税务会计与纳税筹划基础

税务会计与纳税筹划TaxationAccountingandTaxPlanning2026/5/8课程简介税法税务会计纳税筹划税务会计基础会计财务会计纳税筹划应用能力2026/5/8课时安排章节名称讲授时数实验时数小计第一学期第一章税务会计与纳税筹划基础426第二章增值税会计与纳税筹划181028第三章消费税会计与纳税筹划8412第四章流转环节小税种会计628第二学期第五章企业所得税会计与纳税筹划121224第六章个人所得税会计与纳税筹划448第七章其他各税会计224合计5436902026/5/82014年1-6月各税种收入占比情况：(64286.74亿元)税种增值税消费税营业税进口环节税企业所得税个人所得税出口退税收入15196.84561.649199.756933.0116253.014069.475847.37占比例23.6%7.1%14.3%10.8%25.3%6.3%税种土地增值税契税车辆购置税关税土地使用税房产税证券交易印花税收入2232.732174.181444.31298.151061.71959.01227.98占比例3.2%3.4%2.2%2.2%1.7%1.5%0.4%第一章纳税基础2026/5/8主编：王素荣版次：2013年第4版出版社：机械工业出版社教材版本2026/5/81、最新版注册会计师指定教材《税法》。2、最新版注册税务师考试教材《税法一》、《税法二》。3、其他版本的教材。4、国家税务总局网站等参考资料相关网站……2026/5/8考核方式：考试课成绩比重：平时10%（实验课成绩+考勤）作业10%

期中考试10%

期末考试70%（机试？）考核要求2026/5/8教学要点：

1、纳税基础知识

2、税务会计理论框架

3、纳税筹划基础

第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8税税，租也，从禾，兑声。

——《说文解字》

许慎（东汉）第一章税务会计与纳税筹划基础§1.1纳税基础知识2026/5/8取之于民用之于民第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8

改革开放以来，税收收入已成为我国财政收入的主要来源。而财政支出的直接出处是财政收入。“九五”时期我国财政支出按功能性质分类构成情况如下：

“九五”时期国家财政按功能性质分类的支出

项目

金额（亿元）占全部财政支出比重经济建设费

21870.4438.34％社会文教费

15503.9727.18％国防费

4751.278.33％行政管理费

8933.2215.66％其他支出

5984.5610.49％总计

57043.46100％

－－资料来源：中华人民共和国财政部网站

上述各项支出通常又称为公共支出，是国家为全社会提供公共需要方面的支出。如国防，它为我国的居民都提供了安全保障服务。2026/5/8一、税收理论（一）概念税收：国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权利，运用法律手段，按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。特征：强制性、无偿性、固定性——

保障核心规范税收“三性”第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税制：即税收制度，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称。民以食为天，国以税为本。第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8（二）税收的起源与发展发展：

1、1994年税法进行了较大的改革和非常全面的完善。

2、我国税法体系的改革主要体现在：简税制、宽税基、低税率、严征管。现行税法的制定及效力广义、狭义第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8分类立法机关法律效力举例税收法律全国人大及常委会除宪法外，在税收法律关系中具有最高效力企业所得税法个人所得税法税收征收管理法全国人大及常务会授权国务院属于准法律，具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例税收法规国务院制定的税收行政法规税收行政法规，在中国法律形式中，处于低于《宪法》、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。税收征收管理法实施细则地方人大及其常委会制定税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章财政部、国家税务总局和海关总署。不得与宪法、法律法规相抵触税务总局颁发的《税收代理试行办法》等地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触房产税暂行条例实施细则★现行税法的体系：实体法+程序法（P10）税收实体法主体税流转税类（间接税）增值税、消费税、营业税、关税所得税类（直接税）企业所得税、个人所得税非主体税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税财产和行为税类房产税、车船税、印花税、契税第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8税收程序法：

税收程序法体系指的是税收征收管理法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别制定。

税务→《税收征收管理法》

海关→《海关法》、《进出口关税条例》

财政→相关征管制度第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8二、税制构成要素（P7）★（一）纳税义务人1、含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2、范围：自然人和法人。相关概念：负税人、扣缴义务人第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8★

（二）征税对象（课税对象、纳税对象）1、含义：是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志，体现征税的范围，是税法最基本的要素。3、注意与相关概念的区别，如税基、税目等。第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8注意：税目税目一般可分为列举税目和概括税目。列举税目：如消费税，资源税，列举的就征税，没列举的就不征税。概括税目：如营业税，按行业概括。

第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8★

（三）税率种类含义形式及应用举例比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。单一比例税率（如增值税）差别比例税率（如城建税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）定额税率按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额①超额累进税率（个人所得税）②超率累进税率（土地增值税）③全额累进税率④全率累进税率2026/5/8（四）税负调整1、税收减免减免形式：税基式减免税率式减免税额式减免2、税收加征地方附加加成征收加倍征收减免类别：法定减免特定减免临时减免第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8（五）纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。

“一次课征制”——资源税、消费税

“多次课征制”——增值税“两次课征制”——卷烟消费税第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8（六）纳税期限1、含义：是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限。它是税收的强制性、固定性在时间上的体现。2、相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（3）缴款（库）期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8（七）税额计算基本计算方法：

应纳税额＝计税依据（税基）×适用税率计税依据（税基）：计税价格→

比例税率计税数量→定额税率第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8三、纳税人的权利、义务与法律责任（P11）纳税人的权利（14项）纳税人的义务（10项）税务法律责任：行政处罚、刑事处罚第一章税务会计与纳税筹划基础2026/5/8回答：1、“税费负担”中的“费”指的是什么？与税有何区别？2、实际了解目前山西省的各类企业面临的税费负担如何，要缴纳哪些“费”呢？（实践作业）思考题中国是税费负担最沉重的国家吗？2026/5/8税法对人的效力国际上通行的原则有三个：一是属人主义原则，凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；二是属地主义原则，凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如