【《南京银行股份有限公司财务报表分析》14000字（论文）】

页，共36页引言财务报表分析是对企业财务会计报告中的相关数据进行收集和整理，得出结论，结合其他有关补充资料，综合比较企业的财务状况、经营成果和现金流量为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务分析不仅是财务预测的基础，也是对过去经营活动的总结，起着连接作用。本文以南京银行为例，探讨当前形势下银行业面临的机遇和挑战。近年来，以我国五大国有银行和股份制商业银行为代表的商业银行发展迅速，银行间的竞争日趋激烈。与传统商业银行相比，股份制商业银行的股权结构相对合理，管理机制相对灵活，历史背景相对简单。在市场经济中，它对优化经济资源配置、支持实体经济发展具有重要作用。基于此背景，本文对股份制商业银行之一的南京银行的财务报表进行分析，找出企业在经营发展中存在的问题，并提出相关的建议和改进建议。目的是为企业的经营者和管理者提供有价值的参考信息，帮助他们做出有效的经济决策。另一方面，通过对南京银行股份有限公司财务报表的深入分析，希望能为同行业相关企业提供有价值的信息，为其未来的发展决策提供参考。财务报表分析理论概述财务报表分析的含义与作用财务报表分析是利用财务信息对公司当前和过去的经营活动、投融资活动的盈利能力和偿债能力进行解释和评价。具体而言，财务分析以公司财务报告中的各项指标及其他相关信息为指导，采用专门的方法对公司的经营状况进行分析和评价。通过对财务报表的分析，公司的投资者、债权人和经营者能够清楚地了解企业的过去和现在的情况，准确、真实地掌握公司的信息，预测公司的发展前景，制定公司的发展规划。随着企业经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。在竞争的过程中，企业决策者的决策对企业未来的发展起着至关重要的作用。如今，财务分析已成为各行各业不可缺少的一部分，也是企业决策的重要依据。通过对财务报表的分析，可以清楚地了解相关企业最近或以前的经济效益。通过对财务报表的分析，结合企业目前的发展现状，为企业制定未来发展规划提供依据。随着社会的发展，财务报表分析的意义已不仅仅局限于财务摘要。通过财务分析，我们不仅可以知道企业最近的决策是否起到了作用，或者哪些环节需要改进。众所周知，现代企业管理越来越离不开财务分析，对财务分析人才的要求也得到了显著提高。可见，每个企业都非常重视财务分析。(二)财务报表分析的方法分析财务报表有很多方法，本文主要介绍比较分析法和比率分析法。比较分析法和比率分析法是通过比较不同的数据，找出比较对象的规律性和差异性的分析方法。其主要功能是揭示指标的客观差距，为进一步分析指明方向。比较的形式可以是本期实际指标与计划指标或定额指标的比较，也可以是实际指标与前期指标的比较，以了解企业经营活动的变化和趋势。比率分析是财务报表分析中最重要、最核心的分析方法。具体而言，就是将财务报表中的重要数据进行同期比较，计算出相关比率，通过比较分析，对企业当前的经营状况和财务状况进行分析的一种分析方法。这里所说的相关比率可以分为三大类，包括偿债能力比率、营运能力比率以及盈利能力比率。南京银行股份有限公司概况及所在行业分析公司概况1996年，南京银行完成了公司的股份制改造，2001年与国际金融公司合作，2005年与法国巴黎银行合作，成为由国有法人股、外资股、中资法人股组成的混合所有制商业银行。台州分行是其首家异地分行，2007年开业。因此，南京银行成为我国第一批跨区城市商业银行，作为首家在上海证券交易所主板上市的城市商业银行，南京银行于2007年7月在上海证券交易所正式挂牌，经过23年的持续发展，南京银行已成为中国城市商业银行的“领头羊”，在2018年中国银行业百强排行榜中排名第22位，在2018年“全球1000强银行”中排名第143位，在“2018年全球银行品牌500强”中排名第124位。南京银行的核心价值观是“为社会创造诚信品质，为客户创造优质服务，为股东谋求持久回报”，确立服务实体经济的经营理念，坚持解放思想、开拓创新、积极稳健发展，实现业务规模稳定增长，有效实施基础管理，不断加强风险控制，提高资产质量稳定，提高资产质量，保持优良的经营效益，不断提高综合实力。据2018年末统计，南京银行业务范围已实现江苏省、北京市、上海市、杭州市全覆盖。银行资产规模达到12432.69亿元，从业人员10721人，分支机构17家，支行191家。该行投资了四家金融机构，控制了三家金融机构。江苏融资租赁于2018年上市，是国内首家登陆a股的融资租赁公司；2015年，昆山鹿城村镇银行在“新三板”上市，这是我国第一家实现“新三板”上市的村镇银行。通过不断调整、完善和创新，南京银行逐步形成了创新、协同发展、优势资源互补的业务格局。现阶段，正加紧推进“交易银行”和“大零售”战略，积极实施“新货计划”、“新伙伴计划”和“淘金计划”，深化与各类客户的交易合作。(二)行业分析城市商业银行近年来发展迅速，作为银行业金融机构的重要成员，一直坚持“服务地方经济、服务小微企业、服务城乡居民”的市场定位，综合实力显著增强。城市商业银行发展良好，体现在总资产比重、不良率、上市情况、品牌价值等方面。