医院财务三级账工作制度

PAGE医院财务三级账工作制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务三级账工作流程，提高财务信息质量，确保医院财务工作的准确性、及时性和完整性，依据国家相关法律法规及医院财务管理制度，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于医院财务部门及相关财务人员在财务三级账工作中的操作与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规，确保财务三级账工作合法合规。2.准确性原则：财务数据记录准确无误，保证账账相符、账实相符。3.及时性原则：及时记录、处理财务信息，满足医院财务管理及决策需求。4.保密性原则：对财务信息严格保密，防止信息泄露。二、财务三级账设置（一）一级账1.总账：按照医院财务会计制度规定的会计科目设置，全面反映医院资产、负债、净资产、收入和支出等总体财务状况。总账由财务主管负责登记和管理。2.分类账：根据医院业务特点和管理需求，对总账科目进行进一步细分，设置资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类分类账。分类账由相关会计人员按照职责分工进行登记和管理。（二）二级账1.资产类二级账货币资金：设置现金、银行存款、其他货币资金明细账户，详细记录医院货币资金的收支情况。应收及预付款项：按照应收账款、应收在院病人医疗款、其他应收款等明细科目设置二级账，核算医院各类应收款项的增减变动。存货：根据库存物资的类别，如药品、卫生材料、低值易耗品等设置二级账，反映存货的收发存情况。固定资产：按照固定资产的类别，如房屋及建筑物、专用设备、一般设备等设置二级账，并对固定资产的购置、折旧、处置等进行明细核算。2.负债类二级账短期借款：记录医院向金融机构等借入的期限在一年以内的借款情况。应付及预收款项：设置应付账款、应付职工薪酬、预收医疗款等明细账户，核算医院各类应付款项的发生和结算。应缴款项：按照应缴税费、应缴国库款等明细科目设置二级账，反映医院应缴纳的各种款项。3.净资产类二级账事业基金：核算医院拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金和投资基金。专用基金：根据专用基金的种类，如职工福利基金、医疗风险基金等设置二级账，反映专用基金的提取、使用和结余情况。待冲基金：按照财政补助资金形成的资产、科教项目资金形成的资产等明细科目设置二级账，核算待冲基金的变动情况。财政补助结转（余）：区分基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余等明细科目，记录财政补助资金的结转和结余情况。科教项目结转（余）：核算医院开展科研、教学项目形成的结转和结余资金。4.收入类二级账医疗收入：按照门诊收入、住院收入等明细科目设置二级账，并进一步细分挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入等明细项目，核算医院开展医疗服务活动取得的收入。财政补助收入：根据财政补助资金的来源和用途，设置基本支出补助、项目支出补助等明细账户，记录医院从财政部门取得的各类补助收入。科教项目收入：按照科研项目收入、教学项目收入等明细科目设置二级账，核算医院开展科研、教学项目取得的收入。其他收入：核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入等。5.支出类二级账医疗业务成本：按照医疗支出的类别，如人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等设置二级账，并进一步细分各明细项目，核算医院开展医疗服务活动发生的各项成本。财政项目补助支出：根据财政补助项目的具体内容，设置相应的明细账户，记录医院使用财政补助资金开展项目活动发生的支出。科教项目支出：按照科研项目支出、教学项目支出等明细科目设置二级账，核算医院开展科研、教学项目发生的支出。管理费用：核算医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗活动及提供后勤服务所发生的各项费用。其他支出：核算医院除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，如捐赠支出、资产盘亏损失等。（三）三级账1.明细分类账：在二级账基础上，根据具体业务和管理需要，进一步细分设置明细分类账。例如，在“应收账款”二级账下，按照不同的欠款单位设置三级明细账户；在“药品”二级账下，按照药品的品种、规格设置三级明细账户。明细分类账由相关会计人员负责登记和管理，确保财务数据的详细准确。2.辅助账：为满足医院财务管理的特殊需求，设置辅助账。如固定资产台账，详细记录固定资产的购置日期、原值、折旧情况、使用部门等信息；项目成本核算辅助账，对特定项目的成本进行单独核算和分析。辅助账由相关业务部门或财务人员根据实际情况进行登记和维护，为财务分析和管理决策提供更详细的数据支持。三、财务三级账登记（一）登记依据财务人员应根据审核无误的原始凭证、记账凭证进行财务三级账的登记。原始凭证包括发票、收据、报销单、出入库单等，记账凭证应按照医院财务会计制度规定的会计分录编制。（二）登记要求1.及时登记：财务人员应在经济业务发生或完成后，及时进行财务三级账的登记，确保财务信息的及时性。2.准确完整：登记内容应准确无误，包括日期、凭证号、摘要、金额等信息。摘要应简洁明了，能够准确反映经济业务的内容。金额应与原始凭证和记账凭证一致，确保账账相符、账证相符。3.字迹清晰：登记账簿应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。字迹应工整、清晰，便于查阅。4.连续编号：账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（三）登记方法1.总账登记：总账一般采用科目汇总表账务处理程序进行登记。财务人员定期将记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。总账的登记应每月进行一次，确保总账数据与科目汇总表一致。2.分类账登记：分类账根据总账科目所属明细科目设置，按照平行登记的方法进行登记。即对每一项经济业务，既要在总账中进行登记，又要在所属的明细分类账中进行登记，登记的方向相同、金额相等。分类账的登记应根据记账凭证逐笔进行，确保明细分类账与总账的一致性。3.