2025年融资租赁出纳试题及答案

2025年融资租赁出纳试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某融资租赁公司与承租人签订售后回租合同，租赁物为生产设备，原值800万元，已计提折旧200万元，评估价值700万元。根据《企业会计准则第21号——租赁》，出租人应确认的租赁资产入账价值为（）。A.800万元B.700万元C.600万元D.500万元2.出纳在办理银行电汇时，若发现付款凭证上的收款方账号与户名不一致，正确的处理方式是（）。A.直接联系付款申请人确认后付款B.先付款后反馈财务主管C.拒绝付款并退回凭证要求修正D.自行修改账号后付款3.融资租赁公司收到承租人支付的租赁保证金（非借款性质），出纳应记入的会计科目是（）。A.其他应收款B.其他应付款C.预收账款D.应付账款4.某公司2024年12月31日银行存款日记账余额为120万元，银行对账单余额为135万元。经核对，存在以下未达账项：（1）公司12月30日开出转账支票5万元，持票人未提示付款；（2）银行12月31日代收租金18万元，公司未入账；（3）银行扣除12月手续费2万元，公司未入账。则调节后的银行存款余额为（）。A.136万元B.133万元C.128万元D.125万元5.根据《现金管理暂行条例》，融资租赁公司日常现金结算的最高限额一般为（）。A.3-5天日常零星开支B.10天日常零星开支C.15天日常零星开支D.1个月日常零星开支6.出纳收到一张出票日期为2024年12月31日的银行承兑汇票，汇票到期日为2025年6月30日，提示付款期的最后一日应为（）。A.2025年7月10日B.2025年7月5日C.2025年6月30日D.2025年7月15日7.融资租赁公司通过银行办理跨境人民币租金收款业务时，出纳需重点核对的信息不包括（）。A.报关单与合同金额一致性B.收款账号与合同约定是否匹配C.汇率折算是否符合约定D.承租人是否为首次合作方8.下列关于空白支票管理的表述中，错误的是（）。A.空白支票应与支票密码器分开保管B.已加盖印章的空白支票可提前交于业务人员使用C.作废支票应加盖“作废”章并与存根联一并保管D.空白支票领用需登记领用日期、编号、领用人9.某公司出纳在核对现金日记账时发现账面余额比实际库存多300元，经核查为支付租金时多记一笔100元的支出，同时少记一笔200元的利息收入。正确的调账分录是（）。A.借：库存现金300贷：其他应收款300B.借：库存现金100贷：管理费用100；借：财务费用200贷：库存现金200C.借：库存现金300贷：管理费用300D.借：应付账款100贷：库存现金100；借：库存现金200贷：财务费用20010.融资租赁公司因业务需要开立一般存款账户，根据《人民币银行结算账户管理办法》，该账户可以办理的业务是（）。A.现金支取B.借款转存C.日常经营活动资金收付D.基本建设资金收付二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.融资租赁出纳在办理承租人租金收款时，需重点审核的原始凭证包括（）。A.融资租赁合同（关键条款页）B.租金支付通知书（含期数、金额、收款账户）C.承租人加盖公章的付款回单复印件D.银行收款凭证（回单联）2.下列关于银行承兑汇票贴现的表述中，正确的有（）。A.贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期B.贴现后，出纳需登记票据贴现台账C.贴现款到账后，应冲减“应收票据”科目D.若承兑银行信用等级较低，贴现利率可能上浮3.融资租赁公司现金管理中，属于“坐支”禁止情形的有（）。A.用收到的租金现金直接支付员工差旅费B.从银行提取现金后支付日常开支C.将销售旧设备收到的现金存入公司账户D.用收取的保证金现金支付供应商货款4.出纳在编制银行存款余额调节表时，应调整企业账面余额的未达账项包括（）。A.银行已收、企业未收的委托收款B.企业已付、银行未付的转账支票C.银行已付、企业未付的手续费D.企业已收、银行未收的现金送存5.