经过近30年的发展，我国城市商业银行已经逐步形成了成熟的体系，为我国金融体系的发展和完善以及城市商业银行的区域经济发展做出了巨大贡献。经过一系列的改革和发展，我国城市商业银行已经形成了较为完善的体系和规模。截至2019年12月，我国城市商业银行整体资产负债分别占银行业金融机构的12.85%和12.99%。在20多年的发展过程中，城市商业银行的整体产业规模扩大了近40倍。我国城市商业银行的发展不仅数量多、质量高，而且行业平均盈利能力等业务指标均高于全国银行业平均水平。就连城市商业银行的资产规模也进入了全球行业500强，这并非没有成功。虽然城市商业银行虽然起步晚、规模小，但发展迅速，潜力巨大，它们是中国金融业的重要增长点。三、南京银行股份有限公司财务趋势分析资产负债表分析资产负债表分析，就是对反映该企业资产情况的项目和反映负债情况的项目进行分析。1.资产分析表3-1：南京银行2017-2019年资产负债表（部分数据）单位：万元科目\时间201920182017现金及存放中央银行款项94704197.05%93712887.54%106225849.31%存放同业款项23550791.75%36847502.96%56229114.93%贵金属491.40.00%491.40.00%491.40.00%拆出资金79980.90.06%691913.60.56%476742.40.42%以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产15422780.211.48%105216268.46%61991475.43%衍生金融资产7276320.54%895972.90.72%644599.20.56%买入返售金融资产27198132.02%12049950.97%11916211.04%应收利息--994178.10.80%824000.90.72%发放贷款及垫款5.5E+0740.90%4605746337.05%3734799732.73%可供出售金融资产--105716078.50%1237006210.84%持有至到期投资--1410618911.35%1230630410.78%应收款项类投资--2422115919.48%2463214921.59%长期股权投资5400770.40%500759.50.40%420016.20.37%投资性房地产1502.20.00%16210.00%237.90.00%固定资产6232310.46%6255480.50%4791970.42%无形资产43359.10.03%39058.90.03%35426.20.03%递延所得税资产4969410.37%439835.50.35%504954.60.44%其他资产2983900.22%243147.40.20%307727.50.27%资产总计134343537.1124326902114116279.5数据来源：（新浪财经）资产结构如表3-1所示，公司总资产在这三年有显著的增长趋势，主要资产项目的数额随着总资产的增加而增加这说明南京银行资产状况良好，能够维持该行的正常运转。结合表3-1，我们可以看出：自2017年-2019年，南京银行总资产规模呈上升模式。其中2017年-2018年，总资产增加了10210622.5万元，增幅为8.95%，截止至2019年底，资产总规模为134343537.1万元，总资产增加了10016635.1万元，增幅为8.06%。报告期间，本行资产规模保持大于8%的比例增长，主要原因是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产占比从5.43%增长到11.48%、买入返售金融资产占比从1.04%增长到2.02%、发放贷款及垫款的占比从32.73%增长到40.90%、长期股权投资、无形资产等项目增长；同时，本行根据金融环境的变化，改良本行的资产结构，存放同业款项占比从4.93%降至1.75%、现金及存放中央银行款项占比从9.31%降至7.05%，衍生金融资产、拆出资金等项目资金有所降低。2.负债分析（1）负债结构是指各项负债占负债总额的比重表3-2：南京银行2017-2019年资产负债表（部分数据）单位：千元科目\时间201920182017余额占比余额占比余额向中央银行借款9306568.07.41%6204400.05.33%1776000.0同业及其他金融机构存放款项2374887.51.89%3861675.93.32%4320441.3拆入资金1420631.11.13%2371722.62.04%1425749.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债155539.00.12%6987.40.01%258418.8衍生金融负债729360.80.58%887624.40.76%809776.6卖出回购金融资产款2850206.62.27%2017957.61.73%4485799.1吸收存款86365300.668.79%77055583.866.17%72262297.9应付职工薪酬377408.50.30%326386.60.28%287507.3应交税费272874.20.22%133722.30.11%193862.1应付利息--1670184.51.43%1361814.5预计负债184421.00.15%应付债券20394190.416.24%21099621.918.12%19847991.5递延所得税负债其他负债1119329.80.89%814429.10.70%265562.1负债合计125550717.5116450296.1107295220.3数据来源：（新浪财经）图3-1：负债增长图根据表3-2和图3-1可知，南京银行2017年-2019年负债总额整体呈现上升趋势。