税务师税二考试题及答案

税务师税二考试题及答案考试时间：150分钟 总分：100分 年级/班级：税务师考试阶段

试标题:税务师税二考试题及答案

一、选择题

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理的费用支出，在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得扣除？

A.职工工资

B.存货成本

C.广告费

D.资本性支出

2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是？

A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税

3.某企业2022年度应纳税所得额为200万元，假定该企业符合小型微利企业条件，则其应缴纳的企业所得税税额为？

A.20万元

B.30万元

C.40万元

D.50万元

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是？

A.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%

B.稿酬所得，适用比例税率，税率为30%

C.财产租赁所得，适用比例税率，税率为10%

D.股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%

5.某个人2022年度取得工资收入10万元，年终奖5万元，则其应缴纳的个人所得税为？

A.1.75万元

B.2.25万元

C.2.75万元

D.3.25万元

6.下列关于增值税的说法，正确的是？

A.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

B.一般纳税人适用的增值税税率为13%

C.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

D.增值税的纳税人必须是一般纳税人

7.某一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，该货物用于简易计税项目，则其可以抵扣的进项税额为？

A.1.3万元

B.0万元

C.0.3万元

D.1万元

8.下列关于消费税的说法，正确的是？

A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

B.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等

C.消费税的计税依据为应税消费品的销售额

D.消费税的税率分为比例税率和定额税率两种

9.某企业2022年度销售货物取得不含税销售额100万元，适用增值税税率为13%，则其应缴纳的增值税税额为？

A.13万元

B.10.9万元

C.11.3万元

D.12.3万元

10.下列关于营业税改征增值税的说法，正确的是？

A.营业税改征增值税后，增值税的纳税人范围扩大了

B.营业税改征增值税后，增值税的税率降低了

C.营业税改征增值税后，增值税的计税方法发生了变化

D.营业税改征增值税后，增值税的征收管理更加严格

二、填空题

1.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可以享受______的税收优惠政策。

2.个人所得税的应纳税所得额是纳税人的各项所得减除______、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。

3.增值税的纳税人分为______和______两种，一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

4.消费税的征税范围包括______、______、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

5.营业税改征增值税后，增值税的纳税人范围扩大了，包括原来缴纳营业税的______和______。

三、多选题

1.企业所得税的税收优惠政策包括？

A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税

2.个人所得税的应税所得包括？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

3.增值税的纳税人需要缴纳的税费包括？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

4.消费税的税率包括？

A.比例税率

B.定额税率

C.混合税率

D.综合税率

5.营业税改征增值税后的影响包括？

A.增值税的纳税人范围扩大了

B.增值税的税率降低了

C.增值税的计税方法发生了变化

D.增值税的征收管理更加严格

四、判断题

11.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。

12.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

13.个人所得税的应纳税所得额是纳税人的各项所得减除成本、费用和其他扣除后的余额。

14.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用的增值税税率为17%。

15.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

16.消费税的计税依据为应税消费品的销售额。

17.企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

18.营业税改征增值税后，增值税的纳税人范围扩大了。

19.增值税的纳税人必须是一般纳税人。

20.个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和财产租赁所得。

五、问答题

21.请简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。

22.请简述个人所得税的应税所得项目和计税方法。

23.请简述增值税的纳税人分类和适用税率。

试卷答案

一、选择题

1.D

解析思路：资本性支出是指为取得长期收益而发生的支出，如购买固定资产等，这部分支出不能在计算应纳税所得额时直接扣除，而应通过折旧等方式分期扣除。

2.B

解析思路：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，而非25%；高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，符合题意；企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除，而非100%；企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，符合题意。

3.A

解析思路：小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，200万元应纳税所得额中，100万元减按12.5%计入，即12.5万元，剩余100万元减按50%计入，即50万元，合计应纳税所得额为62.5万元，再按20%的税率缴纳企业所得税，即12.5万元。但根据最新政策，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，200万元应纳税所得额中，100万元减按25%计入，即25万元，剩余100万元减按50%计入，即50万元，合计应纳税所得额为75万元，再按20%的税率缴纳企业所得税，即15万元。但根据最新政策，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，200万元应纳税所得额中，100万元减按12.5%计入，即12.5万元，剩余100万元减按50%计入，即50万元，合计应纳税所得额为62.5万元，再按20%的税率缴纳企业所得税，即12.5万元。

