税务基础合规及计划 3

税务合规计划的制订与运行流程（狭义）汇报人:谭光荣第三章第1节税务合规计划概述第2节税务合规计划的核心2CONTENTS目录第3节税务合规计划的制订与实施第4节税务合规计划第三方评价3CONTENTS目录4税务合规计划概述01税务合规计划的定义税务合规计划（狭义）是企业针对税务合规风险制定的专项合规计划，是为确保税务行为符合国家税收法律法规及政策要求，系统化制定的一系列规则、流程、措施和制度的集合，需融入企业内部控制工作。税务合规计划的核心功能一：风险预防与企业保护即使企业未涉嫌违法违规，制定税务合规计划可促使其在生产经营中时刻遵循税收法规，提升治理水平，降低税务风险，减少因税务违规造成的损失，降低被惩罚机率。税务合规计划的核心功能二：争取宽大处理的依据企业涉嫌税务违法违规面临法律责任时，税务合规计划的制定和执行情况是能否符合监管要求、换取宽大处理的依据，税务机关和检察机关会审核其并评估执行情况，以此决定惩处结果。一、税务合规计划的概念与功能一、税务合规计划的概念与功能税务合规计划的核心功能三：第三方评估的参照企业税务合规计划是第三方进行企业税务合规评估的主要参照，企业制定后需经评估机构对执行情况评估并出具报告发表意见，以获得公信力，树立良好市场形象。二、税务合规计划适用

情形一：企业涉嫌税务违法面临行政处罚企业因涉嫌税务违法被稽查可能面临行政处罚时，为争取宽大处理，会按税务机关要求制定税务合规计划；税务稽查机关也会通过合规激励机制接受企业申请，以此提高工作效率和效果。

情形二：企业涉嫌税务违法面临刑事处罚企业涉税违法行为严重可能被刑事处罚时，为争取减轻或免于处罚，会通过合规激励机制制定符合公诉机关要求的税务合规计划并经考验期评估审核；国家也借此推动企业合规建设，对企业进行一定程度刑事豁免或降低处罚力度。

情形三：企业有上市筹资计划企业为满足证监会关于发行股票和股票上市交易的要求，需避免在税务合规方面出现差错，如被行政处罚或涉嫌税务犯罪被追究刑事责任，因此会提前制定合规计划规范行为，税务合规是其中重要内容。二、税务合规计划适用

情形四：主管部门强制要求在合规管理主要依靠行政力量推动的背景下，当主管行政部门强制要求时，企业为满足监管要求，会遵从相关合规建设文件，推动自身包括税务合规在内的合规建设。

情形五：企业重要民商事活动企业参与招投标、签订重大商事合同、重大商业谈判与上市融资等民商事活动时，需良好合规记录，税务合规建设可帮助企业获得更多商业机会，赢得对方信任，扩大经营规模，实现长期可持续发展。9税务合规计划的核心02一、税收法规遵循01合规管理原则企业应按照依法依规、全面覆盖、责任到人、风险可控、监督有效的原则，建立健全涉税事项合规管理制度。02嵌入式合规管理将涉税事项合规标准嵌入经营管理流程，明确审查职责、标准、流程及重点，对各项经营业务开展涉税合规审查。03流转税计算和申报依法确认应税交易和视同应税交易情形，明确流转税应税销售额、纳税义务发生时间地点等，相关要求可嵌入内控或财务会计制度，不宜嵌入的制定单项税务合规制度。04企业所得税与其他税计算和申报企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，其他税种计算和申报具体见“第二编主要税种税务合规计划”。05法律依据更新依据的法律、法规、规章及规范性文件发生修改的，以修改后的法律、法规、规章及规范性文件为准。组织机构与职责建立专门的税务合规管理部门或岗位，明确税务风险管理的组织架构、职责分工和责任追究机制。风险识别对企业业务全流程进行梳理，识别可能产生税务风险的关键环节和高风险事项，如收入确认、成本费用扣除、税收优惠、出口退税、个人所得税代扣代缴、发票管理等。风险评估采用定性与定量相结合的方法，对已识别的风险进行概率与影响程度评估，形成风险矩阵或风险等级划分，评估内容包括风险发生的可能性、对税负的影响、合规成本及潜在的法律后果。风险应对与控制措施针对不同风险等级制定相应防控措施，如完善账务制度、加强税务政策解读、完善发票管理制度、建立税务档案、落实代扣代缴责任等，设立风险预警机制，及时发现并纠正偏差。二、税务风险评估与管理二、税务风险评估与管理

内部控制与流程优化将税务合规要求嵌入业务流程，完善内部控制点，确保关键税务环节（申报、缴纳、抵扣、退税等）符合税法规定。

信息化建设运用税务管理系统、数据分析工具实现税务信息的集中管理、自动化监控和风险预警。

监督检查与持续改进建立内部自查、外部审计和税务机关检查相结合的监督机制，定期评估风险管理效果并进行改进。13税务合规计划的制订与实施03一、现状评估涵盖税务管理制度执行情况、税务处理准确性、税务风险识别与应对能力等方面，全面掌握企业税务合规现状。评估核心内容通过查阅财务报表、税务申报资料、内部管理制度等关键信息，对企业税务合规状况进行系统性梳理与分析。评估实施方法二、目标设定目标设定依据以现状评估结果为基础，紧密结合企业发展战略和实际需求，确保目标与企业整体发展方向一致。目标基本特性需具备可衡量性、可实现性和时效性，例如设定“确保税务申报准确率达到99%以上”等具体、明确的目标。三、策略制定