2018年，负债总额为116450296.1万元，同比增加9155075.8万元，增长比率7.86%，主要是因为向中央银行借款、拆入资金、衍生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应付利息、应付债券、其他负债等项目增长。2019年，负债总额125550717.5万元，同比增加9100421.4万元，增幅为7.25%，原因是向中央银行借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、其他负债等项目的增加。但与2018年相比，增长比率有所下降，原因是同业及其他金融机构存放款项、衍生金融负债、应付债券等项目有所调减。总体来说，本行向中央银行借款，负债增长，说明公司处于发展扩张的阶段，需要增加资金，但负债总额的增长，也加大了公司的财务风险。3.所有者权益分析表3-3：南京银行2017-2019年资产负债表（部分数据）单位：万元科目\时间201920182017余额占比余额占比余额实收资本（或股本）848220.89.65%848220.810.77%848220.8资本公积1324221.115.06%1324221.116.81%1278172.6其他综合收益42391.40.48%-1944.5-0.02%-229903.0其他权益工具984981.311.20%984981.312.51%984981.3其中：优先股984981.311.20%984981.312.51%984981.3盈余公积611473.96.95%503285.16.39%408171.1一般风险准备1405269.115.98%1313671.016.68%1198850.1未分配利润3471496.539.48%2808332.935.65%2245554.9归属于母公司所有者权益合计8688054.198.81%7780767.798.78%6734047.8少数股东权益104765.51.19%95838.21.22%87011.4股东权益合计8792819.67876605.96821059.2数据来源：（新浪财经）图3-2：所有者权益增长图由表3-3和图3-2可知，银行的所有者权益部分，数额相对于总资产而言占据的比重很少。2018年所有者权益总额为7876605.9万元，比2017年增加了1055546.7万元，增长比率为13.40%。2019年所有者权益总额为8792819.6万元，较上年增加了916213.7万元，增幅为10.42%。南京银行的所有者权益总额逐年增加，这说明企业通过内部发展所筹集的资金越来越多，企业可以使用的资金增多，经济实力也有所增强，其偿债越有保证，对债权人越有利。其中的未分配利润的数额和比重在近两年来均呈现出上升的趋势，而且比重提升的较为突出。利润表分析利润表是反映企业一定会计期间内生产经营成果的会计报表。通过分析企业的利润表，可以了解企业近几年的盈利情况，并分析企业盈利能力的强弱。表3-5：南京银行2017-2019年利润表（部分数据）单位：万元科目\时间201720182019余额余额增幅余额增幅营业总收入2483873.72740555.810.33%3244226.218.38%营业支出1294060.81469401.213.55%1750387.219.12%营业利润1189812.91271154.66.84%1493839.017.52%利润总额1188446.11267259.96.63%1489304.117.52%净利润976077.6111877214.62%1256650.112.32%综合收益总额750103.41346667.779.53%1277700.6-5.12%数据来源：（新浪财经）图3-4：利润增长图1.营业收入逐年递增南京银行2018年的营业总收入为2740555.8万元，比2017年增加了256682.1万元，增幅为10.33%，2019年营业总收入为3244226万元，增幅为18.38%。营业收入增长的主要原因为：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益等项目的增加。由于2018年企业大幅度的发放贷款和垫款，导致2019年的利息收入也增长迅速。说明南京银行正处于稳定发展。2.营业成本逐年递增2018年的营业支出1469401.2万元，比2017年增加了175340.4万元，增长幅度为15.55%，2019年营业支出为1750387.2万元，增长幅度为19.12%。增长的原因：营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本等项目的增加。