范围内组织财务活动，依法计算和缴纳国家税收，保证国家财政收入。2.企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法纳税，维护投资者权益。3.企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。二、资金筹集（一）资金来源旅游饮食服务企业的资金来源主要包括投资者投入、银行借款、发行债券、商业信用等。（二）投资者投入资本1.投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投入资本。企业应按实际收到的投资额入账。2.投资者投入的资本，企业依法享有经营权，在经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。3.企业对投资者投入的资本，应设置“实收资本”科目进行核算，并按投资者设置明细账。（三）借入资金1.企业根据经营需要，可以向银行或其他金融机构借入资金。借入资金应按规定的用途使用，并按期归还本息。2.企业应设置“短期借款”、“长期借款”等科目，核算借入资金的取得、归还情况。（四）资金筹集的管理1.企业应合理确定资金需求量，选择合适的筹资方式，降低筹资成本，防范筹资风险。2.企业应建立健全筹资管理制度，加强对筹资活动的控制和监督，确保筹资活动合法、合规、有效。三、流动资产（一）货币资金1.企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.企业应严格遵守国家有关现金管理的规定，控制现金的使用范围，核定库存现金限额，确保现金的安全。3.企业应加强银行存款的管理，定期核对银行存款账目，及时清理未达账项。4.企业的其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，应按规定进行管理和核算。（二）应收及预付款项1.企业的应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。2.企业应加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项的内部控制制度，定期对应收及预付款项进行清理和催收，确保款项的及时收回。3.企业对应收账款应按规定计提坏账准备，坏账准备的计提方法和比例应符合国家有关规定。（三）存货1.企业的存货包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等。2.企业应加强存货的管理，建立健全存货的采购、验收、保管、发出等管理制度，确保存货的安全和完整。3.企业应定期对存货进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按规定进行处理。4.企业应根据存货的实际情况，选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。四、固定资产（一）固定资产的定义和标准1.固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。2.企业应根据固定资产的定义和标准，结合本企业的实际情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。（二）固定资产的计价1.固定资产应按取得时的实际成本计价。2.企业购入的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。3.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。4.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。5.融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。（三）固定资产的折旧1.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。2.固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。3.企业应按月计提固定资产折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。（四）固定资产的后续支出1.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。2.固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。3.固定资产的修理费用，应当在发生时计入当期损益。（五）固定资产的处置1.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。2.企业应建立健全固定资产处置管理制度，加强对固定资产处置的控制和监督，确保固定资产处置合法合规、公开透明。五、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。2.企业应按取得无形资产的实际成本入账。无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。3.企业应定期对无形资产进行检查，如发现无形资产已经发生了减值，应当计提无形资产减值准备。（二）其他资产1.其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用、递延资产等。2.长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如租入固定资产改良支出、开办费等。长期待摊费用应在受益期限内分期平均摊销，计入损益。3.递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、租入固定资产改良支出等。递延资产应在规定的期限内分期平均摊销，计入损益。六、成本和费用（一）成本核算的原则1.企业应根据本行业的特点和实际情况，合理确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.企业应按照权责发生制原则进行成本核算，正确划分本期成本与下期成本的界限、成本与费用的界限。（二）成本项目1.旅游饮食服务企业的成本项目一般包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用等。2.直接材料是指企业在经营过程中直接耗用的原材料、燃料、物料用品等。3.直接人工是指企业直接从事经营活动人员的工资、奖金、津贴和补贴等。4.其他直接费用是指企业在经营过程中发生的除直接材料、直接人工以外的其他直接支出，如水电费、运输费、装卸费等。5.间接费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、折旧费、修理费、办公费、差旅费等。（三）费用的分类和核算1.企业的费用分为营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等。2.营业成本是指企业经营过程中发生的各项直接支出，如餐饮成本、商品销售成本等。营业成本应按实际发生额计入当期损益。3.营业费用是指企业在经营过程中发生的各项销售费用，如运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费等。营业费用应按实际发生额计入当期损益。4.管理费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、折旧费、修理费、办公费、差旅费等。管理费用应按实际发生额计入当期损益。5.财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等。财务费用应按实际发生额计入当期损益。（四）成本和费用的控制1.企业应建立健全成本和费用控制制度，加强对成本和费用的预算、核算、分析和考核，降低成本和费用水平，提高经济效益。2.企业应定期对成本和费用进行分析，找出成本和费用升降的原因，采取有效措施，加强成本和费用管理。七、营业收入、利润及分配（一）营业收入的确认和计量1.企业的营业收入是指企业在经营活动中因提供劳务、销售商品等取得的收入。2.企业应按照权责发生制原则确认营业收入，即在劳务已经提供、商品已经发出，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认营业收入的实现。3.企业应根据不同的经营业务，分别按照不同的方法确认营业收入的实现。如旅行社的营业收入应在旅行团结束旅行时确认；饭店的营业收入应在客人离店时确认；餐饮企业的营业收入应在提供餐饮服务后确认等。（二）利润的计算1.企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业费用管理费用财务费用营业税金及附加3.利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按国家有关规定进行分配。一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取法定公益金、向投资者分配利润等。2.企业应设置“利润分配”科目，核算利润分配的各项内容，并按规定设置明细账。八、财务报告（一）财务报告的种类和内容1.企业的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。3.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。4.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。5.所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。6.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报告的编制要求1.企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原