2025年税务师涉税服务相关法律真题附答案

2025年税务师涉税服务相关法律练习题附答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某区税务局在对辖区内涉税中介机构开展专项检查时，发现甲涉税服务公司存在协助纳税人虚开增值税普通发票的行为，拟作出吊销其涉税专业服务机构执业许可证的处罚决定，且在处罚前告知其有要求听证的权利。该税务局履行听证告知义务的做法，体现的行政法基本原则是（）A.合法行政原则B.程序正当原则C.高效便民原则D.权责统一原则【答案】B【解析】程序正当原则包括行政公开、公众参与、回避三项子内容，告知听证权利属于保障行政相对人参与权的范畴，符合程序正当原则要求。2.根据行政许可法律制度的规定，下列情形中，行政机关应当办理行政许可注销手续的是（）A.甲以欺骗手段取得的发票领购资格许可B.乙税务师事务所的行政许可有效期届满未申请延续C.丙个体工商户通过行贿取得的定期定额征收核定许可D.丁公司取得的出口退税资格许可因法律法规调整被依法废止【答案】B【解析】选项AC属于应当撤销行政许可的情形，选项D属于应当撤回行政许可的情形，选项B属于法定的行政许可注销情形。3.根据行政处罚法律制度的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚，该期限为（）A.2年B.3年C.5年D.10年【答案】C【解析】行政处罚一般追究时效为2年，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的延长至5年，税收领域特别规定追究时效为5年。4.根据行政强制法律制度的规定，下列各项中，属于行政强制执行方式的是（）A.冻结存款汇款B.查封涉案账簿C.加处滞纳金D.扣押应税货物【答案】C【解析】选项ABD均属于行政强制措施，具有暂时性控制特征；加处滞纳金属于执行罚，是行政强制执行方式。5.甲市税务局稽查局对乙公司作出偷税罚款200万元的处罚决定，乙公司不服，拟申请行政复议，本案的行政复议被申请人是（）A.甲市税务局B.甲市税务局稽查局C.甲市人民政府D.甲市税务局所属的省税务局【答案】B【解析】税务稽查局是法律法规授权的行政主体，具备独立承担行政责任的能力，对其作出的行政行为不服的，稽查局为行政复议被申请人。6.根据《民法典》的规定，下列关于居住权的说法中，正确的是（）A.居住权可以转让、继承B.居住权自居住权合同生效时设立C.居住权可以有偿设立，也可以无偿设立D.居住权的主体只能是自然人，客体为住宅的所有权【答案】C【解析】选项A错误，居住权不得转让、继承；选项B错误，居住权自登记时设立；选项D错误，居住权的客体为他人住宅的使用权，而非所有权；选项C正确，当事人可以约定居住权的设立是否有偿。7.甲公司欠乙公司货款100万元，2024年12月到期后甲公司无力清偿。经查，甲公司于2024年10月将名下市场价值80万元的办公设备以10万元的价格转让给知情的丙公司，将价值20万元的办公电脑无偿赠送给关联的丁公司。下列关于乙公司行使撤销权的说法中，正确的是（）A.乙公司无权撤销甲公司向丙公司转让设备的行为，因为转让行为发生在债务到期前B.乙公司撤销甲公司赠与丁公司电脑的行为，应当自知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使C.乙公司行使撤销权的范围以100万元债权为限D.乙公司行使撤销权的必要费用，由乙公司自行承担【答案】C【解析】选项A错误，只要债务人的财产处分行为影响债权人债权实现，无论发生在债务到期前还是到期后，相对人知情的，债权人均可撤销；选项B错误，债权人撤销权的除斥期间为1年，最长不超过行为发生之日起5年；选项D错误，债权人行使撤销权的必要费用由债务人承担。8.根据合伙企业法律制度的规定，新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担的责任是（）A.不承担责任B.以其认缴的出资额为限承担责任C.承担无限连带责任D.按照入伙协议约定的比例承担责任【答案】C【解析】普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务同样承担无限连带责任，入伙协议的内部约定不得对抗债权人。9.甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为100万元，甲认缴出资40万元，约定于公司成立之日起3年内缴足。公司成立1年后，甲将所持全部股权以30万元的价格转让给知情的丁，截至股权转让时甲仅实缴出资10万元。下列关于本案责任承担的说法中，正确的是（）A.