3.营业利润逐年递增2018年的营业利润为1271154.6万元，同比增长了81341.7万元，增长幅度为6.84%，主要是由于2018年营业外收入的增加。2019年的营业利润为1493839.0万元，增长幅度为17.52%，主要原因是营业外收入的增加，而营业外支出却相对减少，致使营业利润增长幅度较大。4.利润总额、净利润和综合收益总额利润总额在近三年来都处于上升趋势，2018年比2017年增加了78813.8万元，而2019年比上一年增加了222044.2万元，增长幅度较大，南京银行近三年的发展较好。2018年的净利润为1118772万元，同比增加了142694.4万元，增幅为14.62%，2019年的净利润为1256650.1万元，增幅为12.32%，原因是归属母公司所有者的净利润增加。综合收益总额则是先上升后下降的趋势，2018年综合收益总额为1346667.7万元，增加了596564.3万元，增幅为79.53%，原因是归属母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益都大幅增加。现金流量表分析现金流量表与资产负债表和利润表计量的基础不一样，前两种是以权责发生制为基础编制的，而现金流量表是以收付实现制为原则编制的，从而来判断和分析企业的财务前景。下面我主要对南京银行的现金流量进行分析。表3-6：南京银行2017-2019年现金流量表（部分数据）单位：万元科目\时间201920182017经营活动产生的现金流量客户存款和同业存放款项净增加额6446385.84334520.54915184.1向中央银行借款净增加额29926054428400向其他金融机构拆入资金净增加额收取利息、手续费及佣金的现金6569756.75951075.35195304.6收到其他与经营活动有关的现金357067.3388896.188443.3经营活动现金流入小计17202665.418151042.910796618.2客户贷款及垫款净增加额93006139074743.25870431.5存放中央银行和同业款项净增加额支付利息、手续费及佣金的现金2702973.41693642.91655299.8支付给职工以及为职工支付的现金534731.2476140.6407095.4支付的各项税费459675.2437064.6566387.5支付其他与经营活动有关的现金504901.3301592.5603228.4经营活动现金流出小计14387222.313985029.110758055.7经营活动产生的现金流量净额2815443.14166013.838562.5二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金116729626.5191621202.5121572407取得投资收益收到的现金364876.2141939.1155373.8处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额投资活动现金流入小计117094661.3191764202.5121727780.8投资支付的现金116959651.4195522640.8125281232.4购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金55825.7243742136077.4支付其他与投资活动有关的现金159.8投资活动现金流出小计117015477.1195766382.8125493842.4投资活动产生的现金流量净额79184.2-4002180.3-3766061.6三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金35001.9发行债券收到的现金17632174.918605066.420261429.1筹资活动现金流入小计17632174.918605066.420298216偿还债务支付的现金189320001832400017986000分配股利、利润或偿付利息支付的现金690056613196.5497614.6筹资活动现金流出小计1962205618937468.118483614.6筹资活动产生的现金流量净额-1989881.1-332401.71814601.4数据来源：（新浪财经）1.经营活动所产生的现金流量图3-5：经营活动现金流量图银行业的经营性现金流的结构和自身盈利模式相对应，从而呈现出自身的特点。由表3-6可知，南京银行主要是通过吸存放贷赚取利息差，并靠中间的业务赚取手续费和佣金来实现增加现金流入量的目的。2018年，南京银行经营活动所产生的现金流量净额为4166013.8万元，比2017年增加了4127451.3万元。其中经营活动现金流入18151042.9万元，同比增加7354424.7万元，增加比率为68.12%，主要是向中央银行借款、向其他金融机构拆入资金、收取利息、手续费及佣金的现金、收到其他与经营活动有关的现金等项目的增加；经营活动现金流出13985029.1万元，同比增加3226973.4万元，增长比率30%，究其原因还是给客户贷款及垫款额度提升，同比增加32043117万元，增长比率为54.58%，支付给职工以及为职工支付的现金增长690452万元，增长比率为16.96%。