三级医院内部审计制度

PAGE三级医院内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强三级医院内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，保障医院健康、可持续发展，确保医院各项活动符合国家法律法规、医疗卫生行业标准以及医院内部规章制度的要求。（二）制定依据依据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及国家其他相关法律法规和医疗卫生行业规范，结合本三级医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其所属单位，以及医院开展的各类经济活动和内部控制相关事项。（四）内部审计定义与原则1.定义：内部审计是指医院内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策以及医院规章制度，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进医院完善治理、实现目标的活动。2.原则独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳进行审计工作，确保审计结论真实、准确。全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、项目管理等各个方面，不留审计死角。重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，关注重大事项和关键环节，提高审计效率和效果。及时性原则：及时开展审计工作，对经济活动进行实时监督，发现问题及时反馈并提出整改建议，确保医院经济活动合规、有序进行。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，直接对医院管理层负责。内部审计部门应配备与医院规模、业务复杂程度相适应的专业审计人员，确保审计工作的有效开展。（二）内部审计人员职责1.审计主管职责负责制定医院年度内部审计工作计划，并组织实施。组织开展各类审计项目，包括财务审计、经济责任审计、内部控制审计等。审核审计报告，确保报告内容准确、客观、完整。组织审计人员培训，提高审计人员业务水平。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。定期向医院管理层汇报内部审计工作进展和成果，提出改进医院管理和内部控制的建议。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计程序，实施具体的审计工作，收集审计证据。编写审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。协助审计主管撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计发现问题的整改情况，确保整改措施有效落实。参与医院内部审计制度的修订和完善工作，提出合理化建议。（三）内部审计人员职业道德与素质要求1.职业道德要求遵守国家法律法规和内部审计职业规范，诚实守信，廉洁奉公。保持独立性和客观性，不得参与影响审计公正性的活动。保守审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私。不得利用审计工作谋取私利，不得接受被审计部门或相关人员的贿赂、回扣等不正当利益。2.素质要求具备扎实的财务、审计专业知识，熟悉国家法律法规和医疗卫生行业政策。具有较强的分析、判断和沟通能力，能够准确发现问题并提出合理的解决方案。具备良好的团队协作精神，能够与其他部门人员有效沟通和协作。持续学习，不断更新知识结构，适应医院发展和审计工作的需要。三、内部审计工作内容与流程（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查医院各项支出的合规性、合理性，包括人员经费、公用经费、药品和卫生材料支出等，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、违规支出等情况。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，核对财务数据与相关账簿、凭证的一致性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，有无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。2.审计流程审计准备阶段：制定财务收支审计方案，明确审计目标、范围、内容和方法；收集与财务收支相关的资料，如财务报表、账簿、凭证、预算文件等。审计实施阶段：对财务收支数据进行详细审查，采用核对、盘点、分析等方法，检查收入和支出的真实性、合规性；查阅相关文件和记录，核实财务报表编制的准确性和完整性。审计报告阶段：根据审计结果编写审计报告，详细阐述审计发现的问题、原因及影响；提出审计意见和建议，如加强收入管理、规范支出审批流程、完善财务报表编制等。后续跟踪阶段：跟踪被审计部门对审计意见和建议的整改落实情况，检查整改措施是否有效执行，问题是否得到解决。（二）经济责任审计1.审计内容审查医院各科室负责人、部门主管等在任职期间的财务收支、资产管理、经济决策等方面的职责履行情况，评价其经济责任履行效果。检查被审计人员所在部门或科室的财务收支是否合规，有无违反财经纪律的行为；资产是否安全完整，有无资产流失情况。