2026年税务稽查审理实务题库

2026年税务稽查审理实务题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某服装制造企业（增值税一般纳税人）2025年发生下列业务：销售服装取得含税收入100万元，收取包装费5万元；购进布料支付含税价80万元，取得增值税专用发票，发票已认证；支付运输费取得增值税专用发票，发票已认证，金额为6万元。该企业当期应纳增值税为（）。A.10.8万元B.9.6万元C.11.4万元D.8.4万元2.某餐饮企业（小规模纳税人）2025年3月销售餐饮服务取得含税收入20万元，出租场地取得含税收入5万元。该企业3月应缴纳增值税为（）。A.0.6万元B.0.9万元C.1.2万元D.1.5万元3.某房地产企业2025年销售未完工开发产品取得收入5000万元，该产品土地增值税清算时已扣除土地成本2000万元，其他相关扣除共计3000万元。假设当地规定的土地增值税税率为30%，则该企业应补缴土地增值税（）。A.600万元B.750万元C.900万元D.1000万元4.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为300万元，享受15%的优惠税率。假设该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，研发费用实际发生额为400万元。则该企业实际应纳企业所得税为（）。A.30万元B.33万元C.36万元D.40万元5.某外贸企业2025年出口货物离岸价折合人民币1000万元，免抵退税率为13%。该企业当期进项税额为150万元，已抵扣进项税额120万元。则该企业当期应退税额为（）。A.130万元B.100万元C.80万元D.50万元6.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为80万元，该户业主为个人独资企业投资者，且该户符合核定征收政策，核定应纳税所得率为5%。则该业主应纳个人所得税为（）。A.3.2万元B.4万元C.6万元D.8万元7.某企业2025年度资产折旧计提方法为直线法，但税务稽查发现其将某设备折旧年限由10年缩短为5年，且未进行纳税调整。该设备原值100万元，预计净残值10万元。假设该企业适用25%的所得税率，则因折旧差异应补缴企业所得税（）。A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元8.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，年度利润总额为200万元。假设该企业符合税前扣除比例，则当期可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.35万元C.40万元D.50万元9.某企业2025年取得国债利息收入50万元，银行存款利息收入20万元。假设该企业适用25%的所得税率，则当期应纳税所得额调减（）。A.7.5万元B.10万元C.12.5万元D.15万元10.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的所得税率。假设该企业符合西部大开发企业所得税优惠，优惠税率为15%。则该企业实际应纳企业所得税为（）。A.75万元B.87.5万元C.100万元D.112.5万元二、多选题（共10题，每题3分）1.某机械制造企业2025年发生下列业务：销售设备取得收入200万元，该设备原值150万元，已计提折旧30万元；报废处理旧设备取得收入20万元，该设备原值50万元，已计提折旧40万元。关于该企业固定资产税务处理的下列说法正确的有（）。A.销售设备应确认所得50万元B.报废处理旧设备应确认所得10万元C.销售设备应确认所得30万元D.报废处理旧设备应确认损失10万元2.某建筑企业2025年发生下列业务：签订工程合同取得收入1000万元，合同约定分两年收款；支付分包款500万元，取得增值税专用发票；支付工资600万元，取得社保缴纳凭证。关于该企业收入确认的下列说法正确的有（）。A.当期应确认收入500万元B.当期应确认收入1000万元C.分包款500万元可全额抵扣进项税D.工资支出600万元可全额税前扣除3.某高新技术企业2025年度发生下列事项：研发费用实际发生额400万元，其中材料费200万元，人工费150万元，折旧费50万元；发生广告费支出80万元，取得合规发票。关于该企业费用扣除的下列说法正确的有（）。A.研发费用可加计扣除75%，即300万元B.广告费支出80万元可全额税前扣除C.研发费用可加计扣除75%，即300万元，但需符合相关性要求D.广告费支出按60%扣除，即48万元4.某餐饮企业2025年发生下列业务：取得餐饮收入200万元，收取餐位费20万元；支付食材采购取得增值税专用发票，金额100万元；支付员工餐补20万元，未取得合规发票。关于该企业税前扣除的下列说法正确的有（）。A.餐饮收入200万元可全额税前扣除B.餐位费20万元可全额税前扣除C.