《一带一路跨境财税合规管理》课件-项目9：玩转1039市场采购贸易-合规交易轻松落地

一带一路跨境财税合规管理模块三：一带一路跨境报关合规实务项目9：玩转1039市场采购贸易——合规交易，轻松落地学习大纲任务一：洞察跨境电商痛点，解锁1039模式核心规则核心议题：现状剖析、稽查案例、无票原因与解决方案、1039模式介绍任务二：1039模式实操全解：流程、资金流与模式对比核心议题：实施流程设计、资金流设计、与一般贸易模式对比任务三：1039模式成本测算与合规场景实操指南核心议题：涉税测试与成本费率、适用与不适用场景、常见问题与违规操作整合学习目标01认清跨境电商无票、隐匿收入的行业现状与税务法律风险，树立合规经营意识。02剖析上游无票核心成因，掌握从意识、供应链到政策工具的系统性解决思路。03精通1039模式政策规则与实操要点，掌握其实施流程、合规资金回流方案，并能将其应用于无票货物合规出口业务。04掌握1039模式涉税规则与成本构成，完成综合成本测算，明晰个税核定征收等优惠政策。05精准识别1039模式适用与不适用场景，规避收入分拆等常见违规操作，把控合规风险。任务一：洞察跨境电商痛点，解锁1039模式核心规则1.1跨境电商无法取得发票现状当前大量跨境电商卖家采用的模式很多跨境电商卖家因未取得发票，不做收入申报，通过“第三方收款平台”的方式实现资金回流，未关注隐瞒收入申报潜在的隐患。生产厂生产厂卖家代理商亚马逊买家无申报私户收风险大有票无票原有模式大量跨境电商采用模式2.1跨境电商隐瞒收入稽查案例行政处罚决定书文号常税稽一罚[2022]135号案件名称常州***自动化设备有限公司-逃避缴纳税款处罚事由1、你单位2022年1月至6月通过开具收据方式销售电机，货款通过现金收取，未入账未申报销售金额合计9,920.17(不含税)。你单位2022年1月至6月通过跨境电商平台ebay销售电机，货款通过第三方收款公司***盈进行的美元收款，折合人民币未入账未申报销售金额合计129,784.62(不含税)。以上合计未申报销售金额139,704.79元(不含税)2、2022年4月20#凭证，你单位取得存量留抵退税额7,738.58元、增量留抵退税额(23.71+15.81)=39.52元；2022年5月12#凭证，你单位取得存量留抵退税额2,109.42元，合计9,887.52元。因你单位2022年1-6月瞒报收入的行为与2022年4月至5月收到的增量留抵退税存在关联，应追回其留抵退税款9,887.52元。案例分享2.2相关法律法规指引依据《电子商务法》第二十八条第二款规定：电子商务平台经营者应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定，向税务部门报送平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息。电子商务法第六十三条第一款规定:"纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。"税收征管法3.1跨境电商上游无票原因剖析1.合规意识淡薄

税务合规意识薄弱，部分企业未充分认识到上游发票在增值税、所得税管理中的重要性，视其为非必要成本，进而主动忽略。2.受短期价格优势吸引供应链成本优先导向下，供应商普遍提供不含票的报价，价格更具吸引力。部分企业为降低采购成本，选择接受不含票采购或由供应商在发票上额外加价的方案，牺牲合规性以换取短期价格优势。3.惯性思维+从众心理行业税务遵从惯性影响显著，部分从业者受同业普遍存在的“收入隐匿、不申报”做法影响，在供应链环节形成了“无需获取发票”的思维定式与操作习惯，导致合规票据链条断裂。3.2跨境电商上游无票的解决方案1.强化意识，建立主动合规的文化通过专项培训、政策解读等方式增强跨境电商企业对上游发票税务价值的认知，促进企业自主建立合规文化体系。2.优化策略，构建以合规为向导的供应商体系在供应商开发与选择环节，将“能够稳定提供合规发票”作为核心准入标准和长期合作的前提。通过供应商分级管理，优先与资质完备、税务规范的优质供应商建立战略合作3.