万达集团内部会计制度

PAGE万达集团内部会计制度一、总则（一）制定目的本内部会计制度旨在规范万达集团及其下属各公司的会计核算和财务管理行为，确保会计信息的真实、准确、完整，加强集团内部控制，提高财务管理水平，保障集团资产安全，促进集团健康稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家其他相关法律法规，并结合万达集团的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于万达集团总部及其下属全资子公司、控股子公司等独立核算的经济组织。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖集团各项经济业务，确保会计信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便为决策提供及时有效的信息。6.一致性原则：会计政策、会计估计等应保持相对稳定，不得随意变更，确保各期财务信息具有可比性。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.万达集团总部设立独立的财务管理中心，负责集团整体的财务管理和会计核算工作。财务管理中心应根据业务需要合理设置会计核算、财务管理、资金管理等内设机构。2.下属各公司应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务部门，配备相应的会计人员，负责本公司的会计核算和财务管理工作，并接受集团财务管理中心的指导和监督。（二）会计人员配备1.各公司应配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并根据需要具备相应的会计职称。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质，以适应集团发展和财务管理要求。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织本公司的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和流程。审核会计凭证、财务报表等，确保会计信息的真实、准确、完整。组织财务预算编制、执行和分析，为公司决策提供财务支持。协调与外部审计机构、税务机关等的关系，处理相关财务事宜。对会计人员进行业务指导和培训，提高团队整体素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和集团内部规定，进行会计凭证的填制、账簿的登记、报表的编制等日常会计核算工作。负责财务数据的收集、整理和分析，及时提供准确的财务信息。协助会计主管进行财务预算编制、成本核算、资金管理等工作。保管会计档案，确保档案的安全和完整。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等内容。收付款的记账凭证还应加盖“收讫”、“付讫”戳记。（二）会计账簿1.各公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（三）会计核算方法1.采用借贷记账法进行会计核算。2.以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（四）会计电算化1.逐步推行会计电算化，使用符合国家统一会计制度规定的会计软件进行会计核算和财务管理。2.建立健全会计电算化管理制度，包括会计电算化岗位责任制、操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度、数据管理制度等，确保会计电算化工作的安全、稳定运行。3.定期对会计电算化系统进行维护和升级，备份重要财务数据，防止数据丢失或损坏。四、资产核算与管理（一）货币资金1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照国家现金管理规定进行收付和保管，每日终了应进行现金盘点，确保账实相符。3.银行存款应按照国家银行结算制度的规定，及时办理款项收付，并定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行核实和处理。4.其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清理和核对。（二）应收及预付款项1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据（商业汇票）、预付账款、其他应收款等。2.应建立健全应收及预付款项管理制度，加强对客户信用评估和管理，合理确定信用额度和收款政策。3.定期对应收及预付款项进行账龄分析和清查，对可能发生的坏账损失，应按照规定计提坏账准备，并及时进行核销。（三）存货1.存货包括原材料、库存商品、周转材料等。2.存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行发出存货的计价核算。3.建立存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.建立固定资产管理制度，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，定期计提折旧。对固定资产进行定期清查和盘点，及时处理盘盈、盘亏、毁损等情况。对固定资产的处置，应按照规定的程序进行审批和核算。（五）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。3.加强无形资产的管理和保护，定期评估无形资产的价值，及时处理无形资产的处置等事项。五、负债核算与管理（一）短期借款1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行利息计算和支付，及时偿还借款本金。3.建立短期借款管理制度，对借款的申请、审批、使用、偿还等环节进行规范管理，确保借款资金的合理使用和按时偿还。（二）应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、应付票据（商业汇票）、预收账款、其他应付款等。2.应按照合同约定及时支付应付账款和应付票据款项，对预收账款应按照规定及时结算和转销。3.加强对应付及预收款项的核算和管理，定期核对账目，确保债务的准确记录和及时清偿。（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。