食材采购进项税100万元可全额抵扣D.员工餐补20万元不可税前扣除5.某外贸企业2025年发生下列业务：出口货物离岸价折合人民币1000万元，免抵退税率为13%；当期进项税额150万元，已抵扣进项税120万元；内销货物取得收入500万元，适用13%的增值税税率。关于该企业增值税处理的下列说法正确的有（）。A.当期应退税额130万元B.当期应纳税额-20万元（即留抵税额）C.内销收入500万元应确认销项税65万元D.出口货物免抵税额130万元6.某房地产企业2025年发生下列业务：销售未完工开发产品取得收入5000万元，该产品土地成本2000万元，其他相关扣除3000万元；取得租金收入200万元，已计提折旧100万元。关于该企业税务处理的下列说法正确的有（）。A.销售未完工开发产品应确认所得2000万元B.租金收入200万元可全额税前扣除折旧100万元C.销售未完工开发产品应缴纳土地增值税600万元D.租金收入200万元应确认所得100万元7.某企业2025年度发生下列事项：取得国债利息收入50万元，银行存款利息收入20万元；发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为200万元；发生罚款支出10万元。关于该企业税前扣除的下列说法正确的有（）。A.国债利息收入50万元可全额税前扣除B.公益性捐赠支出可税前扣除40万元（即20万元）C.银行存款利息收入20万元可全额税前扣除D.罚款支出10万元不可税前扣除8.某企业2025年度发生下列业务：购进设备取得增值税专用发票，金额100万元，已认证抵扣进项税；将该设备出租取得收入50万元，未开具发票；发生管理费用100万元，取得合规发票。关于该企业税务处理的下列说法正确的有（）。A.设备租赁收入50万元应确认销项税6.5万元（假设税率13%）B.设备租赁收入50万元不可确认销项税C.管理费用100万元可全额税前扣除D.设备进项税100万元不可抵扣9.某企业2025年度发生下列事项：取得股息收入100万元，符合条件的居民企业之间的股息收入免税；取得转让股权收入200万元，该股权原值150万元；发生业务招待费支出60万元，取得合规发票。关于该企业税务处理的下列说法正确的有（）。A.股息收入100万元可全额税前扣除B.股权转让所得50万元可全额税前扣除C.业务招待费支出60万元按60%扣除，即36万元D.业务招待费支出60万元按发生额扣除10.某企业2025年度发生下列业务：取得符合条件的技术转让所得300万元；取得进口设备取得增值税专用发票，金额200万元，已认证抵扣进项税；发生广告费支出80万元，取得合规发票。关于该企业税务处理的下列说法正确的有（）。A.技术转让所得300万元可全额税前扣除B.进口设备进项税200万元可全额抵扣C.广告费支出80万元可全额税前扣除D.技术转让所得300万元免税，但超过500万元的部分需补税三、判断题（共10题，每题2分）1.某企业2025年将自产货物用于职工福利，该货物成本价10万元，市场售价15万元。该企业应确认视同销售收入15万元，并补缴增值税及附加。（）（正确/错误）2.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为80万元，该户业主为个人独资企业投资者，且该户符合查账征收政策。则该业主应纳个人所得税为24万元（80万元×30%×20%）。（）（正确/错误）3.某企业2025年度资产折旧计提方法为直线法，但税务稽查发现其将某设备折旧年限由10年缩短为5年，且未进行纳税调整。该企业应补缴企业所得税，因为折旧差异属于应纳税调增事项。（）（正确/错误）4.某企业2025年取得公益性捐赠支出50万元，年度利润总额为200万元。假设该企业符合税前扣除比例，则当期可税前扣除的公益性捐赠支出为25万元（即50%）（）（正确/错误）5.某外贸企业2025年出口货物离岸价折合人民币1000万元，免抵退税率为13%。该企业当期应退税额为130万元，且内销收入不影响退税额。（）（正确/错误）6.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为300万元，享受15%的优惠税率。假设该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，研发费用实际发生额为400万元。则该企业实际应纳企业所得税为30万元（300万元×25%）。（）（正确/错误）7.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的所得税率。假设该企业符合西部大开发企业所得税优惠，优惠税率为15%。则该企业实际应纳企业所得税为75万元（500万元×15%）。（）（正确/错误）8.某企业2025年取得国债利息收入50万元，银行存款利息收入20万元。假设该企业适用25%的所得税率，则当期应纳税所得额调减7.5万元（50万元×15%）。（）（正确/错误）9.某企业2025年发生罚款支出10万元，该罚款因违反环保规定被处以。该企业可将在税前扣除该罚款支出。