公司有权请求甲履行剩余30万元的出资义务，丁对此不承担责任B.公司有权请求甲履行剩余30万元的出资义务，丁对此承担连带责任C.公司无权请求甲履行出资义务，仅能请求丁承担30万元的出资义务D.公司无权请求甲或者丁履行出资义务，因为股权转让协议合法有效【答案】B【解析】有限责任公司股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人知情的，公司有权请求该股东履行出资义务，受让人对此承担连带责任。10.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，不属于认定债务人具备破产原因的是（）A.债务人不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务B.债务人不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力C.债务人有明显丧失清偿能力可能的D.债务人法定代表人下落不明，仅剩余财产不足以清偿全部债务【答案】C【解析】选项C属于债务人可以提出重整申请的条件，不属于破产清算、和解的破产原因；选项ABD均符合法定破产原因认定标准。11.根据电子商务法律制度的规定，电子商务平台经营者知道或者应当知道平台内经营者销售的商品不符合保障人身、财产安全的要求，未采取必要措施的，对消费者造成的损害应当承担的责任是（）A.补充责任B.按份责任C.连带责任D.不承担责任【答案】C【解析】电子商务平台经营者明知或者应知平台内经营者实施侵权行为未采取必要措施的，应当与平台内经营者承担连带责任。12.根据刑事法律制度的规定，下列关于逃税罪的构成要件的说法中，正确的是（）A.犯罪主体只能是纳税人，扣缴义务人不构成逃税罪B.纳税人逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，即构成逃税罪C.纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款数额较大的，即使补缴税款滞纳金也应当追究刑事责任D.逃税罪的主观方面可以是故意，也可以是过失【答案】C【解析】选项A错误，扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，也构成逃税罪；选项B错误，纳税人逃避缴纳税款达到数额+比例标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任，另有规定的除外；选项D错误，逃税罪的主观方面为故意，过失不构成犯罪。13.根据刑事诉讼法律制度的规定，下列关于取保候审的说法中，正确的是（）A.取保候审只能由公安机关决定B.取保候审的期限最长不得超过12个月C.取保候审的保证人应当与案件无牵连，且享有政治权利，人身自由未受到限制，无需具备履行保证义务的能力D.被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人未经决定机关批准不得离开所居住的市、县【答案】B【解析】选项A错误，人民法院、人民检察院、公安机关均有权决定取保候审；选项C错误，保证人需要同时具备与案件无牵连、有履行保证义务的能力、享有政治权利且人身自由未受限制、有固定的住处和收入四项条件；选项D错误，被取保候审人未经执行机关（公安机关）批准不得离开所居住的市、县。二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据行政法渊源的规定，下列规范性文件中，属于行政规章的有（）A.财政部制定的《涉税专业服务监管办法》B.国家税务总局制定的《税务行政处罚裁量权行使规则》C.某省人大常委会制定的《某省税收保障条例》D.某省人民政府制定的《某省个体工商户税收征收管理办法》E.国务院制定的《中华人民共和国发票管理办法》【答案】ABD【解析】选项C属于地方性法规，选项E属于行政法规，选项AB属于部门规章，选项D属于地方政府规章，均属于行政规章范畴。2.根据行政诉讼法律制度的规定，下列行为中，不属于行政诉讼受案范围的有（）A.税务机关对税务人员作出的降级处分决定B.税务机关制定的规范性文件C.税务机关作出的征税行为D.税务机关作出的不予行政许可的决定E.税务机关的行政调解行为【答案】ABE【解析】选项A属于内部行政行为，选项B属于抽象行政行为，选项E属于不具有强制力的行政指导行为，均不属于行政诉讼受案范围；选项CD属于具体行政行为，属于行政诉讼受案范围。3.根据《民法典》婚姻家庭编的规定，下列财产中，属于夫妻共同财产的有（）A.婚姻关系存续期间一方的工资、奖金、劳务报酬B.