2019年的现金流量净额为2815443.1万元，比2018年降低1350570.7万元，降低比率为32.42%。其中经营活动现金流入17202665.4万元，同比减少-948377.5万元，减少比率为5.22%，是因为与2018年相比，向中央银行借款减少了1435795.0万元，减少比率为32.42%；经营活动现金流出14387222.3万元，同比增加402193.2万元，增幅为2.88%，主要原因是利息、手续费和佣金的现金比2018年增长了1009330.5万元。经营活动产生的现金流量净额是正值，表明南京银行的日常经营活动中现金流出小于现金流入，意思就是所产生的现金流入能够满足日常的现金流出，保证了银行能有持续不断的现金流，这是正常的现金流量情况。2.投资活动所产生的现金流量图3-6：投资活动现金流量图由表3-6和土3-6可知，企业的投资活动现金流量呈下降后上升趋势，说明这三年来南京银行发生了较为频繁的投资活动。2018年，该公司投资活动所产生的现金流量净额为-4002180.3万元，降低了236118.7万元，降低比率为6.27%。其中投资活动现金流入191764202.5万元，同比增长70036421.7万元，增长幅度为57.54%，主要原因是收回投资收到的资金增加了70048795.5万元，增长比率为57.62%，投资活动现金流出为195766382.8万元，同2017年相比，增长了70272540.4万元，增长比率为56.00%，主要原因是投资所支付的现金增长了70241408.4万元，比率为56.07%。2019年投资活动所产生的现金流量净额为79184.2万元，同比增长4081364.5万元。其中投资活动现金流入117094661.3万元，减少了74669541万元，减少比率为-38.94%，究其原因收回投资收到的现金比2018年少了74891576万元减少比率为39.08%，投资活动现金流出为117015477.1万元，同比降低-78750906万元，比率为40.23%，主要原因是投资支付的资金与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的资金都有所降低。3.筹资活动所产生的现金流量图3-7：筹资活动现金流量图南京银行近三年筹资活动产生的现金流变化比较大，这是根据南京银行资本的需求情况的变化而变化的，且筹资活动现金流量净额呈现出下降的趋势。并且发行债券收到的现金在2017-2019年来说，越来越少，而偿还债务支付的现金却逐年增多，就导致入不敷出筹资活动现金流量净额因此出现了逐年下降的趋势。2017年为正，2018年2019年为负数，说明南京银行的筹资能力的提升需要引起管理人员的高度注意。南京银行股份有限公司财务能力分析本文从偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力四个方面进行分析，同时找了同行业的北京银行和成都银行进行比较。偿债能力分析偿债能力是企业以其持有或控制的资产偿还一年内到期的短期负债或一年以上到期的长期负债的能力的直接指标，本文从短期偿债能力和长期偿债能力进行分析。1.短期偿债能力分析流动性比率是用来衡量银行短期偿债能力的一个常见财务指标。一般来说，流动性比率越高，银行的短期偿债能力就越有保障。但是，这个指数的比率也有一个上限，如果过高，也说明企业资金利用效率低下。中国监管部门明确要求银行的流动性比率应高于25%。除流动比率以外，客户数和客户贷款比例越小，单一客户贷款比例越小银行资产分散性越好，受宏观调控、产业政策变化和经济周期影响越小相对而言，流动性风险更可控。图4-1南京银行2017-2019年流动比率由图4-1可以看出，南京银行2017-2019年的流动比率在逐年递增，2017年流动比率为42.02%，2018年上升至51.62%，同比上升9.6个百分点，2019年的速动比率为58.68%，较2018年上升7.06个百分点，说明南京银行的短期偿债能力略有提高。表4-1三家银行流动性专项指标分析名称单一最大客户贷款比例最大十家客户贷款比例北京银行2.02%15.26%南京银行2.96%17.91%成都银行3.07%22.69%数据来源：（新浪财经）从表4-1可以看出，南京银行的单一最大客户贷款比例为3.07%，低于成都银行又高于北京银行，最大单一客户贷款比例为17.91%，低于成都银行的同时高于北京银行。表明三家银行中，南京银行的贷款分散性比成都银行强，比北京银行弱。但南京银行的贷款分散性相对较弱，财务风险较大，受外部经营环境变化影响较大。2.长期偿债能力分析本文选取资产负债率作为财务指标来分析南京银行的长期偿债能力。表4-2三家银行2019年资产负债率单位：万元名称总资产总负债资产负债率北京银行27370400025280770092.37%南京银行13434353712555071893.45%成都银行614655065777517494.00%数据来源：（新浪财经）图4-2三家银行2019年资产负债率结合表4-2和图4-2可以看出，三家银行中，南京银行居中，不论是总资产、总负债还是资产负债率，都处于三家银行中间位置，总资产为134343537万元，总负债为125550718万元，资产负债率93.45%，北京银行的总资产和总负债最高，总资产达到了273704000万元，总负债252807700万元，而资产负债率却是三家中最低的为92.37%，成都银行的总资产、总负债是三家银行中最低的，但其资产负债率却是最高的。