模式创新，利用政策工具破解采购困境对于确实无法从上游企业取得合规发票的特定采购场景，采用“1039市场采购贸易方式”进行合规报关。4.11039出口模式定义介绍1039出口模式合法阳光收汇免增值税出口按照大类便捷通关1039出口模式具体含义市场采购海关监管方式代码：10391039全称为：市场采购贸易方式具体定义：指在经认定的市场集聚区采购商品，由符合条件的经营者办理出口通关手续的贸易方式。是一种专门为多品种、小批量、多批次的市场化采购货物出口而设立的国家级外贸便利化政策。4.21039出口模式政策解析核心政策内涵1.免征增值税对以市场采购贸易方式出口的货物，实行增值税免征不退政策。出口企业无需向上游供应商索取增值税专用发票用于出口退税，从根本上解决了“无票货物”合法出口的难题。2.简化申报允许出口主体以“简化申报”方式进行通关，即对货值最大的前5种商品，按货值从高到低在出口报关单上逐项申报，其余商品以《中华人民共和国进出口税则》中“章”为单位进行归并，极大提升了小商品的通关效率。3.便利结汇允许从事市场采购贸易的个体工商户、境外采购商或外贸代理公司，在符合条件的银行开立外汇结算账户，并凭交易单证、物流单据等材料办理外汇结算，突破了传统贸易中对公账户收结汇的限制，为个人和中小商户提供了合法的外汇收入通道。4.21039出口模式政策解析1.核心主体与场所主体在经国家商务部认定的市场采购贸易方式试点集聚区内注册的个体工商户、中小微企业。场所交易必须在指定的试点市场内进行。目前全国有30多个城市和地区可以开展1039贸易方式比如说义乌、东莞大朗、深圳华南城等。2.关键操作要求联网信息平台登记所有市场采购贸易的交易、物流、通关、结算等全流程信息，必须在地方政府搭建的“市场采购贸易联网信息平台”上进行登记备案，确保贸易真实性、可追溯。单票限额单票报关单的货值最高限额一般为15万美元4.21039出口模式政策解析-对外贸易经营者要求1.对外贸易经营者资质从事市场采购贸易的对外贸易经营者，应当向市场集聚区所在地商务主管部门办理市场采购贸易经营者备案登记，并按照海关相关规定在海关办理进出口货物收发货人备案。2.代理出口商品责任对外贸易经营者对其代理出口商品的真实性、合法性承担责任。经市场采购商品认定体系确认的商品信息应当通过市场综合管理系统与海关实现数据联网共享。对市场综合管理系统确认的商品，海关按照市场采购贸易方式实施监管。3.检疫出口商品涉及的责任需在采购地实施检验检疫的市场采购贸易出口商品，其对外贸易经营者应建立合格供方、商品质量检查验收、商品溯源等管理制度，提供经营场所、仓储场所等相关信息，并在出口申报前向采购地海关提出检验检疫申请。4.产品质量主体责任对外贸易经营者应履行产品质量主体责任，对出口市场在生产、加工、存放过程等方面有监管或官方证书要求的农产品、食品、化妆品，应符合相关法律法规规定或双边协议要求。4.21039出口模式政策解析不适用市场采购贸易方式国家禁止或限制出口的商品；未经市场采购商品认定体系确认的商品；贸易管制主管部门确定的其他不适用市场采购贸易方式的商品。不适用简化申报情形需征收出口关税的；实施检验检疫的；海关另有规定不适用简化申报的。思考题1039市场采购贸易方式的核心定义是什么？其针对跨境电商的核心优势体现在哪三个方面？任务二：1039模式实操全解：流程、资金流与模式对比1.11039出口模式——参与主体介绍1.对外贸易经营者市场采购方、出口申报主体、收汇主体、联网平台登记主体1039模式下的核心出口主体和法律责任承担者。通常指在经国家认定的市场采购贸易试点集聚区内注册并完成备案的个体工商户或中小微企业。2.境外采购商