婚姻关系存续期间一方因受到人身损害获得的赔偿或者补偿C.婚姻关系存续期间一方继承的明确只归一方所有的财产D.婚姻关系存续期间一方生产、经营、投资的收益E.一方的婚前财产【答案】AD【解析】选项BCE属于夫妻一方个人财产，选项AD属于夫妻共同财产。4.根据公司法律制度的规定，下列股东权利中，属于共益权的有（）A.股东会出席权B.股利分配请求权C.公司账簿查阅权D.股东会决议撤销权E.剩余财产分配请求权【答案】ACD【解析】选项BE属于自益权，是股东为自身利益行使的权利；选项ACD属于共益权，是股东为公司利益和全体股东共同利益行使的权利。5.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产管理人职责的有（）A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.决定债务人的内部管理事务C.决定债务人的日常开支和其他必要开支D.提议召开债权人会议E.通过债务人财产的管理方案【答案】ABCD【解析】选项E属于债权人会议的职权，选项ABCD均属于破产管理人的法定职责。6.根据社会保险法律制度的规定，下列情形中，应当认定为工伤的有（）A.在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的B.在工作时间和工作岗位，突发疾病在48小时内经抢救无效死亡的C.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的D.在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故伤害的E.故意犯罪导致在工作中受伤的【答案】ACD【解析】选项B属于视同工伤的情形，不属于“认定工伤”的范畴；选项E属于不得认定为工伤的情形；选项ACD属于应当认定为工伤的法定情形。7.根据刑事法律制度的规定，下列关于缓刑的适用条件的说法中，正确的有（）A.缓刑适用于被判处拘役、3年以下有期徒刑的犯罪分子B.犯罪分子犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响C.累犯不得适用缓刑D.犯罪集团的首要分子不得适用缓刑E.被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑无需执行【答案】ABCD【解析】选项E错误，被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行；选项ABCD均符合缓刑适用的法定条件。三、综合分析题（每题2分，共40分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）2024年7月，某县税务局接到举报，称辖区内A建材有限公司（以下简称A公司）2023年隐瞒销售收入2000万元，涉嫌偷税。县税务局遂立案检查，于2024年8月10日作出《税务处理决定书》，责令A公司补缴增值税及附加税费合计260万元，加收滞纳金；同日作出《税务行政处罚决定书》，对A公司处以偷税金额1倍的罚款260万元。两份文书均于8月12日送达A公司。A公司对处理决定和处罚决定均不服，拟寻求法律救济。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于A公司对税务处理决定的救济途径的说法中，正确的有（）A.A公司可以直接向人民法院提起行政诉讼B.A公司应当先缴纳税款和滞纳金或者提供相应的担保，然后才能申请行政复议C.A公司申请行政复议的，复议机关是该县人民政府或者市税务局D.A公司对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼E.A公司应当自收到税务处理决定书之日起60日内提出行政复议申请【答案】BDE【解析】选项A错误，征税行为属于复议前置事项，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼；选项C错误，对实行垂直领导的税务机关的行政行为不服的，复议机关仅为上一级主管部门，不包括同级人民政府。2.下列关于A公司对税务行政处罚决定的救济途径的说法中，正确的有（）A.A公司可以直接向人民法院提起行政诉讼，无需先申请行政复议B.A公司应当先缴纳罚款，才能申请行政复议C.A公司申请行政复议的，应当自收到行政处罚决定书之日起6个月内提出D.A公司直接提起行政诉讼的，应当自收到行政处罚决定书之日起6个月内提出E.A公司对处罚决定不服申请行政复议的，复议机关是市税务局【答案】ADE【解析】选项B错误，行政处罚不属于纳税前置范畴，无需先缴纳罚款即可申请复议或诉讼；选项C错误，行政复议的申请期限为自知道行政行为之日起60日。