乡镇卫生院财务执行制度

PAGE乡镇卫生院财务执行制度一、总则（一）目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本财务执行制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖卫生院各项财务收支活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则及时进行财务核算和报告，为卫生院决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则注重资金使用效益，合理配置资源，降低成本，提高卫生院的经济效益和社会效益。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置乡镇卫生院应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责本单位的财务管理工作。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责卫生院财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。组织编制和执行财务预算，定期对预算执行情况进行分析和考核。负责财务报表的编制和审核，确保财务信息的真实、准确、完整。加强资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全。参与卫生院重大经济决策，提供财务支持和建议。组织财务人员的业务培训和考核，提高财务人员的业务素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的核算和管理，严格审核原始凭证，确保财务收支合法合规。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定进行操作。负责保管库存现金和各种有价证券，确保现金和有价证券的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制现金流量表等相关报表。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则。参考上年度预算执行情况，结合本年度事业发展计划和工作任务，合理编制预算。充分考虑影响预算收支的各种因素，提高预算的科学性和准确性。2.预算编制方法收入预算编制：根据卫生院业务收入的历史数据、市场需求、收费标准等因素，采用零基预算法或增量预算法进行编制。支出预算编制：按照支出的性质和用途，分为人员经费、公用经费、业务经费等类别，采用定额预算法或项目预算法进行编制。3.预算编制程序每年第四季度，卫生院各部门、科室根据本部门下一年度工作计划和工作任务，提出本部门的预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合卫生院总体发展规划和财力状况，提出卫生院年度预算草案，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过的年度预算，报上级主管部门备案，并下达各部门、科室执行。（二）预算执行1.各部门、科室应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算的申报应详细说明调整的原因、项目、金额等，经院长办公会审议通过后，报上级主管部门备案。（三）预算考核1.建立健全预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核的内容包括预算执行进度、预算执行的准确性、预算执行的效益性等方面。3.预算考核结果与各部门、科室的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行情况差的部门、科室进行通报批评，并扣减相应的绩效分数。四、收入管理（一）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策和标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.建立健全医疗收费管理制度，明确收费流程和收费责任，确保医疗收费准确无误。3.加强对医疗收费票据的管理，收费票据应专人保管、专人开具，严格按照票据管理规定使用和核销。4.定期对医疗收入进行核对和分析，及时发现和纠正医疗收费中存在的问题。（二）财政补助收入管理1.认真落实国家财政补助政策，积极争取财政资金支持。2.严格按照财政部门的要求，及时、准确地申报财政补助资金，确保财政补助资金及时足额到位。3.加强对财政补助资金的管理，专款专用，不得挪作他用。4.定期对财政补助资金的使用情况进行检查和评估，提高财政补助资金的使用效益。（三）其他收入管理1.卫生院的其他收入包括药品加成收入、固定资产出租收入、培训收入等。2.其他收入应按照国家相关规定进行管理，纳入单位预算统一核算。3.加强对其他收入的核算和监督，确保其他收入合法合规。五、支出管理（一）支出原则1.严格执行国家财务规章制度和财经纪律，杜绝不合理支出。2.坚持厉行节约、勤俭办事业的方针，合理安排支出，提高资金使用效益。3.支出应与卫生院的业务活动和事业发展相适应，确保各项工作的顺利开展。（二）支出分类及管理1.人员经费支出包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。严格按照国家规定的工资政策和标准进行发放，确保人员工资按时足额发放。加强对绩效工资的管理，建立健全绩效工资考核分配制度，合理确定绩效工资分配方案，充分调动职工的工作积极性。2.公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。制定公用经费支出标准和定额，严格控制公用经费支出。加强对公用经费支出的审批和管理，严格执行审批程序，确保公用经费支出合理合规。3.业务经费支出包括医疗设备购置、药品采购、卫生材料采购、科研教学费用等。按照国家相关规定和卫生院的业务发展需要，合理安排业务经费支出。加强对业务经费支出的预算管理和控制，严格执行采购制度和招投标制度，确保业务经费支出的效益性。4.其他支出管理包括捐赠支出、赞助支出等。其他支出应严格按照国家规定和卫生院的审批程序进行，不得随意列支。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、附件张数等，并签字确认。部门负责人审核签字，确认支出的真实性和合理性。财务部门审核票据的合法性、合规性和完整性，审核无误后签字。院长审批签字，批准报销。2.重大支出审批程序对于金额较大的重大支出，如大型医疗设备购置、基本建设项目等，应按照规定的程序进行可行性研究、论证和审批。由相关部门提出项目申请，经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。项目实施过程中，应严格按照批准的方案进行，确保项目质量和资金安全。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理加强现金管理，严格执行现金库存限额制度，确保现金安全。加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，及时发现和处理未达账项。严格执行资金审批制度，严禁坐支现金和白条抵库。2.应收及预付款项管理建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对长期挂账的应收账款应查明原因，及时处理。加强对预付款项的管理，严格按照合同约定支付预付款，确保预付款的安全。3.存货管理存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置按照国家规定和卫生院的业务发展需要，合理编制固定资产购置预算。固定资产购置应严格执行政府采购制度和招投标制度，确保购置过程公开、公平、公正。购置的固定资产应及时办理验收、入账手续，确保固定资产的安全和完整。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时上报，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用。七、成本管理（一）成本核算原则1.合法性原则成本核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.可靠性原则成本核算数据应真实、准确、可靠。3.相关性原则成本核算应与卫生院的业务活动相关，能够反映业务活动的成本情况。4.分期核算原则成本核算应按照会计期间进行，分期计算成本。5.权责发生制原则成本核算应按照权责发生制的原则进行，凡是本期已经发生的成本，不论款项是否支付，都应作为本期成本核算；凡是不属于本期的成本，即使款项已经支付，也不应作为本期成本核算。（二）成本核算对象和项目1.成本核算对象成本核算对象可以根据卫生院的管理需要和核算要求确定，一般包括科室、医疗服务项目、病种等。2.成本核算项目成本核算项目包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产折旧等。（三）成本核算方法1.直接成本法对于能够直接计入成本核算对象的成本，采用直接成本法进行核算。2.间接成本分配法对于不能直接计入成本核算对象的间接成本，采用一定的分配方法进行分配，计入成本核算对象。（四）成本分析与控制1.定期进行成本分析，分析成本变动的原因，找出成本管理中存在的问题。2.根据成本分析结果，采取有效的成本控制措施，降低成本费用，提高卫生院的经济效益。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告的内容财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等。2.财务报告的编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度和财务制度的规定进行编制，确保财务信息的真实、准确、完整。财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人和制表人签字。（二）财务分析1.财务分析的内容财务分析包括财务状况分析、经营成果分析、资金使用效益分析等。2.财务分析的方法财务分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.财务分析报告定期撰写财务分析报告，为卫生院领导决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务