2.按照国家有关规定和企业薪酬制度，准确计算和计提应付职工薪酬，及时发放职工薪酬，并按照规定进行相关费用的核算和缴纳。3.建立健全应付职工薪酬管理制度，规范薪酬核算流程，加强对薪酬发放的监督和管理。（四）应交税费1.应交税费是指企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.按照税法规定准确计算应交税费，及时申报和缴纳税款，不得拖欠或偷逃税款。3.加强应交税费的核算和管理，定期核对账目，确保税务处理的合规性。六、所有者权益核算与管理（一）实收资本1.实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.各公司应按照规定的程序和要求进行实收资本的核算，如实记录投资者的出资情况。3.加强对实收资本的管理，确保资本的真实性和合法性，不得随意抽逃或变更资本。（二）资本公积1.资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积应按照规定的用途进行核算和管理，不得擅自改变其性质和用途。（三）盈余公积1.盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。2.按照国家规定和企业章程，准确计提盈余公积，并按照规定用途使用盈余公积。3.加强对盈余公积的核算和管理，确保其使用符合规定。（四）未分配利润1.未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.未分配利润应按照规定进行核算和管理，反映企业的累计盈利情况。七、成本费用核算与管理（一）成本核算1.根据集团业务特点和管理要求，确定合理的成本核算对象和成本项目。2.采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对成本进行归集、分配和计算。3.加强成本核算的基础工作，准确记录各项成本费用的发生情况，确保成本数据的真实、准确。（二）费用核算1.费用包括管理费用、销售费用、财务费用等期间费用。2.按照费用的性质和用途，对各项费用进行合理分类和核算，严格控制费用支出。3.建立费用审批制度，明确费用报销流程和审批权限，确保费用支出的合理性和合规性。（三）成本费用控制1.制定成本费用预算，将成本费用控制目标分解到各部门和各项目，定期进行成本费用预算的执行情况分析和考核。2.加强成本费用的日常管理，采取有效的成本控制措施，如优化采购流程、降低能耗、提高劳动生产率等，降低成本费用水平。3.对成本费用的异常变动进行及时分析和调查，查明原因，采取措施加以解决。八、收入、利润及利润分配核算与管理（一）收入核算1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。2.按照收入确认原则，准确确认收入的实现时间和金额，及时进行收入的核算和记录。3.加强对收入的管理，规范收入确认流程，确保收入的真实性和完整性，防止虚增或隐瞒收入。（二）利润核算1.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.按照规定的会计核算方法，准确计算各项利润指标，反映企业的经营效益。3.定期对利润情况进行分析，找出影响利润的因素，采取措施提高企业盈利能力。（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家规定和企业章程进行利润分配。2.利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。3.加强对利润分配的管理，确保利润分配的合规性和合理性，维护投资者的合法权益。九、财务报告（一）财务报告的种类1.财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年度财务报告。2.月度、季度财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注；半年度财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注；年度财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，以及其他应当在财务报告中披露的相关信息。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据真实、准确、完整的会计资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告的编制应遵循会计核算的一致性原则和及时性原则，不得提前或推迟结账。3.财务报告编制完成后，应进行认真审核，确保报告质量。（三）财务报告的报送与披露1.各公司应按照规定的时间和要求，及时将财务报告报送集团财务管理中心和其他相关部门。2.集团应按照国家法律法规和监管要求，对财务报告进行定期披露，确保信息的公开透明。十、会计监督（一）内部监督1.建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员在会计监督中的职责权限。2.会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督主要包括：对原始凭证进行审核和监督；对会计账簿和财务报表进行监督；对财务收支进行监督；对财产物资进行监督等。3.定期对内部会计监督制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以改进。（二）外部监督1.接受国家财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、账簿、报表等会计资料，配合相关部门的工作。2.聘请外部审计机构对集团财务报表进行审计，根据审计意见及时调整和改进财务管理工作。十一、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、税务申报表、会计电算化数据备份等会计核算资料以及与会计工作相关的其他资料。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理、装订和归档。2.会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，编制会计档案目录，便于查阅和保管。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类会计档案的保管期限按