2026年非居民企业扣缴税务合规知识问答

2026年非居民企业（扣缴）税务合规知识问答一、单选题（共5题，每题2分）1.某外国公司在中国境内设立分支机构，其来源于中国境内的营业利润应如何缴纳企业所得税？A.由其总机构统一申报缴纳B.由分支机构自行申报缴纳C.以预提所得税形式由支付方代扣代缴D.免征企业所得税2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得，适用的企业所得税税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%3.外国企业在中国境内从事设计、咨询业务，其来源于中国境内的所得应如何征税？A.按劳务报酬所得征收个人所得税B.按企业所得税征收，且由支付方代扣代缴C.免征企业所得税D.按增值税征收4.某非居民企业在中国境内取得租赁所得，其应纳税所得额的计算中，不得扣除哪些项目？A.与租赁业务相关的合理费用B.境内支付的财产保险费C.境外支付的股息、红利作为成本扣除D.境内支付的管理人员工资5.非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配工程业务，其应纳税所得额的计算期限是？A.按月度申报B.按季度申报C.按工程合同期限申报D.按年度申报二、多选题（共5题，每题3分）1.非居民企业在中国境内取得哪些收入需要缴纳企业所得税？A.销售商品所得B.提供技术转让服务所得C.股息、红利所得D.境内不动产转让所得2.扣缴义务人在代扣代缴非居民企业所得税时，应向税务机关报送哪些资料？A.非居民企业身份证明B.支付所得的合同或协议C.应纳税所得额计算过程D.代扣代缴税款凭证3.非居民企业在中国境内从事哪些业务可以享受税收协定优惠？A.软件开发业务B.金融服务业务C.国际运输业务D.文化娱乐业务4.非居民企业在中国境内取得哪些所得可以免征企业所得税？A.符合条件的国际运输业务所得B.符合条件的技术转让服务所得C.从中国境内居民企业取得的股息、红利（符合税收协定）D.境内销售货物所得5.扣缴义务人未按规定代扣代缴非居民企业所得税，可能面临哪些法律责任？A.罚款B.滞纳金C.责令限期改正D.暂停其境内业务三、判断题（共5题，每题2分）1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得应与境内机构、场所取得的所得合并申报纳税。（对/错）2.非居民企业在中国境内取得股息、红利所得，若支付方无法提供股息、红利来源证明，可按20%税率征税。（对/错）3.非居民企业在中国境内从事工程承包业务，若合同期限超过12个月，可申请延期纳税。（对/错）4.扣缴义务人未按时申报代扣代缴所得税，税务机关可责令其限期改正，并处以罚款。（对/错）5.非居民企业在中国境内取得的所得，若税收协定与国内税法规定不同，应优先适用税收协定。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述非居民企业在中国境内取得不动产所得的税务处理方法。2.简述扣缴义务人在代扣代缴非居民企业所得税时应履行的职责。3.简述非居民企业享受税收协定优惠的条件。五、计算题（共2题，每题10分）1.某外国公司在中国境内设立分支机构，2026年取得以下收入：-营业利润：500万元-来自境外的股息所得：200万元（已享受税收协定免税）-支付给境内外人员的工资总额：300万元（其中境外人员工资100万元）假设该分支机构适用的企业所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税额。2.某中国公司向非居民企业支付特许权使用费100万美元，合同约定支付时间为2026年6月30日。假设该非居民企业未在中国境内设立机构、场所，且支付方已按10%税率代扣代缴所得税。计算应扣缴的所得税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：非居民企业在中国境内设立分支机构，其来源于中国境内的营业利润应按《企业所得税法》规定，由支付方代扣代缴企业所得税。总机构统一申报适用于居民企业。2.A解析：根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的股息、红利所得，适用10%的企业所得税税率。3.B解析：非居民企业在中国境内从事设计、咨询业务，属于劳务报酬所得，应由支付方代扣代缴企业所得税。4.C解析：非居民企业在中国境内取得租赁所得，其应纳税所得额计算中，境外支付的股息、红利不得作为成本扣除。其他合理费用、境内支付的保险费和工资均可扣除。5.C解析：非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配工程业务，应按工程合同期限申报纳税。二、多选题答案与解析1.A、C、D解析：非居民企业在中国境内取得销售商品、股息、红利、不动产转让所得等需要缴纳企业所得税。技术转让服务所得若符合税收协定，可免税。2.A、B、C、D解析：扣缴义务人代扣代缴所得税时，需报送非居民企业身份证明、支付合同、应纳税所得额计算过程和代扣代缴税款凭证。3.A、C解析：软件开发业务和国际运输业务可以享受税收协定优惠。金融服务、文化娱乐业务需根据具体协定判断。4.A、B、C解析：符合条件的国际运输、技术转让服务所得、符合税收协定的股息、红利所得可免征企业所得税。境内销售货物所得需征税。5.A、B、C解析：扣缴义务人未按规定代扣代缴，可能面临罚款、滞纳金、责令改正等责任。暂停业务属于较严重处罚，需依据具体违规情况判断。三、判断题答案与解析1.对解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应将来源于中国境内的所得与境内机构、场所所得合并申报纳税。2.对解析：若支付方无法提供股息、红利来源证明，税务机关可按20%税率征税。3.对解析：工程承包业务合同期限超过12个月，可申请延期纳税。4.对解析：扣缴义务人未按时申报，税务机关可责令改正并处以罚款。5.对解析：税收协定与国内税法冲突时，优先适用税收协定。四、简答题答案与解析1.非居民企业在中国境内取得不动产所得的税务处理：-来源地规则：不动产所得应按来源地国家（中国）征税。-预提所得税：若非居民企业未在中国境内设立机构、场所，其取得的不动产租赁所得按10%税率由支付方代扣代缴。-企业所得税：若非居民企业设立机构、场所，应将不动产所得并入企业应纳税所得额，按25%税率征税。2.扣缴义务人应履行的职责：-代扣代缴税款：按税法规定计算并扣缴非居民企业所得税。-申报缴纳：在规定期限内向税务机关申报代扣代缴情况。-提供资料：配合税务机关核查，提供相关合同、支付凭证等资料。-违约责任：未履行职责可能面临罚款、滞纳金等处罚。3.非居民企业享受税收协定优惠的条件：-纳税主体：需为税收协定缔约方国家（地区）的企业。-所得类型：所得类型需在协定中有明确约定（如股息、红利、特许权使用费等）。-机构、场所要求：部分协定要求非居民企业在来源国设有机构、场所才能享受优惠。-备案要求：部分协定要求企业向税务机关备案才能享受优惠。五、计算题答案与解析1.应纳企业所得税额计算：-应纳税所得额：500万元（营业利润）+0万元（股息免税）=500万元-应纳所得税额：500万元×25%=125万元解析：境外股息免税，工资总额中境外人员工资不可扣除，但题目未明确费用扣除情况，按收入全额征税。2.应扣缴所得税额计算