3.若A公司申请行政复议，复议机关维持了原处理决定和处罚决定，A公司提起行政诉讼，下列关于本案被告和管辖的说法中，正确的有（）A.仅以县税务局为被告B.仅以复议机关为被告C.以县税务局和复议机关为共同被告D.应当由复议机关所在地人民法院管辖E.可以由县税务局所在地人民法院管辖，也可以由复议机关所在地人民法院管辖【答案】CE【解析】选项AB错误，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告；选项D错误，经复议的案件，原行政机关所在地和复议机关所在地人民法院均有管辖权。4.若在行政诉讼过程中，下列证据中，不能作为认定行政行为合法的依据的有（）A.县税务局在作出处罚决定后自行向A公司收集的证据B.县税务局在行政程序中未采纳的合法取得的证据C.县税务局无正当理由逾期提供的证据D.A公司在诉讼程序中提供的、县税务局在行政程序中未作为行政行为依据的证据E.复议机关在复议程序中收集和补充的证据，用于证明原行政行为合法的【答案】ACDE【解析】选项B错误，行政机关在行政程序中合法取得的证据，即使未采纳也可以作为证明行政行为合法的依据；其余选项均不符合证据合法性要求，不能作为认定行政行为合法的依据。5.若人民法院经审理认为县税务局作出的处罚决定明显不当，下列判决方式中，正确的有（）A.判决撤销处罚决定，并可以判决县税务局重新作出行政行为B.判决变更处罚决定C.判决确认处罚决定违法，但不撤销D.判决驳回A公司的诉讼请求E.判决县税务局履行法定职责【答案】AB【解析】行政行为明显不当的，人民法院可以判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为，也可以直接判决变更。（二）2024年3月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立B有限责任公司（以下简称B公司），注册资本500万元，甲认缴出资200万元，乙认缴150万元，丙认缴100万元，丁认缴50万元，均约定于2026年3月缴足。2024年6月，B公司向C银行贷款300万元，期限1年，由戊以其名下的房产提供抵押担保，办理了抵押登记；己为该笔贷款提供连带责任保证，未约定保证期间和保证范围。2024年10月，甲因资金周转需要，将所持B公司20%的股权转让给庚，双方签订了股权转让协议，其他股东均表示同意，且放弃优先购买权，但尚未办理股东名册变更和工商变更登记。2025年6月，B公司无力偿还C银行的到期贷款，C银行拟主张权利。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于本案中抵押和保证的说法中，正确的有（）A.C银行应当先就戊的抵押房产实现债权，再要求己承担保证责任B.C银行可以选择就戊的抵押房产实现债权，也可以要求己承担保证责任C.己的保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月D.己的保证范围仅包括主债权，不包括利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用E.戊承担担保责任后，有权向B公司追偿，也有权要求己承担相应的份额【答案】BC【解析】选项A错误，第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以请求保证人承担保证责任；选项D错误，当事人未约定保证范围的，保证责任及于主债权及其利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用；选项E错误，担保人之间未约定可以相互追偿的，承担担保责任的担保人只能向债务人追偿，无权要求其他担保人分担份额。2.下列关于甲转让股权的说法中，正确的有（）A.甲和庚的股权转让协议自办理工商变更登记之日起生效B.甲和庚的股权转让协议自签订之日起生效C.庚尚未取得B公司的股东资格，因为尚未办理股东名册变更和工商变更登记D.庚有权要求B公司办理股东名册变更和工商变更登记E.若B公司其他股东主张优先购买权的，人民法院应当予以支持【答案】BD【解析】选项A错误，股权转让协议自成立时生效，工商变更登记仅产生对抗效力，不影响协议效力；选项C错误，股东名册变更是股东行使权利的依据，未办理工商变更不影响股东资格的取得，仅不能对抗善意第三人；选项E错误，其他股东已经明确放弃优先购买权，不得再主张。3.若B公司资不抵债，被人民法院受理破产申请，下列关