从这些数据可以看出，三家银行中，南京银行财务风险与偿债能力都居中，成都银行的财务风险最高，企业偿债能力对比之下最低，北京银行则最低财务风险最低，偿债能力在三家银行中最高，发展能力最强。资产负债率的不一样反应了三家银行发展策略的不一样，但三家银行的资产负债率都超过了90%，符合银行业资产与负债的关系规律。营运能力分析企业资产的营运能力也就是资产的运营状况，主要是指银行经营和资金运用的能力，反映的是银行资金周转状况和资产管理水平。我主要用总资产周转率指标来说明。资产周转率是企业总资产的周转次数，是衡量企业总资产的重要指标，它可以用来分析银行所有资产的效率。表4-2南京银行2017-2019年总资产周转率单位：万元财务指标/时间201720182019总资产114116279.5124326902134343537.1营业收入2483873.72740555.83244226.2总资产周转率2.18%2.20%2.41%数据来源：（新浪财经）图4-2南京银行总资产周转率总资产周转率是用来评价企业总资产情况好坏的重要指标，从表4-2和图4-2可以看出，南京银行的总资产和营业收入都是逐年递增的，总资产周转率也递增，2018年的总资产周转率为2.18%,比2017年高了0.02%，2019年总资产周转率为2.41%，同比增高0.21%，说明南京银行对于资产的利用率逐年递增，企业的结构安排越来越合理，公司的营运能力也一年更比一年强。表4-3三家银行2019年总资产周转率单位：万元名称总资产营业收入总资产周转率北京银行27370400063129002.31%南京银行1343435373244226.22.41%成都银行6146550612725062.07%数据来源：（新浪财经）图4-3三家银行2019年总资产周转率综合表4-3和图4-3可知，三家银行的总资产周转率普遍比较低，在2.07%至2.41%之间。其中，成都银行的总资产周转率最低，为2.07%，北京银行的总资产周转率在三家银行的中间位置，为2.31%，南京银行在三家银行中总资产周转率最高，说明南京银行在三家银行中资产运营的效率最高，但在银行业而言，南京银行的营运能力还是有待提高。盈利能力分析营运能力是指企业的经营运做能力，就是企业运用现有的资产来获得收入的能力。1.净资产收益率表4-4南京银行2017-2019年净资产收益率财务指标201720182019净资产收益率14.04%14.17%14.82%数据来源：（新浪财经）净资产收益率是分析盈利能力的核心指标，从表4-4可知，南京银行2017-2019年的净资产收益率逐年递增，2018年资产收益率为14.17%，比2017年高了0.13个百分点，2019年的资产收益率为14.82%，比2018年增长了0.65个百分点。还要进一步加强和完善相关措施，找出提高盈利能力的瓶颈，更加有效地提高盈利能力。2.销售净利率表4-5三家银行2019年销售净利率单位：万元名称营业收入净利润销售净利润率北京银行6312900.02144100.033.96%南京银行3244226.21245347.738.39%成都银行1272506.0555090.043.62%数据来源：（新浪财经）图4-4三家银行2019年销售净利率由图4-4和表4-5可知，2019年三家银行的销售净利率都大于30%，其中南京银行居中，为38.39%，北京银行的销售净利润率最低，仅为33.96%，成都银行的销售净利率最高，为43.62%。说明成都银行在成本和收入的控制能力上，明显强于另外两大银行，但与成都银行规模较小也有一定的关系。为了以后更好的发展，南京银行需要降低自身的成本，扩大营业收入，争取提高销售净利率。3.利息净收入比率表4-6三家银行2019年利息净收入比率单位：万元名称营业收入利息净收入利息净收入比率北京银行6312900.02547200.040.35%南京银行3244226.22138005.365.90%成都银行1272506.01032105.781.11%数据来源：（新浪财经）图4-5三家银行2019年利息净收入比率由图4-5和表4-6可知，利息净收入仍是银行的利润来源，三家银行的银行利息净收入比率都在40%以上，其中，北京银行对于利息依赖性最低，明显低于其他两个银行，说明其资产结构更为合理。南京银行的利息净收入比率为65.9%，说明该行对于利息的依赖性还是较高。成都银行的利息净收入比率最高，达到81.11%，说明该行主要利润来源于利息，此项指标已明显高于其他银行，需要引起管理者的注意。4.利息支出占比表4-7三家银行2019年利息支出占比单位：万元名称利息收入利息支出利息支出占比北京银行11074000611610055.23%南京银行5523576.83385571.561.29%成都银行2057309.51025203.849.83%数据来源：（新浪财经）图4-6三家银行2019年利息支出占比综合表4-7、图4-6可知：上诉三家银行的利息支出占比都比较高，在41%-62%之间，可以看出银行的支出主要是利息支出，差不多占了银行利息支出的一半。