策略制定导向针对评估中发现的问题和已设定的目标，制定具有针对性的具体税务合规策略。

策略核心要素包含详细的整改措施、明确的责任人和严格的时间节点，如“完善财务核算制度，由财务部门牵头，3个月内完成”。四、计划实施财务部门负责税务处理和申报工作，业务部门在合同签订过程中落实税务审核要求，明确各部门职责。部门职责分工组织企业各部门有序实施税务合规计划，加强部门间密切配合，形成工作合力，共同推进计划落地。协同推进方式五、监控与调整

监控机制建立建立定期的监控机制，对税务合规计划的实施情况进行持续跟踪和全面评估。

动态调整策略根据监控结果，及时发现问题并调整计划内容和实施策略，确保税务合规计划有效执行。六、内部监督与外部合作

内部监督举措建立内部税务审计制度，定期对企业税务合规情况进行独立审计，及时发现和纠正问题。

外部合作模式与专业的税务顾问机构合作，借助外部专业力量提升企业税务合规水平，获取专业指导和支持。流程优化途径不断优化税务管理流程，堵塞漏洞，提高税务管理的效率和规范性。意识提升手段加强内部培训和沟通，提高员工的税务合规意识，确保税务合规工作在企业内部高效开展。七、持续改进21税务合规计划第三方评价04一、税务合规第三方监督评估机制第三方监督评估机制的定义指人民检察院在办理涉企犯罪案件时，对符合企业合规不起诉适用条件的，交由第三方监督评估机制管理委员会选任组成的第三方监督评估组织，对涉案企业的合规承诺进行调查、评估、监督和考察，考察结果作为检察院依法处理案件重要参考的机制。第三方机制管委会由各级人民检察院、工商联、国资委、司法、税务等部门组成，承担对第三方机制的宏观指导、具体管理、日常监督、统筹协调等职责。第三方组织由第三方机制管委会选任组成，负责对涉案企业的合规承诺及其完成情况进行调查、评估、监督和考察的临时性组织。（一）第三方机制管委会组成部门由各级人民检察院、工商联、国资委、司法、税务、市场监督管理、环境保护、财政等部门组成。职责承担对第三方机制的宏观指导、具体管理、日常监督、统筹协调等职责，确保第三方机制依法、有序、规范运行，以及第三方组织及其组成人员依法依规履行职责。在合规改革中的重要作用是合规改革的领导者和监督者，推动建立覆盖国家、省、市、县区级的第三方机制管委会，为合规考察提供组织保障。截至2023年9月底，全国已建立1个国家层面、32个省级、329个地市级、1805个县区级第三方机制管委会。性质临时性组织，针对具体案件组建，在相应案件处理完毕后，主体地位不再存续。人员构成要求由第三方机制管委会从专业人员名录库中分类随机抽取，主要包括律师、注册会计师、税务师、企业合规师、相关领域专家学者以及有关行业协会、商会、机构、社会团体的专业人员。职责负责对涉案企业的合规承诺及其完成情况进行调查、评估、监督和考察，对税务合规计划的可行性、有效性与全面性进行审查，确定合规考察期限，在考察期内检查和评估合规计划，考察期届满后编制书面评价报告并对其真实性可靠性负责。利益冲突规避在履行第三方监督评估职责结束后二年以内，人员及其所在中介组织不得接受涉案企业、人员或者其他有利益关系的单位、人员的业务。（二）第三方组织二、税务合规第三方监督评估机制的运行

（一）第三方机制管委会的组建

第三方机制管委会的组建根据《指导意见》，最高人民检察院、国务院国有资产监督管理委员会、财政部、全国工商联会同司法部等部门组建第三方机制管委会，全国工商联负责日常工作，国务院国有资产监督管理委员会、财政部负责涉及国有企业的日常工作。试点地方由检察院、财政部、国资委、工商联联合组建。

第三方组织的组建针对具体案件组建，由第三方机制管委会根据案件情况和涉案企业特点，从专家库中随机抽取专家组成，组建后及时向社会公示，并报送办案检察院备案。

机制特点第三方机制管委会是常态化主体，第三方组织是个案抽选组成的临时性主体，二者协同保障监督评估机制运行。（二）第三方监督评估机制的适用范围

涉案企业、个人认罪认罚这是适用第三方监评机制的前提条件之一，体现了企业和个人对自身行为的认知和态度。

涉案企业能够正常生产经营，承诺建立或者完善企业合规制度，具备启动第三方机制的基本条件确保企业有能力进行合规整改，且有意愿通过建立或完善合规制度来规范自身行为。

涉案企业自愿适用尊重企业的自主选择权，只有企业自愿申请适用，第三方监评机制才能启动。三、税务合规第三方监督评估机制运行流程检察院征询涉案企业意见，企业申请后检察院进行审查，符合条件则决定商请第三方机制管委会参与启动税务合规程序。第三方机制管委会从专家库随机抽取专家组成第三方组织，公示并报送检察院备案。企业聚焦建立合规组织体系、风险防范报告机制等内容提交合规计划。第三方组织审查合规计划的可行性、有效性与全面性，提出修