审查被审计人员在经济决策过程中是否遵循民主、科学、合法的原则，决策程序是否规范，决策结果是否合理，有无因决策失误导致医院经济损失的情况。2.审计流程审计准备阶段：根据医院组织人事部门的委托，确定经济责任审计对象；收集与被审计人员经济责任相关的资料，如任职期间的财务报表、工作总结、重大经济决策文件等；制定经济责任审计方案，明确审计重点和方法。审计实施阶段：对被审计人员任职期间的经济活动进行全面审查，通过查阅资料、访谈、实地考察等方式，获取审计证据；对财务收支、资产管理、经济决策等方面进行详细分析和评价，确定被审计人员应承担的经济责任。审计报告阶段：撰写经济责任审计报告，报告内容包括被审计人员的基本情况、审计范围、审计发现的问题、经济责任评价以及审计建议等；征求被审计人员及其所在部门的意见，对审计报告进行修改完善。后续跟踪阶段：将经济责任审计结果作为医院干部考核、任免、奖惩的重要依据；跟踪被审计人员对审计发现问题的整改情况，督促其落实整改措施，规范经济行为。（三）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性，检查医院是否建立了涵盖预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、项目管理等各个方面的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和医院实际情况。评价医院内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展，有无内部控制漏洞和缺陷。对医院内部控制的关键环节进行测试，如预算编制与执行、资金审批与支付、物资采购与验收、项目招投标与实施等，检查相关控制活动是否合规、有效。2.审计流程审计准备阶段：了解医院内部控制环境，包括组织架构、治理结构、人员配备等情况；收集医院内部控制制度文件，如各项管理制度、业务流程手册等；制定内部控制审计方案，确定审计范围、重点和方法。审计实施阶段：通过查阅资料、访谈、问卷调查、实地观察等方式，对医院内部控制制度的设计和执行情况进行全面了解；对关键控制环节进行穿行测试和实质性测试，获取内部控制有效性的审计证据。审计报告阶段：根据审计结果编写内部控制审计报告，指出医院内部控制存在的问题和缺陷，分析问题产生的原因；提出改进内部控制的建议，如完善内部控制制度体系、加强内部控制执行力度、强化内部监督等。后续跟踪阶段：跟踪医院对内部控制审计意见和建议的整改落实情况，定期对整改效果进行检查和评估；协助医院持续优化内部控制体系，提高内部控制水平。（四）专项审计1.审计内容根据医院管理需要和实际情况，不定期开展专项审计，如药品和卫生材料采购专项审计、大型设备购置专项审计、基本建设项目专项审计等。专项审计主要针对特定经济活动或项目进行深入审查，检查其合规性、效益性和内部控制情况。2.审计流程审计准备阶段：根据医院管理层的要求或实际工作需要，确定专项审计项目；收集与专项审计相关的资料，如项目立项文件、采购合同、工程预算等；制定专项审计方案，明确审计目标、范围、重点和方法。审计实施阶段：按照专项审计方案开展审计工作，采用查阅资料、实地查看、数据分析、访谈等方法，对专项经济活动或项目进行全面审查；关注项目实施过程中的关键环节和风险点，收集审计证据，发现问题及时记录。审计报告阶段：撰写专项审计报告，表示专项审计的结果，包括审计发现问题、原因分析、审计建议等；征求被审计部门或项目相关方的意见，对审计报告进行修改完善。后续跟踪阶段：跟踪专项审计意见和建议的整改落实情况，确保问题得到有效解决；对专项审计结果进行总结和分析，为医院管理层提供决策参考，促进医院管理水平的提升。四、内部审计工作权限与程序（一）内部审计工作权限1.要求被审计部门按时报送财务收支、经济活动等相关资料和文件，包括财务报表、账簿、凭证、合同协议、工作总结等。2.检查被审计部门的财务收支、资产管理、经济活动等情况，查阅相关文件、记录、凭证等资料，现场观察实物资产状况。3.对审计涉及的有关事项进行调查、询问，要求相关人员提供书面说明和解释，必要时可要求其到内部审计部门接受询问。4.根据审计工作需要，有权对被审计部门的财产物资进行盘点、清查，核实资产的真实性、完整性。5.对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并要求被审计部门限期整改；对拒不整改或整改不力的，有权向医院管理层报告，追究相关人员责任。6.在审计过程中，发现被审计部门存在严重违反财经纪律、损害医院利益等行为时，有权及时制止，并采取必要的措施，如封存相关资料、暂停经济活动等，同时向医院管理层报告。（二）内部审计工作程序1.审计立项：内部审计部门根据医院发展战略、年度工作计划、管理层要求以及医院实际情况，确定审计项目。对于重要事项或风险较高的领域，应优先安排审计项目。2.审计准备：成立审计组，明确审计组成员的分工；制定审计方案，确定审计目标、范围、内容、方法和时间安排；收集与审计项目相关的资料，如法律法规、政策文件、医院规章制度、财务数据、业务资料等。3.审计实施：审计组按照审计方案开展审计工作，通过查阅资料、访谈、问卷调查、实地观察、数据分析等方法，收集审计证据，检查被审计部门的经济活动是否合规、有效，内部控制是否健全、执行是否到位。在审计过程中，审计人员应做好审计工作底稿的记录，详细记录审计过程、发现的问题及相关证据。4.审计报告：审计组根据审计结果编写审计报告，审计报告应内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计组对反馈意见进行分析研究，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经内部审计部门负责人审核后，报医院管理层审批