银行利息支出占比最小的便是成都银行，为49.83%，南京银行为61.29%，北京银行为55.23%，说明三家银行中，南京银行的利息成本控制能力最弱，需要加以改善。发展能力分析企业发展能力是指企业在现有管理模式下不断扩大企业整体规模，从而提升企业整体管理实力的潜在能力。本文从总资产增长率、主营业务收入增长率和净利润增长率三个财务指标来分析南京银行的成长性。1.总资产增长率表4-8三家银行2019年总资产增长率单位：万元名称2018年总资产2019年总资产总资产增长率北京银行2572865002737040006.38%南京银行1243269021343435378.06%成都银行492284965583857313.43%数据来源：（新浪财经）图4-7三家银行2019年总资产增长率从图4-7和表4-8可以知道：三家银行的总资产增长率相差不是很大，在5%-14%之间，南京银行居中，为8.06%，北京银行的总资产增长率最低，为6.38%,成都银行最高，为13.43%。综上所述，北京银行与另外两家银行相比，发展最为缓慢，南京银行在过去一年里发展速度快于北京银行，成都银行发展速度高于另外两家银行。2.营业收入增长率表4-9三家银行2019年营业收入增长率单位：万元名称2018年营业收入2019年营业收入营业收入增长率北京银行55488006312900.013.77%南京银行2740555.83244226.218.38%成都银行1159013.21272506.09.79%数据来源：（新浪财经）图4-8三家银行2019年营业收入增长率从表4-9和图4-8可知：三家银行在2019年的营业收入都有所提升，增长幅度在9%-19%之间。南京银行为18.38%，北京银行在2019年的营业收入增长率为13.77%，成都银行为9.79%。其中，南京银行的营业收入增长率最高，说明在过去一年内，南京银行的发展速度快与其他两家银行。3.净利润增长率表4-10三家银行2019年净利润增长率单位：万元名称2018年净利润2019年净利润净利润增长率北京银行2013700.02144100.06.48%南京银行1118772.01245347.711.31%成都银行465352.6555090.019.28%数据来源：（新浪财经）图4-9三家银行2019年净利润增长率从上可知：三家银行的净利润增长率相差比较悬殊，在6%-20%之间，其中成都银行增长比率最高，达到19.28%，北京银行与南京银行相差不大，原因是两家银行的规模都差不多，发展速度相差不是很大，成都银行的规模小于另外两家，增长幅度就比较大。五、南京银行股份有限公司杜邦分析杜邦分析图分析图５－１南京银行2019年杜邦分析图单位：万元2019年，南京银行的净资产收益率为14.82%，总资产收益率为0.97%，权益乘数15.28，销售净利率38.74%，总资产周转率0.03；可以看出南京银行的权益乘数偏高，不过这也符合银行业的特点，总资产周转率低于大部分企业，原因是银行的主要利润来源是存款的利息，而利息往往需要很长时间来积累，所以不能和普通企业相比。总体来看，公司的财务杠杆利用的空间还很大，可以从盈利水平等方面来采取一些措施使公司得到提高。杜邦财务指标分析本文采用杜邦分析的财务指标有净资产收益率、总资产益率、总资产周转率、销售净利率和权益乘数。表5-1南京银行2017-2019年财务指标名称201720182019净资产收益率16.94%16.96%16.65%总资产收益率0.39%0.94%0.97%总资产周转率0.010.020.03销售净利率39.30%40.82%38.74%权益乘数16.7315.7815.28数据来源：（新浪财经）从表5-1中可以得知，净资产收益率在2018年是有所增长，而到的2019年，数据显示下降，总资产收益率在2017-2019年呈上升趋势，说明该行的营业效率在逐年变好；总资产周转率也是逐年递增，但由于银行业特殊的工作性质，总资产周转率都极低，但上升趋势，说明公司的营运能力在变强；销售净利率在2018年有所上升，而又在2019年有所下降；权益乘数在三年内都是下降趋势，但银行业的权益乘数的特点就是普遍偏高，该行的数据虽有下降，却依然能高于普通企业，符合银行业的特点表5-2三家银行2019年财务指标对比2019年三家银行指标对比名称销售净利率资产周转率权益乘数净资产收益率北京银行34.20%0.0213.1010.61%南京银行38.74%0.0315.2814.82%成都银行43.66%0.0215.6716.61%图5-2三家银行2019年财务指标对比从图5-2和表5-2可以看出：综合来看，三家银行中，南京银行的资产周转率和净资产收益率都居中，最高的是成都银行，，北京银行最低。可知成都银行的盈利能力和营运能力最强，南京银行居中，最弱的为北京银行。从销售净利率来看，南京银行没有成都银行高，说明南京银行在增加销售收入的时候，对应的净利润却并没有增加。从权益乘数来看，南京银行低于成都银行，却又远高于北京银行，说明南京银行的财务杠杆率低于成都银行，财务风险亦小于成都银行，但其财务风险却又高于北京银行，公司承担着较大的风险，三家的债务比重都比较重。