贸易发起方、货款支付方、货物接收方指位于中国境外的商品最终买家或委托采购方，可以是国外的公司、零售商或个人。3.货代及仓储物流方国际物流组织者、单证操作者对外贸易经营者提供国际货运代理、仓储、运输等一站式物流服务的专业服务机构。4.海关与监管部门政策制定与执行者、进出口监管者中华人民共和国海关总署及其下属各级海关，以及其他相关的政府监管部门1.21039出口模式——核心主体“资格”个体工商户、小微企业如何成为“对外贸易经营者“1.完成商务备案登记个体工商户、小微企业应当向“市场集聚区”所在地的“商务主管部门”办理“市场采购贸易经营者”的备案登记。2.完成海关备案按照海关相关规定在“海关”办理“进出口货物收发货人备案”。企业可采用“多证合一”方式或通过“单一窗口”进出口货物收发货人备案。“互联网+海关”办理3.交易场所限制个体工商户、小微企业应当在经认定的市场集聚区进行采购商品。1.21039出口模式——核心主体“资格”4.商品备案对外贸易经营者对其代理出口商品的真实性、合法性承担责任。经市场采购商品认定体系确认的商品信息应当通过市场综合管理系统与海关实现数据联网共享。对市场综合管理系统确认的商品，海关按照市场采购贸易方式实施监管。5.商品检验检疫需在采购地实施检验检疫的市场采购贸易出口商品，其对外贸易经营者应建立合格供方、商品质量检查验收、商品溯源等管理制度，提供经营场所、仓储场所等相关信息，并在出口申报前向采购地海关提出检验检疫申请。1.31039出口模式——各主体间关系图谱对外贸易经营者海关与监管部门境外采购商集货地采购地海关货代及仓储物流货代及仓储物流下达采购订单、收货、付汇备案、报关、收汇国内运输、仓储国际物流、清关监管、查验、通关思考题某小微企业拟在义乌1039试点市场开展业务，成为合规对外贸易经营者并完成一票货物出口，需依次完成哪些备案及操作流程？各主体在流程中分别承担什么核心职责？2.11039出口模式资金流设计-参与主体1.销售平台角色与行为：交易的起点，例如亚马逊、eBay、独立站等。境外消费者在平台上完成购物并支付货款。2.支付平台角色与行为：如Payoneer、WorldFirst、PingPong等第三方跨境支付机构。负责接收从销售平台汇集的资金，并进行跨境结算。3.境外公司角色与行为：由卖家在境外（如香港、美国等地）注册的公司实体。主要作用：合规接收、利润留存、境内付款。4.供应链公司角色与行为：通常是在境内（往往与1039试点市场所在地关联）设立的服务公司或贸易公司。核心作用：接收外汇、组织货源与出口服务、支付采购款。2.11039出口模式资金流设计-参与主体5.个体工商户角色与行为：这是整个1039模式在资金流上的终点和核心。此时个体工商户是：法定的“对外贸易经营者”：已完成商务和海关备案，具备1039出口资格。合法收汇主体：根据1039政策，允许符合条件的个体工商户开立外汇账户，直接收取出口货款。资金流的闭环：它从供应链公司收到对应出口货物的货款，完成了“境外销售收入→境内合法货款”的最终转换。个体工商户在收到款项后，可以用于支付市场经营户的货款、自身经营成本，并依法完税（个人所得税等）。2.11039出口模式资金流设计-资金流向销售平台支付平台境外公司供应链公司个体工商户消费者的货款支付平台汇集销售平台资金进行跨境结算作为“合同买方”合法接受货款接收境外公司汇入的采购货款从供应链公司收对应出口货物货款思考题跨境电商卖家通过1039模式实现亚马逊平台收款的合法资金回流，需依托哪些参与主体？请完整梳理从境外消费者付款到境内个体工商户收款的全流程资金流向。3.11039模式VS一般贸易模式——政策维度

1039市场采购贸易出口模式1.政策定位​国家级外贸便利化政策，专为多品种、小批量、多批次的市场化采购货物设计。2.税务政策增值税“免征不退”。出口环节免征增值税，但不办理出口退税。采购时无需向上游索取增值税专用发票用于退税一般贸易出口模式1.政策定位最传统、最普遍的进出口贸易方式，适用于大宗、单一批次的货物买卖。2.税务政策增值税“免、抵、退”。符合条件的出口货物可享受出口退税（需取得合规的增值税进项发票）。。3.11039模式VS一般贸易模式——申报维度1039市场采购贸易出口模式1.通关申报简化申报。允许对货值最大的前5种商品逐一申报，其余商品按《税则》“章”级归并申报。2.报关限额​单票报关单货值最高限额通常为15万美元。3.收汇主体个体工商户可直接作为收汇主体，在银行开立外汇账户收汇，突破了传统贸易对公收汇的限制。一般贸易出口模式1.通关申报逐项详细申报。所有商品必须按照《税则》列明的10位商品编码，分项、详细、准确地申报。2.报关限额无单票货值上限。3.收汇主体必须由作为经营者的企业（对公账户）进行收汇。3.11039模式VS一般贸易模式——适用场景及监管

