基于风险导向的制造企业资金管理体系优化研究

摘要：在经济全球化背景下，制造企业面临着各种发展风险，从而对资金管理体系提出了新要求。制造企业及管理层人员必须重视风险防范，从风险导向入手优化资金管理体系，以此来应对更多新情况，迎接更多新挑战，实现企业可持续发展。但制造企业资金管理体系建设遇到诸多问题，必须围绕常见问题完善资金管理体系，预防可能遇到的各类经营风险。基于此，本文从风险导向下制造企业资金管理的重要意义入手，分析了风险导向下制造企业资金管理存在的问题，继而提出了风险导向下制造企业资金管理体系的优化策略，以期帮助制造企业更好地防范与控制资金风险。关键词：制造企业;风险导向;资金管理;管理体系现阶段，制造企业的经营环境越来越复杂，资金管理风险发生率随之增加。制造企业若不能有效控制发展过程中遇到的各类风险，势必会引发较大的经济损失，影响其综合实力的提升。在此形势下，制造企业必须从多角度入手，构建风险导向下的资金管理体系，通过强化资金管理意识、加大资金管理力度、健全内控机制、推进信息化建设等有效措施来完善资金管理体系。因此，对风险导向下的制造企业资金管理体系的优化探讨十分必要，具有一定现实意义。一、风险导向下制造企业资金管理的重要意义（一）降低企业成本支出有效的资金管理可以帮助制造企业降低发展成本，通过成本预算工作的开展来优化制造企业内部的各类资源，将资金精准投入至最需要的环节。正常来讲，制造企业的日常经营需要重视财务与业务活动的开展，分析活动的可行性与合理性，借助有效的资金管理减少缺漏等问题，避免增加企业发展成本。此外，制造企业的投资、融资、营运等活动均需要资金的支持，所以规范的资金管理可以对企业原有资金结构进行针对性改善，提高各项资金整体利用率，在一定程度上节约资金成本[1]。（二）优化财务基础工作制造企业资金管理是财务管理工作的核心所在，关系着制造企业未来的发展。由于资金管理涵盖流动资金、专项资金、固定资金等多项管理，还需要做好预算管理等工作，而且制造企业现金流管理存在应收账款周期长、资金回笼慢等特点，所以需要通过高质量与高水平的资金管理来保证资金良性循环，减少现金流不足问题，因此，资金管理体系的优化可以防范资金流意外断裂，同时借助精细化的资金管理对工作人员基本管理职责加以量化，改进资金管理方式与原则，激发出员工内在的驱动力与能动性，夯实制造企业的财务基础工作，通过针对性管理来扩大企业综合效益。（三）增强风险防范能力资金管理工作的开展不仅能合理控制内部系统，还能够牢牢把握生产与运营等全过程的资金，有效抵御各类发展风险。那么，在风险导向下的资金管理，就会以风险防控为核心，不断完善资金管理工作中存在的不足，扩大企业经济效益与社会效益[2]。除此之外，资金管理体系的优化可以为制造企业决策的制定提供精准、全面、可靠的信息，通过资金管理确保各部门业务活动得以有序与高效开展。决策人员可以在较为立体和直观的方式下掌握企业不同阶段的经营情况，看清未来的发展趋势，制定可行、有效、科学的战略发展策略，规避采购、生产、销售等各环节可能遇到的风险，让经营全过程都在管理范畴之内，便于及时调控主副业务所需资源，监督资金运转情况，从源头入手规避违规行为，成功增强制造企业的风险防范与管理能力。二、制造企业资金管理体系存在的问题（一）资金管理意识淡薄目前，部分制造企业内部工作人员的资金管理意识淡薄，管理人员往往只重视生产制造环节，未能足够重视资金管理方面的工作，使得资金管理价值难以充分发挥，也不能挖掘资金管理潜力，不利于提升资金的有效利用率。虽然部分制造企业已开展了相应的资金管理，也实施了绩效管理，但仅关注利润增长，忽略现金流、资金周转率。此外，部分管理人员大多只完成本职工作，未能带着资金管理意识参与相关管理，存在资金管理意识淡薄的问题[3]。（二）资金预算管理不足制造企业资金预算管理可以对未来资金活动做出计划与安排，有针对性地优化资金配置，但部分制造企业的预算管理不足。在预算编制时，部分财务人员制定的资金预算目标往往与制造企业经营实际情况相脱离，还有部分工作人员未根据科学流程与严格程序开展预算编制工作。与此同时，预算执行缺少相应的约束，出现随意使用资金预算的不规范行为，无法深入开展精细化资金管理。（三）营运资金管控不力营运资金包括存货及应收账款等，若营运资金管控不及时，则不能及时回收应收账款，就可能出现存货积压问题，使资金被挤占，势必会使制造企业资金成本增加。部分制造企业未能加强跨部门协作，采购部门没有充分考虑生产与库存等情况，有可能出现重复或过量采购等问题，造成部分存货积压，从而挤占资金，同时存货管理方面的费用也随之增加。在销售环节，部分制造企业会实施赊销策略，但没有提前开展客户信用管理，忽略客户资质审核，使应收账款回收工作难度加大，引发坏账与呆账[4]。（四）缺乏有效的内部控制虽然大部分制造企业已建立起符合自身情况的内部控制体系，却未真正落实这一体系，没有及时完善内控环境，同时内部审计委员会的成员缺少专业能力与职业素养，部分成员一岗多职，一旦遇到无法处理的问题则相互推诿，不能充分发挥出审计工作所具有的各项职能。