南京银行股份有限公司财务分析中揭示的问题流动性差，资产利用率低，偿债能力不足要判断资产利用效率，需要对银行资产的流动性进行分析。银行业的流动性就是偿债能力分析。结合表4-1和图4-1可以看出，南京银行的单一最大客户贷款比例高达2.96%，最大十家客户贷款比例高达17.91%，说明南京银行的贷款分散性和资产分散性相对较弱，财务风险较大，受宏观调控、产业政策变化和经济周期影响越大，相对而言，流动性风险更不可控。结合表4-2和图4-2可以看出，南京银行的资产负债率为93.43%,高于北京银行，却低于成都银行，总资产和总负债却比北京银行地，说明南京银行的资产利用效率没有北京银行高，偿债能力减=弱，企业难以按时付息，容易发生支付困难，面临财务危机。业务单一，营运能力有待提高通过财务报表发现，近三年来，南京银行营业收入保持持续高速增长，且增幅也逐年递增，表明公司资产规模不断扩大，公司抗风险能力不断增强。公司营业利润也在逐年增加，但同时也应看到，2018年和2019年营业收入增加的主要原因仍然是发放的大幅度的企业贷款带来的利息收入，公司利润的主要来源相对比较单一。另一个不可忽视的问题就是南京银行的营运能力不够强。尽管南京银行的总资产周转率在文中三家银行中处于中间位置，且总资产周转率在逐年增加，但相比行业靠前3%以上的总资产周转率仍有较大差距，未来该行仍有较大的发展和改革空间。成本控制能力弱，盈利能力不足通过盈利能力分析发现，反映公司盈利能力、主营业务利润率和销售毛利率的指标均呈下降趋势，且年下降幅度低于同行业公司。从表4-5可知，南京银行的销售净利率为38.39%,低于成都银行的同时又高于北京银行，处于三家银行的中间位置，而银行的主要利润来源就是利息净收入，业务较为单一，从表4-6可知，南京银行的利息净收入比率高达65.9%，远远高于北京银行和成都银行，说明该行对于利息的依赖性较强。但是从表4-7又可以看出，南京银行的利息支出占比高达61.29%，在三家银行中最高，说明南京银行的利息成本控制能力最弱。主要盈利来源就是利息收入，但是从上可知，南京银行的利息成本控制能力却是较差，导致南京银行的盈利能力不如成本控制能力好的银行。南京银行股份有限公司财务对策及建议提高资产流动性和资产利用率，降低公司财务风险提高银行的流动性，为改善南京银行单一客户贷款比例和最大客户贷款比例过高的问题，南京银行需要健全相应的资产管理机制，提高贷款的分散性和资产分散性，可适当限制客户贷款额度从而降低单一客户贷款比例，从而降低银行的财务风险。同时，提高银行的资产利用率是提高银行偿债能力必不可少的一步。让资金的周转加速，是提高资产利用率最直接有效的方法。银行需要尽最大可能的拖延应付账款的付款时间，收款时间也要尽最大可能的缩短，并将闲置可以动用的资金用来投资等。具体对于应收账款的回收，我们可以编制账龄分析表随时随地的了解应收账款的拖欠时间，再由专门的人员及时跟踪往来单位的信用情况。将资金管理纳入工作日程，严格控制结算资金占用，充分发挥银行资产的作用：一是实行资产动态管理，建立健全资产数据查询分析系统，注重资产核算，建立闲置资产数据库。二是实施绩效考核，通过建立资产管理绩效考核体系，实行企业工资总额与企业绩效挂钩制度，从而提高考核的准确性，起到考核的导向作用，进一步提高银行资产运营效率和效率。这样不仅仅是能提高资产利用率和企业的偿债能力，还促进了经济的发展。完善银行中间业务，提高企业营运能力为解决南京银行过度依赖利息收入的问题，可以发展银行交易的中间业务。为适应时代发展，促进金融产品的更新换代，南京银行需要实现金融的快速更新，在同一家银行创造自己独特的金融产品，同时注重品牌效应的形成，让它在更多人的生活中流行起来。例如，南京银行可以根据不同年龄段的客户，开发一些特色银行卡业务。对于老年人来说，可以增加开办并缴纳水电费和养老保险业务；对于中年人，可以增加在线支付交通罚款；对年轻人可以增加更好的金融咨询服务。银行自身的经营效率在很大程度上影响着银行的声誉和自身的收入水平。南京银行如果不提高经营管理效率和自身管理水平，就会造成一些不良影响，如客户满意度不够、全社会评价不高、内部员工责任心不强、经营管理制度不健全等，这必然导致银行盈利能力的下降和大量优质客户的流失。为提高管理效率，完善管理体制，南京银行应做到以下几点：一是合理规划银行各项成本预算。无论是小到网点还是大到银行分支行都应规范管理成本，以避免浪费，并有较好的职业习惯，应进一步强化全行员工的节约观念。二是建立有序有效的组织结构。为了提高经营管理效率，避免重复建设和错误信息，降低经营成本，有效、清晰地实施内部措施，南京银行需要建立和构建强有力、有效的组织结构。加强成本控制，提升营业利润率从以上研究结果可以看出，营业支出对南京银行的盈利能力有显著影响，成本收益率与银行的持续收益能力呈负相关。南京银行依然是依靠传统的利差收益为主要的收入来源，南因此可以通过提高存款数额来改善对日常经营活动的管理。同时应该把降低吸收存款成本从而提高工作效率当作其获得收益的主要方式。总的来说，南京银行要想提高盈利能力，需要做到以下两点来减少南京银行的存款成本。第一，可以改变南京银行的存款结构达到减少费用支出的目的。第二，争取获得稳固的客户来源，提高高质量客