2025年税务师税法一真题及答案解析

2025年税务师税法一练习题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列业务中，属于增值税“销售服务”征税范围的是（）。A.纳税人提供的植物养护服务B.纳税人销售购入的基金产品取得的差价收入C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费D.银行销售金银的业务答案：A解析：本题考查增值税征税范围的具体划分。选项B属于“销售金融商品”范畴，不属于销售服务；选项C属于销售货物的价外费用，按销售货物计征增值税；选项D属于销售货物范畴；选项A中植物养护服务按照“生活服务——其他生活服务”缴纳增值税，属于销售服务范畴。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定包装物3个月内归还。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.41B.42C.43D.44答案：C解析：本题考查白酒消费税计税依据。白酒生产企业收取的包装物押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税。首先换算押金不含税金额：11.3÷(1+13%)=10万元，从价计征消费税=(200+10)×20%=42万元；从量计征消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元；合计应纳税额=42+1=43万元。3.下列项目中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金B.纳税人进口货物缴纳的增值税税额C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额D.纳税人被查补的企业所得税税额答案：C解析：本题考查城建税计税依据。城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不含滞纳金、罚款，不含进口环节缴纳的增值税、消费税，出口退还增值税、消费税的不退还已纳城建税，经批准的免抵增值税税额应纳入城建税计税依据。选项A滞纳金不属于税额范畴，选项B适用“进口不征”城建税规则，选项D企业所得税不属于城建税计税依据范围。4.下列资源产品中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤层气C.汽油D.煤矸石答案：B解析：本题考查资源税征税范围。选项A人造石油、选项C汽油（原油加工产品）、选项D煤矸石均不属于资源税征税范围；选项B煤层气属于“能源矿产”税目下的征税项目，征收资源税。5.房地产开发企业开发普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额合计（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B解析：本题考查土地增值税税收优惠。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。6.某4S店为增值税一般纳税人，2025年3月进口1辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，缴纳关税3万元，缴纳消费税3.3万元，该4S店应缴纳车辆购置税（）万元。A.3B.3.3C.3.63D.3.99答案：C解析：本题考查车辆购置税计税依据。纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，车辆购置税税率为10%，因此应纳税额=(30+3+3.3)×10%=3.63万元。7.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物的排放量确定C.应税固体废物按照固体废物的产生量确定D.应税噪声按照噪声的最高分贝数确定答案：A解析：本题考查环境保护税计税依据。选项B应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据；选项C应税固体废物按照固体废物的排放量（排放量=产生量-贮存量-处置量-综合利用量）确定计税依据；选项D应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。8.下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费B.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金C.进口人支付的与该货物视为一体的容器费用D.进口关税答案：C解析：本题考查关税完税价格的确定。选项A起卸后运费、选项B购货佣金、选项D进口关税均不计入关税完税价格；选项C与货物视为一体的容器费用属于进口货物的必要支出，应计入完税价格。9.某烟草公司为增值税一般纳税人，2025年4月收购烟叶一批，支付给烟农的收购价款为100万元，另外支付了价外补贴12万元，已知烟叶税税率为20%，该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.22.4D.24答案：B解析：本题考查烟叶税应纳税额计算。烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算（无论实际支付金额高低）。因此实际支付的价款总额=100×(1+10%)=110万元，应纳税额=110×20%=22万元。10.下列出口货物劳务中，适用增值税免税并退税政策的是（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口企业对外援助的出口货物C.来料加工复出口的货物D.非出口企业委托出口的货物答案：B解析：本题考查增值税出口退免税政策。选项A、C、D均适用增值税免税不退税政策；选项B出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，视同出口货物，适用免税并退税政策。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物分配给股东E.将外购的货物用于免征增值税项目答案：ACD解析：本题考查增值税视同销售判定。将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送均视同销售；将外购的货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。A.铂金首饰B.卷烟C.超豪华小汽车D.高档手表E.白酒答案：AC解析：本题考查消费税征税环节。选项B卷烟在生产（进口）、批发环节征税，零售环节不征税；选项D高档手表、选项E白酒仅在生产（进口）、委托加工环节征税；选项A铂金首饰、金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税；选项C超豪华小汽车在生产（进口）环节征税基础上，零售环节加征一道消费税。3.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：CDE解析：本题考查土地增值税清算条件。选项A、B属于纳税人应当主动进行土地增值税清算的情形，选项C、D、E属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形。4.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.纳税人开采共伴生矿，一律免征资源税C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税E.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税答案：ACDE解析：本题考查资源税税收优惠。选项B表述错误：纳税人开采共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税，并非一律免征。