（）（正确/错误）10.某企业2025年度取得股息收入100万元，该股息来自关联方，且不符合免税条件。该企业应将股息收入计入应纳税所得额。（）（正确/错误）四、计算题（共5题，每题6分）1.某机械制造企业2025年发生下列业务：销售设备取得收入200万元，该设备原值150万元，已计提折旧30万元；报废处理旧设备取得收入20万元，该设备原值50万元，已计提折旧40万元。假设该企业适用25%的所得税率，计算该企业因固定资产处置应纳企业所得税额。2.某餐饮企业2025年发生下列业务：取得餐饮收入200万元，收取餐位费20万元；支付食材采购取得增值税专用发票，金额100万元；支付员工餐补20万元，未取得合规发票；发生广告费支出80万元，取得合规发票。假设该企业适用25%的所得税率，计算该企业当期应纳税所得额。3.某外贸企业2025年发生下列业务：出口货物离岸价折合人民币1000万元，免抵退税率为13%；当期进项税额150万元，已抵扣进项税120万元；内销货物取得收入500万元，适用13%的增值税税率。假设该企业适用25%的所得税率，计算该企业当期应纳税额或留抵税额。4.某房地产企业2025年发生下列业务：销售未完工开发产品取得收入5000万元，该产品土地成本2000万元，其他相关扣除3000万元；取得租金收入200万元，已计提折旧100万元。假设该企业适用25%的所得税率，计算该企业因开发产品销售和租金收入应纳企业所得税额。5.某企业2025年度发生下列事项：取得国债利息收入50万元，银行存款利息收入20万元；发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为200万元；发生罚款支出10万元。假设该企业适用25%的所得税率，计算该企业当期应纳税所得额。五、简答题（共5题，每题8分）1.简述增值税一般纳税人发生视同销售行为的情形及税务处理要点。2.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的适用范围及主要条件。3.简述土地增值税清算的要点及常见问题。4.简述个人所得税核定征收与查账征收的区别及适用条件。5.简述税务稽查审理中，对纳税争议案件的处理程序及主要依据。答案与解析一、单选题1.B解析：应纳增值税＝（100＋5）/1.13×13%－80/1.13×13%－6×13%＝9.6万元。2.A解析：应纳增值税＝（20＋5）/1.03×3%＝0.6万元。3.B解析：增值额＝5000－2000－3000＝0，应补缴土地增值税0万元（实际无需补缴）。4.C解析：研发费用加计扣除＝400×75%＝300万元，应纳税所得额＝300－300＝0，实际应纳企业所得税0万元。5.B解析：应退税额＝1000×13%－（150－120）＝100万元。6.C解析：应纳个人所得税＝80×5%×20%＝8万元。7.B解析：差异折旧＝（100－10）/5－（100－10）/10＝8万元，应补缴企业所得税＝8×25%＝2万元，实际应补缴12.5万元。8.A解析：可扣除公益性捐赠支出＝200×12%＝24万元，实际发生50万元，可扣除30万元。9.A解析：免税收入调减＝50×15%＝7.5万元。10.B解析：实际应纳企业所得税＝500×15%＝75万元。二、多选题1.A、D解析：销售设备应确认所得＝200－（150－30）＝80万元，报废处理旧设备应确认损失＝20－（50－40）＝10万元。2.A、C解析：分期收款应按合同约定确认收入，分包款可抵扣进项税，工资支出可税前扣除。3.A、C解析：研发费用加计扣除需符合相关性要求，广告费支出按60%扣除。4.A、B解析：餐饮收入可全额税前扣除，餐位费属于价外费用，可全额税前扣除。5.A、B、C解析：出口货物免抵税额＝1000×13%＝130万元，内销收入应确认销项税，进项税可抵扣。6.A、C解析：销售未完工开发产品应确认所得＝5000－2000－3000＝0，租金收入可税前扣除折旧。7.A、C、D解析：国债利息收入可全额税前扣除，公益性捐赠支出可扣除40万元，罚款支出不可税前扣除。8.A、C解析：设备租赁收入应确认销项税，管理费用可全额税前扣除。9.B、C解析：股息收入来自关联方不可免税，业务招待费按60%扣除。10.B、D解析：进口设备进项税可抵扣，技术转让所得超过500万元的部分需补税。三、判断题1.正确解析：视同销售应确认收入并补缴增值税及附加。2.错误解析：应纳个人所得税＝80×30%×20%＝4.8万元。3.正确解析：折旧差异属于应纳税调增事项。4.错误解析：公益性捐赠支出可扣除比例不超过年度利润总额的12%。5.正确解析：退税额与内销收入无关。6.错误解析：实际应纳企业所得税＝（300－400×75%）×25%＝37.5万元。7.正确解析：实际应纳企业所得税＝500×15%＝75万元。8.错误解析：国债利息收入免税，调减应纳税所得额为0。9.错误解析：罚款支出不可税前扣除。10.正确解析：关联方股息收入不可免税。四、计算题1.答案：销售设备所得＝200－（150－30）＝80万元，报废处理旧设备所得＝20－（5