乡镇卫生院财务核算制度

PAGE乡镇卫生院财务核算制度一、总则（一）目的为了规范乡镇卫生院的财务核算行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障乡镇卫生院的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合乡镇卫生院的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保财务核算合法合规。2.真实性原则：如实反映乡镇卫生院的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则：全面核算乡镇卫生院的各项经济业务，不得遗漏重要事项。4.及时性原则：及时进行财务核算，按时编制财务报表，为决策提供及时准确的信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认，相互配比。二、财务核算机构与人员（一）财务核算机构设置乡镇卫生院应设置独立的财务科，负责全院的财务核算与管理工作。财务科应配备必要的会计人员和出纳人员，明确各岗位的职责分工。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。2.对乡镇卫生院的财务收支进行审核和监督，确保财务收支合法合规。3.定期进行财务分析，为领导决策提供依据。4.负责财务档案的整理、保管和归档工作。（三）出纳人员职责1.办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度。2.登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。3.保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。4.协助会计人员做好财务核算工作。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应具备以下内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（二）会计账簿1.乡镇卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。3.会计人员应定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。（三）财务报表1.乡镇卫生院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报表应数字真实、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、收入核算（一）收入分类乡镇卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。（二）医疗收入核算1.医疗收入是指乡镇卫生院在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.门诊收入应按照挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等分类核算。3.住院收入应按照床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等分类核算。4.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）财政补助收入核算1.财政补助收入是指乡镇卫生院从财政部门取得的各类财政拨款。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助项目进行明细核算。3.财政补助收入应在收到财政拨款时，按照实际收到的金额确认收入。（四）上级补助收入核算1.上级补助收入是指乡镇卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.上级补助收入应按照上级单位核定的项目和金额进行明细核算。3.上级补助收入应在收到上级补助款项时，按照实际收到的金额确认收入。（五）其他收入核算1.其他收入是指乡镇卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照收入类别进行明细核算。3.其他收入应在取得收入时，按照实际收到的金额确认收入。五、支出核算（一）支出分类乡镇卫生院的支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）医疗支出核算1.医疗支出是指乡镇卫生院在开展医疗服务活动中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.人员经费应按照工资福利支出、对个人和家庭的补助等分类核算。3.卫生材料费应按照材料名称、规格、型号等分类核算。4.药品费应按照药品名称、规格、型号等分类核算。5.固定资产折旧费应按照固定资产类别和折旧方法进行核算。6.无形资产摊销费应按照无形资产类别和摊销方法进行核算。7.提取医疗风险基金应按照规定的比例提取，并专项用于医疗风险的补偿。8.其他费用应按照费用性质进行分类核算。9.医疗支出应在实际发生时，按照实际发生额计入当期支出。（三）财政项目补助支出核算1.财政项目补助支出是指乡镇卫生院使用财政项目补助资金发生的支出。2.财政项目补助支出应按照财政部门核定的项目和用途进行明细核算。3.财政项目补助支出应在实际发生时，按照实际发生额计入当期支出。（四）科教项目支出核算1.科教项目支出是指乡镇卫生院使用科教项目资金发生的支出。2.科教项目支出应按照科教项目名称和用途进行明细核算。3.科教项目支出应在实际发生时，按照实际发生额计入当期支出。（五）管理费用核算1.管理费用是指乡镇卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费、水电费、物业管理费、修缮费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他费用等。2.管理费用应按照费用性质进行分类核算。3.管理费用应在实际发生时，按照实际发生额计入当期支出。（六）其他支出核算1.其他支出是指乡镇卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。2.其他支出应按照支出类别进行明细核算。3.其他支出应在实际发生时，按照实际发生额计入当期支出。六、成本核算（一）成本核算对象乡镇卫生院的成本核算对象为各科室、各医疗服务项目等。（二）成本核算方法1.成本核算应采用制造成本法，将乡镇卫生院的成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接为医疗服务活动发生的成本，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指为组织、管理医疗服务活动而发生的成本，如管理费用等。2.间接成本应按照一定的方法分配计入各科室、各医疗服务项目的成本中。分配方法可采用人员比例法、工作量法、收入比例法等。（三）成本分析与控制1.乡镇卫生院应定期进行成本分析，分析成本构成及其变动情况，找出成本控制的关键点。2.应采取有效措施控制成本，降低医疗服务成本，提高资金使用效益。七、财务报告与分析（一）财务报告1.乡镇卫生院应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、成本报表等。2.财务报告应数字真实、内容完整、报送及时。财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（二）财务分析1.乡镇卫生院应定期进行财务分析，分析财务状况和经营成果，为决策提供依据。2.财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。八、财务监督（一）内部监督1.乡镇卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、成本核算、资金使用等的监督检查。2.财务科应定期对财务收支情况进行自查自纠，发现问题及时整改。