公司内部企业会计制度

PAGE公司内部企业会计制度一、总则（一）制定目的本企业会计制度旨在规范公司的会计核算和财务管理行为，确保会计信息的真实、准确、完整，为公司的决策提供可靠的财务依据，促进公司健康、稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于公司本部及所属各分支机构、子公司。（四）会计核算基础1.公司采用权责发生制进行会计核算。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币公司以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3.拟定本公司办理会计事务的具体办法。4.参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划执行情况。5.办理其他会计事务。（三）会计人员职业道德1.敬业爱岗，热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.熟悉法规，了解国家财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。3.依法办事，按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。4.客观公正,办理会计事务应当实事求是、客观公正。5.搞好服务，熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。6.保守秘密，保守本公司的商业秘密，除法律规定和公司领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则，指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）会计科目分类1.资产类科目，包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。2.负债类科目，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类科目，包括生产成本、制造费用等。5.损益类科目，包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对公司的经济业务进行分类核算。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等基本要素。四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成1.资产负债表，反映公司在某一特定日期的财务状况。2.利润表，反映公司在一定会计期间的经营成果。3.现金流量表，反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表，反映公司所有者权益各组成部分当期增减变动情况。5.附注，对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务会计报告的编制要求1.真实可靠，财务会计报告应如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.全面完整，财务会计报告应包括规定的各项内容，不得遗漏。3.编报及时，财务会计报告应按照规定的时间及时编制和报送。4.便于理解，财务会计报告应清晰明了，便于使用者理解和利用。（三）财务会计报告的报送与审批1.公司应按照国家有关规定，定期向投资者、债权人、政府有关部门等报送财务会计报告。2.财务会计报告编制完成后，应经公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的公司，还须由总会计师签名并盖章。3.公司对外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期，并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。五、会计核算流程（一）原始凭证的审核与处理1.公司发生的各项经济业务，应取得或填制原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.会计人员对取得的原始凭证应进行审核，审核其真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3.经审核无误的原始凭证，应根据其内容编制记账凭证。记账凭证应具备凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等要素。（二）记账凭证的编制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制。2.记账凭证应连续编号，以便分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整无缺。3.记账凭证编制完成后，应经稽核人员审核。稽核人员应审核记账凭证的内容是否真实、会计分录是否正确、手续是否完备等。审核无误后，稽核人员应在记账凭证上签名或盖章。（三）账簿的登记与管理1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可根据需要采用活页式或卡片式账簿。2.会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿。登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。4.公司应定期对账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的内容、金额和记账方向一致；账账相符是指不同会计账簿之间的账簿记录相符；账实相符是指会计账簿记录与财产等实有数额相符。（四）成本核算与管理1.公司应根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算方法。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。2.公司应按照成本核算对象和成本项目归集和分配生产费用，计算产品成本。成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。3.公司应加强成本管理，建立成本控制制度，对成本形成的全过程进行控制。成本控制应贯穿于产品生产经营的全过程，包括产品设计、材料采购、生产制造、产品销售等各个环节。4.公司应定期进行成本分析，找出成本升降的原因，采取有效措施降低成本。成本分析应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，对成本计划的执行情况、成本变动情况等进行分析。（五）财务报表的编制与分析1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.公司应定期对财务报表进行分析，为公司的决策提供依据。财务报表分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对公司的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析。分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。通过分析，应找出公司存在的问题，提出改进措施，为公司的发展提供参考。六、内部控制与内部审计（一）内部控制制度1.公司应建立健全内部控制制度，确保公司经济活动合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。2.内部控制制度应涵盖公司的各项经济业务和各个环节，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。3.公司应根据内部控制制度的要求，制定相应的操作规程和管理制度，明确各部门和人员的职责权限，规范各项经济业务的处理流程，确保内部控制制度的有效执行。（二）内部审计制度1.公司应设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构应制定内部审计工作制度，明确内部审计的职责、权限、工作程序和方法等。3.内部审计人员应按照内部审计工作制度的要求，对公司的财务报表、财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，出具审计报告，提出审计意