1039市场采购贸易出口模式1.适用场景​解决“无票”货物（如从市场、小作坊采购，无法取得发票）的合规出口和阳光收汇问题。适合小商品、杂货拼箱出口。2.监管核心​贸易真实性监管。通过“市场采购贸易联网信息平台”​对全流程交易信息进行登记备案，确保可追溯。一般贸易出口模式1.适用场景解决“有票”货物（能取得合规增值税发票）的规模化出口和退税问题。适合工厂订单、大宗货物贸易。2.监管核心​单证相符、货证相符。重点审核合同、发票、装箱单等商业单证与申报信息的一致性。任务三：1039模式成本测算与合规场景实操指南1.11039出口模式涉税测试核心“免征不退”与“核定征收”1039模式下，税务处理的关键在于“增值税和个人所得税”两个维度。1.增值税：免征不退（核心优势）政策依据：根据财税〔2018〕103号文件，市场采购贸易方式出口的货物，实行增值税免税政策。测试要点：只要在经认定的市场集聚区内采购并按规定申报，出口环节直接免征增值税2.个人所得税核定征收（极低税负）政策依据：个体工商户作为经营主体，通常适用个人所得税核定征收政策。测试要点：税务机关不再要求复杂的成本核算，而是根据出口额直接核定一个利润率。财税〔2018〕103号文件：/zhengce/zhengceku/2019-10/17/content_5441297.htm。1.21039出口模式成本费用透明可控的“一站式”包干1039模式的总成本主要由固定管理费、代理服务费和税费三部分组成。1.固定管理费个体工商户基础成本：注册和维护1039主体的基础费用，包含地址挂靠、注册、刻章、税务核定、记账报税等一站式服务。2.代理服务费出口操作成本：涵盖组货、商品备案、报关、收结汇等服务，通常按结汇金额的一定比例收取。3.税费成本按照个体工商户核定的利润，依照五级超额累进税率征收个体工商户生产经营所得。年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，有效期至2027年12月31日。1.31039出口模式综合成本测算成本项目金额/费率金额估算备注管理费用7000-8000/年~7500元固定支出代理服务费0.6%~30000元500万元*0.6%税费0.5%~25000元500万元*0.5%总成本约6.25万元综合成本费率约1.25%总成本/出口额以出口额500万元为例思考题某跨境电商企业以个体工商户身份在1039试点区域开展业务，2025年全年出口额600万元，已知其年度固定管理费8000元，代理服务费按结汇金额0.6%收取，税费按出口额0.5%核定征收。请完成以下计算：分别计算该企业的代理服务费、税费成本及总成本金额；测算该企业本年度1039模式下的综合成本费率。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景1.解决无法取得进项发票、税负过高的问题，实现税务合规分析：传统出口模式需增值税发票用于退税，但小商品、农副产品等供应商常无法提供发票，导致企业无法退税且需承担进项税成本。举例：某工艺品出口企业采购非遗手工艺品，供应商为个体农户，无法开具发票。通过1039模式，企业直接免税出口，使税负大幅降低。2.无法独立做出口贸易（如工厂、外贸Soho）分析：部分工厂或个人外贸从业者缺乏进出口权、报关能力或外汇账户，需依赖买单出口（使用他人报关单），存在合规风险。1039模式允许个体工商户注册后自主报关、收汇，实现“无票出口+合法结汇”。举例：某家具厂通过1039模式注册个体户，将产品销往中东，无需依赖外贸公司，自主完成报关、收汇。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景3.收汇渠道不符合要求分析：传统出口常通过个人账户或地下钱庄收汇，面临账户冻结、税务稽查风险。1039模式支持通过内地正规银行收汇结汇，资金安全合规。举例：某服装出口企业原通过个人账户收汇，因账户异常被冻结资金。改用1039模式后，通过银行合规收汇，避免风险。4.

