基层乡镇卫生院会计制度

PAGE基层乡镇卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层乡镇卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，为基层医疗卫生事业的健康发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的所有基层乡镇卫生院。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《基层医疗卫生机构财务制度》等相关法律法规及行业标准制定。（四）会计核算基础基层乡镇卫生院的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素及计量会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。会计计量一般采用历史成本，对于一些特殊情况，按照相关规定采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层乡镇卫生院应根据业务需要设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确岗位分工，建立健全内部稽核制度。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术职务资格。（三）会计人员职责会计人员应按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督，参与经济管理，提供会计信息等。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则会计科目设置应符合国家统一的会计制度规定，结合基层乡镇卫生院的实际情况，满足会计核算和财务管理的需要。（二）会计科目分类及明细科目1.资产类科目库存现金：核算卫生院的库存现金。银行存款：核算卫生院存入银行或其他金融机构的各种款项。零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的卫生院根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的卫生院应收财政返还的资金额度。应收医疗款：核算卫生院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。坏账准备：核算卫生院对应收医疗款提取的坏账准备。其他应收款：核算卫生院除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。库存物资：核算卫生院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类药品、卫生材料、低值易耗品等物资的实际成本。在加工物资：核算卫生院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。待摊费用：核算卫生院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。固定资产：核算卫生院持有的单位价值在规定标准以上，使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。累计折旧：核算卫生院固定资产计提的累计折旧。在建工程：核算卫生院进行的固定资产新建、改建、扩建等工程发生的实际支出。固定资产清理：核算卫生院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。无形资产：核算卫生院持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：核算卫生院对无形资产计提的累计摊销。待处理财产损溢：核算卫生院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算卫生院因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算卫生院向门诊病人或出院病人预收的医疗款。应付职工薪酬：核算卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算卫生院按照国家税法规定应交纳的各种税费。其他应付款：核算卫生院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。预提费用：核算卫生院按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。长期借款：核算卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算卫生院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。3.净资产类科目事业基金：核算卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算卫生院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。财政补助结转（余）：核算卫生院滚存的财政补助结转和结余资金。科教项目结转（余）：核算卫生院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。本期结余：核算卫生院本期各项收入、支出相抵后的余额。结余分配：核算卫生院当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入：核算卫生院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入：核算卫生院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗业务成本：核算卫生院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。财政项目补助支出：核算卫生院用财政补助收入安排的项目支出。科教项目支出：核算卫生院使用科教项目收入发生的各项支出。管理费用：核算卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。其他支出：核算卫生院除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行记录，确保会计信息的准确、完整。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。基层乡镇卫生院的原始凭证应符合国家有关规定，内容真实、完整、合法。2.记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证应按照规定的格式和内容填制，确保会计分录的正确。（二）会计账簿1.总账总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算资料。2.明细账明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。基层乡镇卫生院应设置库存物资明细账、应收医疗款明细账、固定资产明细账等。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记记录的账簿。基层乡镇卫生院应设置现金日记账和银行存款日记账。4.辅助账辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。如固定资产备查账、项目辅助账等。五、财务报告（一）财务报告的内容基层乡镇卫生院的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表会计报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表等。2.会计报表附注会计报表附注应说明会计报表编制基础、遵循会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计报表重要项目的说明等。3.财务情况说明书财务情况说明书应说明卫生院的业务开展情况、财务收支情况、资产负债变动情况、成本核算及控制情况、预算执行情况等，并对本期或下期财务状况发生重大影响的事项作出说明。（二）财务报告的编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报告的报送与审批基层乡镇卫生院应按照规定的时间和要求，将财务报告报送主管部门和财政部门等。主管部门和财政部门应及时对财务报告进行审核，并提出意见和建议。六、会计监督（一）内部监督基层乡镇卫生院