融资租赁业务中，可能涉及出纳操作的税务相关事项有（）。A.代开增值税专用发票时缴纳的税款划付B.印花税（融资租赁合同）的申报缴纳C.承租人逾期支付租金产生的滞纳金增值税计算D.即征即退增值税款的银行账户信息核对三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.融资租赁出纳可以同时保管财务专用章和法人名章。（）2.收到承租人以现金方式支付的小额租金（5000元），出纳应于当日存入公司银行账户。（）3.银行对账单属于外来原始凭证，出纳需按月装订并归档。（）4.电子商业汇票的提示付款期自到期日起10日，可通过企业网银在线操作。（）5.融资租赁公司因支付租赁物采购款开立的临时存款账户，有效期最长不得超过2年。（）6.出纳发现现金短款时，应立即自行垫付补足，再查明原因。（）7.跨境租金收款若涉及外汇，出纳需在收汇后5个工作日内通过货物贸易外汇监测系统申报。（）8.空白收据领用需登记领用数量、编号、领用人，用完后无需交回存根联。（）9.银行存款日记账应每日结出余额，每月与银行对账单核对，确保账账相符。（）10.承租人以银行承兑汇票支付租金时，出纳需审核汇票背书连续性，若背书不连续应拒绝接收。（）四、实务操作题（共35分）题目1（15分）：2025年3月10日，XX融资租赁公司（以下简称“公司”）发生以下业务，出纳需完成相关操作：（1）收到承租人A公司通过银行转账支付的第3期租金50万元（含税，税率13%），合同约定租金收款账户为工行XX支行（账号：1234567890）。（2）支付租赁物供应商B公司设备采购款80万元，付款方式为电汇，收款账户：建行XX支行（账号：0987654321），用途标注“设备款（合同编号：ZL2025-001）”。（3）现金收讫承租人C公司缴纳的租赁保证金2万元（非借款性质），C公司业务员张某现场交付现金。要求：①分别说明每笔业务的操作流程（含原始凭证审核要点）；②编制现金日记账和银行存款日记账的当日发生额记录（假设3月9日现金余额3000元，银行存款余额120万元）。题目2（20分）：公司2025年4月30日银行存款日记账余额为285万元，银行对账单余额为302万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）4月28日，公司开出转账支票105支付咨询费3万元，持票人5月3日提示付款；（2）4月29日，银行代收承租人D公司租金18万元（公司未收到收款通知）；（3）4月30日，银行扣收一季度贷款利息5万元（公司未收到利息单）；（4）4月30日，公司将收到的现金租金2万元送存银行（银行当日未入账）。要求：①编制银行存款余额调节表（格式需规范）；②说明调节后余额的含义及对出纳工作的指导意义；③若调节后双方余额仍不一致，可能的原因有哪些？五、综合分析题（共20分）2025年5月，XX融资租赁公司出纳王某在日常工作中发现以下异常情况：（1）承租人E公司通过3个不同个人账户转入租金，累计金额120万元，且未提供代付说明；（2）一张面值50万元的银行承兑汇票到期托收时，承兑银行以“出票人账户余额不足”为由拒付；（3）现金日记账显示5月15日支付员工李某差旅费8000元，但李某未在领款单上签字，且原始凭证中无出差审批单。要求：①分析每类异常情况的潜在风险；②提出具体的处理措施（含后续操作流程）；③说明出纳在防范此类风险中的关键职责。参考答案一、单项选择题1.B（售后回租中，出租人按公允价值确认资产入账价值）2.C（账号与户名不一致属于重大风险，需退回修正）3.B（保证金属于暂收款项，记入“其他应付款”）4.A（企业账面调节：120+18-2=136；银行对账单调节：135-5=130？更正：正确计算应为企业账面120+18（银行已收企业未收）-2（银行已付企业未付）=136；银行对账单135-5（企业已付银行未付）=130？此处原题数据可能有误，正确调节后双方余额应相等。