财务核算不健全分析：中小企业可能缺乏专业财务人员，难以建立完整账簿或准确核算成本。1039模式允许核定征收，税务机关根据行业利润率核定应纳税额，简化财务流程。举例：某五金配件出口企业财务人员仅1名，无法准确核算成本。通过1039模式核定征收，降低年纳税额。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景5.商品退税率低分析：部分商品（如陶瓷、玻璃）退税率低或为零，企业出口成本高。1039模式免征增值税，企业无需依赖退税，可通过核定征收降低税负。举例：某陶瓷出口企业原依赖3%退税，但因进项发票不足，实际退税率仅1%。改用1039模式后，免税出口，税负从原3%降至0.4%。6.全部或部分买单出口分析：买单出口使用他人报关单，存在虚假贸易、货物被扣风险。1039模式允许企业自主报关，合法出口无票货物。举例：某电子产品出口企业原通过买单出口，因报关单与实际货物不符被海关扣货。改用1039模式后，自主报关，通关效率提升。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景7.一般贸易退税企业分析：部分企业虽符合一般贸易退税条件，但因退税流程繁琐、资金占用成本高，选择1039模式快速回笼资金。举例：某机械出口企业原通过一般贸易退税，但退税周期长导致资金压力大。改用1039模式后，免税出口，缩短资金回笼周期。8.解决没有外汇收款渠道的问题，可通过内地正规银行收汇结汇分析：传统出口常依赖香港账户或第三方支付平台收汇，存在汇率损失、资金安全风险。1039模式支持内地银行直接收汇，汇率透明且资金安全。举例：某玩具出口企业原通过香港账户收汇，因汇率波动存在损失。改用1039模式后，通过内地银行收汇，汇率损失降低。2.11039出口模式适用企业类型/业务场景9.规避个人账户不合规收汇、换汇账户被冻结以及后续被追缴税款的风险分析：个人账户收汇易被认定为“非法经营”，面临账户冻结、罚款甚至刑事责任。1039模式通过个体户合法收汇，避免风险。举例：某饰品出口企业原通过个人账户收汇，因账户异常被税务稽查，补缴税款及罚款20万元。改用1039模式后，合规收汇，避免风险。2.2

1039出口模式不适用企业类型/业务场景1.不在集聚区采购的或产品不符合要求1039模式要求货物必须从经认定的市场集聚区（如义乌小商品城、广州花都皮革城等）采购，且商品类目需符合当地试点目录。若企业从非试点区域采购，或产品不在目录范围内，则无法享受1039模式的免税和简化通关政策。2.业务不真实1039模式的核心是支持真实的小商品出口贸易。若企业通过虚构交易、伪造合同或单据等方式套取政策优惠，属于违法行为，将面临税务稽查、罚款甚至刑事责任。3.采购金额超过500万元1039模式针对“小批量、多批次”出口，试点区域通常对个体工商户核定征收所得税的年销售额上限为500万元（部分地区更高）。若采购金额超过此限额，企业需转为查账征收，税负显著上升，综合成本高于一般贸易。3.11039出口模式适用中的常见问题——试点及商品范围1.全国1039试点城市名单3.11039出口模式适用中的常见问题——试点及商品范围1.海关总署2019年第221号公告明确1039模式的定义、适用范围及海关监管规则，包括单票货值15万美元限额、简化申报流程（5种以上商品按“章”归并）等。2.商务部2024年商办贸函〔2024〕261号通知2024年3月20日起，将六大类防疫物资调出“不适用清单”（恢复1039申报），同时将部分不宜简化申报的商品（如化工品、贵金属）调入禁止目录。3.国家税务总局2015年第89号公告规定1039模式出口货物免征增值税，无需办理退税。2.商品目录确定的