2025年税务师考试真题及答案解析

2025年税务师考试练习题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年3月，某个体工商户（按季申报的增值税小规模纳税人）取得销售货物含税收入30.3万元，出租商铺取得含税租金收入10.5万元，当月未抵扣进项税额，该个体工商户当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.5C.0.8D.1.052.下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。A.完税价格12元/毫升的高档护肤类化妆品B.鞭炮引线C.电动汽车D.医用酒精3.2025年4月，某企业被税务机关查补增值税20万元、消费税15万元，加收滞纳金2万元，罚款10万元，当月享受增值税即征即退政策退还增值税5万元，该企业当月应补缴城市维护建设税（）万元（城建税税率7%）。A.2.45B.2.1C.2.8D.3.154.2025年5月，某煤炭开采企业将外购原煤和自采原煤混合后销售，当月销售混合原煤1000吨，取得不含税销售额80万元，已知外购原煤不含税单价600元/吨，当月领用外购原煤300吨，原煤资源税税率2%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.0.8B.0.44C.1.24D.0.65.下列关于房地产开发企业土地增值税扣除项目的表述，正确的是（）。A.逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.取得土地使用权支付的契税计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除C.销售已装修的房屋，装修费用不得计入开发成本D.预提的公共配套设施费用可以据实扣除6.2025年6月，某烟草公司向烟农收购烤烟叶，支付收购价款100万元，另外支付价外补贴10万元，该烟草公司当月应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.18D.19.87.下列费用应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费B.购货佣金C.进口货物的容器费用D.进口关税8.某符合条件的制造业增值税一般纳税人，2025年4月末增量留抵税额为100万元，进项构成比例为90%，该企业当月可申请退还的增量留抵税额为（）万元。A.100B.90C.60D.509.下列应税消费品已纳消费税准予扣除的是（）。A.外购已税白酒生产的白酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税高档手表生产的高档手表10.下列资源属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.原煤D.进口的原油二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列行为属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工货物无偿赠送给客户D.将自产货物用于对外投资E.将外购货物分配给股东2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用当天E.进口应税消费品的，为报关进口后7天内3.下列凭证属于印花税征税范围的有（）。A.动产买卖合同B.营业账簿C.土地使用权出让书据D.个人书立的动产买卖合同E.管道运输合同4.下列费用应计入车辆购置税计税依据的有（）。A.购车时支付的车辆装饰费B.购车时支付的增值税税款C.购车时随购车款支付的工具件价款D.进口自用车辆支付的关税E.进口自用车辆支付的消费税5.下列情形暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车排放应税污染物的C.依法设立的生活垃圾集中处理场排放应税污染物不超过排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方标准的E.城乡污水处理厂排放应税污染物超过排放标准的6.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进货物B.用于免税项目的购进服务C.因管理不善被盗的购进货物D.用于正常生产经营的购进不动产E.用于集体福利的购进服务7.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.对进口货物征收增值税的，不征收城建税B.对出口货物退还增值税的，退还城建税C.增值税小规模纳税人免征增值税的，同时免征城建税D.对增值税即征即退的，除另有规定外，不退还附征的城建税E.国家重大水利工程建设基金免征城建税8.下列行为属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.房屋出租C.房屋赠与直系亲属D.单位之间互换房屋E.房地产开发企业将开发产品用于职工福利9.下列车辆免征车辆购置税的有（）。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.购置日期在2024年至2027年的新能源汽车D.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆10.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定E.应税大气污染物的污染当量数按照该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值确定三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某咨询服务公司为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件，2025年6月经营业务如下：（1）提供咨询服务取得不含税收入200万元，另外收取加急服务费5.3万元；（2）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额2.6万元，其中20%用于职工福利部门使用；（3）支付广告发布费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元；（4）购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计2.18万元，取得注明旅客身份信息的公路客票，票面金额合计1.03万元。已知：上期期末加计抵减额余额0.2万元，所有进项税额均在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该公司当月销项税额为（）万元。A.12B.12.3C.13.2D.13.52.该公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.3.39B.3.49C.3.69D.3.893.该公司当月可抵减的加计抵减额为（）万元。A.0.37B.0.49C.0.59D.0.624.该公司当月应缴纳增值税为（）万元。A.8.44B.11.93C.12.3D.12.8（二）某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2025年5月经营业务如下：（1）向卷烟零售商批发A类卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元，另外收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还；（2）向其他卷烟批发企业销售B类卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元；（3）进口卷烟50标准箱，关税完税价格100万元，关税税率25%。