假设题目数据正确，正确选项为A）5.A（《现金管理暂行条例》规定日常限额为3-5天零星开支）6.A（银行承兑汇票提示付款期为到期日起10日，6月30日+10天=7月10日）7.D（跨境收款重点核对合同、报关单、账号及汇率，首次合作方非必核项）8.B（已盖章空白支票不得提前交业务人员，需按需签发）9.D（多记支出100元应冲减应付账款，少记收入200元应补记财务费用贷方）10.B（一般存款账户可办理借款转存，不可支取现金）二、多项选择题1.ABD（承租人付款回单原件需银行提供，复印件不可作为收款依据）2.ABCD（全选，贴现利息计算、台账登记、账务处理及利率影响均正确）3.AD（坐支指未存银行直接支付，AD符合；BC为正常操作）4.AC（银行已收企业未收、银行已付企业未付需调整企业账面）5.ABD（滞纳金属于价外费用，增值税由会计计算，出纳不直接操作）三、判断题1.×（印章需分管，出纳不得同时保管财务章和法人章）2.√（现金收入应当日送存银行，5000元未超限额但需及时存入）3.√（银行对账单是外来凭证，需归档）4.√（电子汇票提示付款期与纸质汇票一致，可在线操作）5.√（临时存款账户有效期最长2年）6.×（现金短款应先挂账，查明原因后处理，不得自行垫付）7.×（货物贸易外汇申报主体是企业，出纳协助但非直接申报）8.×（空白收据用完需交回存根联，以便核对）9.√（银行存款日记账需每日结存，按月对账）10.√（背书不连续的汇票存在权利瑕疵，应拒绝接收）四、实务操作题题目1参考答案：①业务操作流程及审核要点：业务（1）租金收款：流程：接收银行收款通知→核对付款人（A公司）、金额（50万元）、账号（工行1234567890）→与租金支付通知书（期数、金额）、合同关键条款（租金金额、收款账户）比对→确认无误后在财务系统登记收款→打印收款回单作为原始凭证。审核要点：付款方名称与承租人一致；金额与合同约定当期租金一致；收款账户与公司备案账户一致。业务（2）设备款支付：流程：接收经审批的付款申请单（含合同编号、金额、收款账户）→登录企业网银填写电汇信息（收款方名称、账号、开户行，用途“设备款ZL2025-001”）→提交复核岗核对→发送银行→打印电汇回单作为原始凭证。审核要点：付款申请单经业务部门、财务主管签字；收款账户与合同约定供应商账户一致；用途标注清晰，与合同内容匹配。业务（3）保证金现金收取：流程：当面清点现金（2万元，验钞机核验真伪）→开具收款收据（注明“租赁保证金，非借款”，加盖财务章）→第二联交承租人，第三联留存→登记现金日记账→当日下班前将现金存入公司银行账户（或存入保险柜，次日送存）。审核要点：现金真伪；收据内容与业务性质一致（保证金而非租金）；业务员身份核实（核对C公司授权书）。②日记账记录：现金日记账（3月10日）：期初余额：3000元收入：20000元（C公司保证金）支出：无（假设当日无现金支付）期末余额：3000+20000=23000元银行存款日记账（3月10日）：期初余额：1200000元收入：500000元（A公司租金）支出：800000元（B公司设备款）期末余额：1200000+500000-800000=900000元题目2参考答案：①银行存款余额调节表（2025年4月30日）项目金额（万元）项目金额（万元）企业银行存款日记账余额285银行对账单余额302加：银行已收企业未收18（D公司租金）加：企业已收银行未收2（现金送存）减：银行已付企业未付5（贷款利息）减：企业已付银行未付3（支票105）调节后余额285+18-5=298调节后余额302+2-3=301（注：此处调节后余额不一致，可能题目数据存在矛盾，实际操作中双方调节后应相等，可能为题目设定的“异常”情况，需按题目数据回答）②调节后余额含义：理论上双方调节后余额应相等，反映企业实际可动用的银行存款金额。若不一致，说明存在记账错误或未达账项遗漏。对出纳工作的指导意义：需重新核对未达账项，检查企业日记账和银行对账单是否存在错记、漏记，确保资金安全。③余额不一致的可能原因：企业或银行记账错误（如金额写错、账户混淆）；存在未发现的未达账项（如企业已收但未送存的现金、银行已付但未通知的费用）；票据丢失或重复记账；银行对账单或企业日记账登账错误（如方向记反、小数点错误）。五、综合分析题①潜在风险分析：情况（1）