4.A

解析思路：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；稿酬所得，适用比例税率，税率为70%，并按应纳税额减征30%；财产租赁所得，适用比例税率，税率为10%；股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。因此，只有劳务报酬所得的税率是20%。

5.B

解析思路：工资收入10万元，年终奖5万元，年终奖可以单独计税。首先计算年终奖的税额：5万元÷12=4166.67元，适用税率20%，速算扣除数1410元，应纳税额=5万元×20%-1410元=8580元。工资收入部分的应纳税额：(10万元-5000元-3000元-2000元)×20%-1410元=7250元。总应纳税额=8580元+7250元=15830元。但根据最新政策，年终奖单独计税时，可以按照月度税率表计算，因此年终奖5万元的应纳税额为：5万元×20%-1410元=8580元。工资收入部分的应纳税额：(10万元-5000元-3000元-2000元)×20%-1410元=7250元。总应纳税额=8580元+7250元=15830元。

6.A

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税的基本分类。一般纳税人适用的增值税税率为13%，而非17%；小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，符合题意；增值税的纳税人不一定必须是一般纳税人，可以选择小规模纳税人。

7.B

解析思路：一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，如果该货物用于简易计税项目，则其对应的进项税额不得抵扣，因为简易计税项目不适用增值税专用发票抵扣制度。

8.A

解析思路：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，这是消费税的基本定义。消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等，符合题意；消费税的计税依据为应税消费品的销售额，而非成本；消费税的税率分为比例税率和定额税率两种，符合题意。

9.A

解析思路：销售货物取得不含税销售额100万元，适用增值税税率为13%，则其应缴纳的增值税税额为：100万元×13%=13万元。

10.A

解析思路：营业税改征增值税后，增值税的纳税人范围扩大了，包括原来缴纳营业税的单位和个体工商户，符合题意；营业税改征增值税后，增值税的税率并没有降低，部分税率有所调整；营业税改征增值税后，增值税的计税方法并没有发生根本性变化，仍然是价税分离；营业税改征增值税后，增值税的征收管理更加严格，符合题意。

二、填空题

1.减免

解析思路：企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可以享受减免的税收优惠政策。

2.成本费用

解析思路：个人所得税的应纳税所得额是纳税人的各项所得减除成本、费用和其他扣除后的余额。

3.一般纳税人小规模纳税人

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

4.烟酒

解析思路：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

5.单位个体工商户

解析思路：营业税改征增值税后，增值税的纳税人范围扩大了，包括原来缴纳营业税的单位和个体工商户。

三、多选题

1.BC

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除；符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税，但根据最新政策，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，但这是消费税的规定，而非企业所得税的税收优惠政策。

2.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和财产租赁所得。

3.ABCD

解析思路：增值税的纳税人需要缴纳的税费包括增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。

4.AB

解析思路：消费税的税率包括比例税率和定额税率两种。

5.ABCD

解析思路：营业税改征增值税后的影响包括增值税的纳税人范围扩大了，增值税的税率降低了，增值税的计税方法发生了变化，增值税的征收管理更加严格。

四、判断题

11.正确

解析思路：企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。

12.错误

解析思路：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，但根据最新政策，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

13.错误

解析思路：个人所得税的应纳税所得额是纳税人的各项所得减除成本、费用和其他扣除后的余额，但这里的成本、费用和其他扣除是指专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，而非一般的成本、费用。

14.错误

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用的增值税税率为13%，而非17%。

15.正确

解析思路：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

16.错误

解析思路：消费税的计税依据为应税消费品的销售额，但部分应税消费品采用定额税率，其计税依据为应税消费品的销售数量。

17.正确

解析思路：企业使用应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

18