已知：卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，每标准箱250标准条，每标准条200支，卷烟生产环节消费税比例税率56%、定额税率150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.93B.88C.90D.952.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.0B.33C.34.5D.363.进口环节应缴纳消费税（）万元。A.160.7B.158.45C.160.23D.159.664.该企业当月合计应缴纳消费税（不含进口环节）（）万元。A.93B.126C.127.5D.130四、综合分析题（共1题，12分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年开发某普通标准住宅项目，相关经营业务如下：（1）2023年3月受让一宗土地使用权，支付地价款8000万元，缴纳契税240万元，按规定缴纳了耕地占用税100万元；（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中利息支出300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，利率不超过商业银行同期同类贷款利率；（3）2025年6月该项目全部竣工，总可售面积10万平方米，当月销售8万平方米，取得含税销售收入21800万元，剩余2万平方米用于对外出租，当年取得含税租金收入109万元；（4）该项目发生管理费用1200万元、销售费用800万元。已知：增值税采用一般计税方法，房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，该项目增值率超过20%，不享受普通标准住宅免税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售住宅的增值税销项税额为（）万元。A.1224B.1272C.1680D.15002.该企业计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.146.88B.131.76C.152.64D.128.423.该企业计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.6592B.6400C.8240D.80004.该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.677.6B.699.6C.752.3D.688.55.该企业计算土地增值税时的扣除项目合计为（）万元。A.11326.88B.12143.6C.10520.88D.11018.456.该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.2902.9B.2634.12C.2285.68D.0参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，按季申报的小规模纳税人季度销售额扣除不动产销售额后不超过30万元的部分，免征增值税。本题中，销售货物不含税收入=30.3÷(1+1%)=30万元，符合免税条件；出租商铺适用5%征收率，应纳税额=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元。2.答案：A解析：高档护肤类化妆品完税价格≥10元/毫升的属于消费税征税范围；鞭炮引线、电动汽车、医用酒精均不属于消费税征税范围。3.答案：A解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，查补的增消需计入计税依据，滞纳金、罚款不计入；增值税即征即退、先征后返的，除另有规定外，附征的城建税不予退还。应补缴城建税=(20+15)×7%=2.45万元。4.答案：C解析：纳税人将外购已税原煤与自采原煤混合销售的，准予扣除外购原煤的购进金额计征资源税。应纳税额=(80-300×600÷10000)×2%=(80-18)×2%=1.24万元。5.答案：B解析：选项A：土地闲置费不得在土地增值税税前扣除；选项C：销售已装修房屋的装修费用可计入房地产开发成本扣除；选项D：除另有规定外，预提的公共配套设施费用不得扣除。6.答案：B解析：烟叶税计税依据为收购价款加上统一按收购价款10%计算的价外补贴，税率20%，应纳税额=100×(1+10%)×20%=22万元。7.答案：C解析：选项A：起卸后的运输费不计入关税完税价格；选项B：购货佣金不计入完税价格，经纪费计入；选项D：进口关税不计入完税价格。8.答案：B解析：符合条件的制造业企业全额退还增量留抵税额，应退税额=增量留抵税额×进项构成比例=100×90%=90万元。9.答案：C解析：酒（除葡萄酒）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料等应税消费品的已纳消费税不得扣除。10.答案：C解析：人造石油、煤矿生产的天然气、进口的原油均不征收资源税，原煤属于资源税征税范围。二、多项选择题1.答案：ACDE解析：选项B：外购货物用于个人消费属于进项税额转出情形，不视同销售。2.答案：ABCD解析：选项E：进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口当天。3.答案：ABCE解析：选项D：个人书立的动产买卖合同免征印花税。4.答案：ACDE解析：选项B：车辆购置税计税依据为不含增值税的价款，增值税税款不计入。5.答案：ABCD解析：选项E：城乡污水处理厂排放应税污染物超过排放标准的，全额征收环境保护税。6.答案：ABCE解析：选项D：用于正常生产经营的购进不动产进项税额可全额抵扣。7.答案：ACDE解析：选项B：出口货物退还增值税、消费税的，不退还附征的城建税。8.答案：ADE解析：选项B：房屋出租未发生产权转移，不征收土地增值税；选项C：房屋赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。9.答案：ABCDE解析：所有选项均属于车辆购置税法定免税范围。10.答案：ABCD解析：选项E：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值。三、计算题（一）1.答案：B解析：加急服务费属于价外费用，销项税额=200×6%+5.3÷(1+6%)×6%=12+0.3=12.3万元。2.答案：B解析：用于职工福利的购进货物进项税额不得抵扣，航空旅客运输按9%抵扣，公路旅客运输按3%抵扣。可抵扣进项税额=2.6×(1-20%)+1.2+2.18÷(1+9%)×9%+1.03÷(1+3%)×3%=2.08+1.2+0.18+0.03=3.49万元。3.答案：A解析：生产性服务业加计抵减比例为5%，当期可抵减加计抵减额=上期余额+当期计提额=0.2+3.49×5%≈0.37万元。4.答案：A解析：应纳税额=销项税额-进项税额-可抵减加计抵减额=12.3-3.49-0.37=8.44万元。（二）1.答案：A解析：包装物押金未逾期不并入销售额，批发环节定额税为250元/标准箱。应纳税额=800×11%+200×250÷10000=88+5=93万元。2.答案：A解析：卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收批发环节消费税。3.答案：A解析：进口卷烟组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)=(100×1.25+