明细分类账登记：明细分类账应根据经济业务的特点和管理要求，采用不同的登记方法。如三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等；数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如存货等；多栏式明细分类账适用于成本费用类账户，如医疗业务成本、管理费用等。明细分类账的登记应根据记账凭证和原始凭证进行，确保明细数据的准确性。4.辅助账登记：辅助账应根据实际业务情况进行登记。如固定资产台账应按照固定资产卡片的内容进行详细记录；项目成本核算辅助账应根据项目预算和实际支出情况进行登记。辅助账的登记应及时、准确，为相关管理决策提供可靠的数据支持。四、财务三级账核对（一）账证核对财务人员应定期将财务三级账与记账凭证及原始凭证进行核对，检查账证是否相符。核对内容包括凭证编号、日期、摘要、金额、会计科目等。如发现账证不符，应及时查找原因，进行更正。（二）账账核对1.总账与分类账核对：每月末，财务人员应核对总账与分类账的余额，检查总账各科目余额与所属分类账各明细科目余额之和是否相等。如不相等，应查明原因，进行调整。2.分类账与明细分类账核对：分类账与明细分类账之间应进行定期核对，确保各级账户之间的一致性。核对内容包括科目名称、金额、记账方向等。如发现不符，应及时查找错误并更正。3.辅助账与相关总账、分类账核对：辅助账应与相关的总账、分类账进行核对，确保辅助账数据与总账、分类账数据的关联性和一致性。如固定资产台账应与固定资产总账、分类账核对，项目成本核算辅助账应与相关成本费用总账、分类账核对。（三）账实核对1.货币资金核对：定期对现金、银行存款进行盘点和核对，确保账实相符。现金盘点应做到日清月结，银行存款应定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。2.存货核对：定期对库存物资进行盘点，核对存货的数量、金额与财务账上的记录是否一致。盘点结果应编制存货盘点表，如有盘盈、盘亏情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.固定资产核对：每年至少进行一次固定资产清查盘点，核对固定资产的数量、原值、净值、使用状况等与财务账上的记录是否相符。清查结果应编制固定资产清查报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应按照规定进行审批和处理。五、财务三级账结账（一）结账时间医院财务三级账结账时间为每月末、季末和年末。结账前，财务人员应确保所有经济业务已登记入账，核对无误后进行结账操作。（二）结账程序1.月结：每月末，财务人员应先对本月发生的经济业务进行全面核对，确保账证相符、账账相符。然后，在各账户最后一笔记录下面划通栏单红线，在红线下摘要栏注明“本月合计”字样，结出本月发生额及余额，并在“本月合计”行下划通栏单红线。2.季结：季末结账时，在本季度最后一个月的月结下面划通栏单红线，在红线下摘要栏注明“本季合计”字样，结出本季度发生额及余额，并在“本季合计”行下划通栏单红线。3.年结：年末结账时，在第四季度季结下面划通栏双红线，表示全年封账。同时，在年结行摘要栏注明“本年合计”字样，结出全年发生额及余额，并在“本年合计”行下划通栏双红线。然后，将各账户的年末余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（三）结账注意事项1.核对无误：结账前必须对本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并核对准确，不得提前或推后结账。2.调整事项：结账时，应按照权责发生制原则，对有关收入、费用进行调整，确保本期收入和费用的合理配比。如计提固定资产折旧、摊销无形资产、预提或待摊费用等。3.余额结转：年末结账后，各账户的余额应按照规定进行结转，不得随意更改余额。如资产类账户的余额应结转至下年的期初余额，负债类和净资产类账户的余额也应相应结转。六、财务三级账报表编制（一）报表种类及内容1.资产负债表：反映医院某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的构成情况。2.收入费用总表：反映医院在一定时期内的收入、费用及结余情况，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入以及医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。3.医疗收入费用明细表：详细反映医院医疗收入和医疗业务成本的明细构成情况，为分析医疗业务收支提供详细数据。4.现金流量表：反映医院在一定时期内现金的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。5.财政补助收支情况表：反映医院财政补助收入、支出及结转结余情况，为财政资金管理提供依据。（二）报表编制依据财务报表应根据财务三级账记录及相关资料编制。编制时应遵循医院财务会计制度规定的会计原则和方法，确保报表数据的真实、准确、完整。（三）报表编制要求1.数据准确：报表数据应与财务三级账数据一致，不得随意调整或编造数据。编制过程中应认真核对各项数据，确保数据的准确性。2.内容完整：报表应按照规定的格式和内容编制，不得遗漏重要信息。报表附注应详细说明报表编制基础、重要会计政策和估计、会计报表重要项目的明细资料等。3.报送及时：财务报表应按照规定的时间报送，不得延误。月度报表应在月度终了后[X]日内报送，季度报表应在季度终了后[X]日内报送，年度报表应在年度终了后[X]日内报送。七、财务三级账档案管理（一）档案内容财务三级账档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、辅助账记录、财务分析报告、审计报告等与财务三级账工作相关的各类资料。（二）档案整理财务人员应定期对财务三级账档案进行整理，按照类别、年度、月份等进行分类装订。会计凭证应按照记账凭证编号顺序装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计账簿应按照总账、分类账、明细分类账、辅助账的顺序依次装订，封面注明账簿名称、年度、月份等信息。财务报表应按照月度、季度、年度顺序装订，封面注明报表名称、年度、月份等信息。（三）档案保管财务三级账档案应指定专人负责保管，存放于安全、干燥、防火、防潮的档案柜中。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般会计凭证、会计账簿保管期限为[X