其余选项表述均符合政策规定。5.下列情形中，不属于环境保护税征税范围的有（）。A.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物B.机动车排放应税污染物C.事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存固体废物D.规模化养殖场排放应税污染物E.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的答案：ABCE解析：本题考查环境保护税不征税/免税范围。选项D规模化养殖场排放应税污染物属于环境保护税征税范围，应缴纳环保税；选项A向依法设立的集中处理场所排放污染物，不直接向环境排放，不征环保税；选项B机动车等流动污染源排放应税污染物免征环保税；选项C在符合标准的设施贮存、处置固体废物，不直接向环境排放，不征环保税；选项E符合标准的综合利用固体废物免征环保税。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）（一）甲商贸公司为增值税一般纳税人，主营建材销售，2025年3月发生如下业务：（1）购入建材一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，该批建材当月全部验收入库。（2）销售建材一批，取得不含税销售额300万元，同时收取送货上门运费11.3万元，开具增值税普通发票。（3）将上月购入的一批建材用于职工宿舍装修，该批建材账面成本为10万元（已抵扣进项税额1.3万元）。（4）销售自己使用过的2008年购入的办公设备一台，开具增值税普通发票取得含税收入10.3万元，甲公司未放弃减税优惠。（5）出租2017年购入的商铺一间，取得含税租金收入10.9万元。已知：甲公司所有业务均采用一般计税方法（除明确适用简易计税的外），取得的增值税扣税凭证均已在当月申报抵扣，位于市区，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司当月销项税额为（）万元。A.40.3B.41.6C.42.9D.44.2答案：B解析：业务（2）销售建材属于混合销售，运费作为价外费用按13%计税，销项税额=300×13%+11.3÷(1+13%)×13%=40.3万元；业务（5）出租不动产适用9%税率，销项税额=10.9÷(1+9%)×9%=0.9万元；当月销项税额合计=40.3+0.9=41.6万元。2.甲公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.25.15B.26.45C.27.75D.29.05答案：A解析：业务（1）可抵扣进项税额=26+0.45=26.45万元；业务（3）外购货物用于集体福利，进项税额转出1.3万元；当月可抵扣进项税额=26.45-1.3=25.15万元。3.甲公司当月销售旧办公设备应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.0.5D.1.0答案：A解析：销售2008年12月31日前购入的未抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元。4.甲公司当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计（）万元。A.1.98B.2.00C.2.04D.2.12答案：B解析：当月一般计税应缴纳增值税=41.6-25.15=16.45万元；简易计税应缴纳增值税=0.2万元；增值税应纳税额合计=16.45+0.2=16.65万元；城建税及附加合计=16.65×(7%+3%+2%)=2.00万元。（二）乙白酒厂为增值税一般纳税人，2025年2月发生如下业务：（1）销售自产A型白酒20吨，取得不含税销售额400万元，同时收取品牌使用费45.2万元，收取包装物押金22.6万元。（2）将自产的10吨A型白酒用于抵偿所欠供货商的货款，已知A型白酒最高不含税售价22万元/吨，平均不含税售价20万元/吨，最低不含税售价18万元/吨。（3）受托为丙企业加工B型白酒5吨，丙企业提供原材料成本为20万元，乙白酒厂收取不含税加工费5万元，乙白酒厂无B型白酒同类产品售价。（4）进口一批散装葡萄酒，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书，当月领用其中的80%用于生产瓶装葡萄酒对外销售，取得不含税销售额200万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，葡萄酒消费税税率为10%，取得的扣税凭证均已在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.88B.92C.94D.96答案：C解析：白酒品牌使用费、包装物押金均属于价外费用，换算为不含税金额并入销售额计税：价外费用合计=(45.2+22.6)÷(1+13%)=60万元；从价消费税=(400+60)×20%=92万元；从量消费税=20×2000×0.5÷10000=2万元；合计=92+2=94万元。2.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.43B.44C.45D.46答案：C解析：自产应税消费品用于抵偿债务，按照同类应税消费品的最高销售价格计税。从价消费税=10×22×20%=44万元；从量消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元；合计=44+1=45万元。3.乙白酒厂受托加工B型白酒应代收代缴消费税（）万元。A.6.25B.6.88C.7.25D.7.88答案：B解析：委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(20+5+5×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=31.875万元；代收代缴消费税=31.875×20%+5×2000×0.5÷10000≈6.88万元。4.乙白酒厂当月销售瓶装葡萄酒应向税务机关缴纳消费税（）万元。A.10.22B.11.2C.20D.28.8答案：A解析：进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，按生产领用数量扣除进口环节已纳消费税。进口环节已纳消费税=100×(1+10%)÷(1-10%)×10%≈12.22万元；准予扣除的消费税=12.22×80%≈9.78万元；销售瓶装葡萄酒应纳消费税=200×10%-9.78≈10.22万元。四、综合分析题（共1题，12分。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）某矿业联合企业为增值税一般纳税人，位于市区，2025年5月发生如下业务：（1）开采原煤100万吨，当月销售原煤60万吨，取得不含税销售额30000万元，同时收取运杂费113万元（能提供对应合法有效凭证）。（2）移送20万吨原煤用于加工洗选煤，当月销售洗选煤15万吨，取得不含税销售额13500万元，已知洗选煤折算率为80%。（3）将5万吨洗选煤用于交换生产用设备，取得对方开具的增值税专用发票注明价款4500万元，税额585万元（洗选煤平均不含税售价与交换价格一致）。（4）转让2018年自建的办公楼一栋，取得不含税转让收入8000万元，该企业不能提供房地产评估价格及购房发票，税务机关采用核定征收方式征收土地增值税，核定征收率为5%。（5）购置载货汽车2辆自用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款40万元，税额5.2万元。（6）当月排放应税大气污染物折合污染当量数为2000，当地大气污染物适用税额为1.2元/污染当量。已知：原煤资源税税率为6%，车辆购置税税率10%，取得的增值税扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.1800B.1806C.1806.78D.1878答案：A解析：原煤销售额不包括能提供合法凭证的运杂费