在风险评估环节，内控工作人员不能采用科学方式完成资金风险的客观评估，而且部分控制工作的针对性不足，出现账实不符等突出问题。（五）信息化水平待提升制造企业的发展规模越来越大，业务体量骤然增加，资金管理工作呈现出极强的复杂性与专业性，传统管理方式费时费力，而且效率不高，无法满足制造企业快速发展的需要。因此，制造企业需要借助信息化技术开展数字化、智能化、信息化的资金管理，但部分制造企业仅仅是更新财务软件与硬件，未能将信息化技术与资金管理充分融合，系统功能单一，从而影响了各部门的数据信息共享，无法从风险防范角度入手进行资金管理。三、基于风险导向的制造企业资金管理体系优化策略（一）全面强化资金管理意识在风险导向下，制造企业管理人员必须明确现代资金管理理念在未来各阶段发展中的重要作用，认识到资金管理体系优化的紧迫性，从而积极参与相关政策法规等内容的学习，掌握其中的新规定，将资金管理意识的强化视为制造企业可持续发展的关键。在此前提下，管理层人员要转变传统思想观念，不能只重视生产环节与营销环节的资金管理，而是要进行全面的资金管理并实施有效的绩效考核，例如，基于以往的利润指标，增加现金流指标与资金周转率等多项指标。制造企业管理层人员还应总揽全局，围绕风险防范，鼓励全员参与，及时构建资金管理政策宣讲机制，通过多种宣讲方式让基层单位与各岗位工作人员全面了解资金管理制度的具体内容，理解资金管理的内涵，认识资金管理体系优化的潜在价值，从而通过长效化的政策宣讲机制营造出积极学习的内部工作氛围。企业管理人员还要开展相应的警示教育，不仅采用正面引导，还要通过反面警示让每位员工守好底线，减少违规行为，有利于增强风险导向下资金管理体系优化效果[5]。（二）完善资金预算管理体系面对激烈的市场竞争，制造企业要高度重视资金管理工作，结合新要求与新标准，不断完善资金预算管理体系。一方面，改进预算编制，分析企业对资金的实际需求，完成预算编制时间表的科学确定。这就要求资金管理人员必须结合内外环境的趋势，考虑战略目标及风险导向，设计好资金预算管理目标，使其与各阶段的战略目标保持一致，不再脱离企业实际。在此前提下，资金管理人员要以预算目标为正确指引，以历史支出与历史产出等关键数据为依据，考虑资金的具体需求，预测企业未来一定时期内的现金流，掌握未来的收支情况，确保编制出的资金预算方案具有可行性、前瞻性、科学性。在严格审核与审批后，确定资金预算方案，明确支出、收入与现金流等预算。另一方面，开展全过程控制。事前要压实压细预算执行责任，结合具体的支出预算数据，明确关键控制节点，提高预算执行各环节的有效性;事中要采用动态化与全面化的监控方式，发现细微预算偏差并及时纠正，通过定期评估获得可靠数据，及时调整资金预算，尽快实现预算目标;事后要进行对比分析与差异分析，结合溯源分析对预算执行情况进行全面分析，根据执行存在的问题制定针对性优化方案。（三）加大营运资金管控力度制造企业营运资金有着多种表现形态，需要基于风险导向加大营运资金的整体管控力度，以此来增强制造企业资金流动性。以应收账款为例，营运资金要贯穿活动的全过程，具体而言，事前要从多维度入手评估客户资质，划分好不同客户的等级，实施差异化管理。例如，针对资质好的客户，根据其盈利、发展、运营等综合能力，将其赊销额度适当提高，反之，针对存在多项不良贷款记录的客户，则要降低其赊销额度。事中要动态追踪客户情况，运用大数据与物联网等信息技术更新信用档案，掌握应收账款回收的实际进度，同时完成应收账款分析工作，了解不同资质客户的账龄与赊销额度，做好临期、超期等主要账款的划分。事后要建立临期账款风险预警，组建专门的资金管理小组，重点催收已逾期的账款，同时让财务、业务、销售等多个部门积极联动，共同完成对账、催收等工作的监督。在处理超期账款时，资金管理人员不仅要按规定计提坏账准备，还应考虑启动法律程序，辅助完成超期账款的催收。此外，资金管理人员应结合存货管理特点，考虑库存积压原因，制定科学的采购计划，通过采购、生产、销售等部门通力合作，控制好库存量。与此同时，聚焦市场与政策等外部环境变化，统计分析生产与销售等环节的具体情况，采用精细化存货管理，通过定期盘点、存货处理等有效方式提高存货周转效率。（四）不断健全内部控制机制在资金管理体系优化过程中，制造企业要以风险防范为正确导向，不断健全内控机制。在控制环境方面，要强化资金内控意识，谨遵制衡性原则对组织架构进行优化和调整，打造相互制衡关系，发挥出内部审计委员会的监督职能;在风险评估方面，要考虑政策、技术、市场、财务战略、现金流、行业发展等内外风险因素，将定性与定量方式有效结合，开展全方位风险评估，了解资金风险所带来的危害程度，及时开展预防防范工作;在控制活动方面，要加大内部会计控制工作落实力度，统一会计核算科目，做好账目信息、数据的定期清查，发现违法或者违规行为并进行惩处;在内部监督方面，从业务、财务、内控、监督等层面入手打造监督防线，以风险为导向做好全覆盖式的资金管理审计，通过多层防线来弥补监督漏洞。（五）大力推进信息化建设在新时期下，制造企业若想紧跟时代发展需要，必须做好资金集中管理，运用信息化技术与“互联网+”思维，以风险为导向，加大资金管理的信息化建设，搭建系统平