企业管理-金税四期全税种75项税务风险自查表

会计实操文库1/15企业管理-金税四期全税种75项税务风险自查表序号税种风险指标名称自查分析要点预警阈值自查结果风险等级整改措施完成时限1增值税税负率异常实际税负与行业、历史同期比对，排查隐瞒收入、虚抵进项偏离行业±20%、同比波动超30%2增值税进销项品名背离核对进项发票货物名称与销项是否匹配，有无进销不符背离金额占进项超10%3增值税发票红冲率过高统计月度红字发票占总开票比例，核查红冲业务真实性连续两月红冲占比超20%4增值税进项滞留票异常核查长期未认证抵扣进项发票，排查账外经营滞留金额占进项超5%5增值税未开票收入占比异常未开票收入占总收入比重，与历史、行业比对偏离往期均值超10%6增值税视同销售未申报福利、赠送、投资、抵债、跨县市移送是否计销项发现一笔即为高风险7增值税价外费用未计税违约金、返利、补贴、手续费是否并入销售额计税单笔超5万元未计税8增值税税率征收率适用错误开票商品编码、经营范围与适用税率是否匹配错用税率金额超10万元9增值税进项抵扣不合规福利、免税、简易项目、个人消费违规抵扣进项不合规抵扣超5万元10增值税进项转出未足额存货报废、退货、返利、非正常损失未做进项转出未转出金额超3万元11增值税预收账款长期挂账预收超1年未结转收入，是否延迟确认收入超1年未结转金额超10万元12增值税跨县市移送货物未计税分支机构调拨货物是否按视同销售计税移送金额超5万元未计税13增值税出口退税异常换汇成本、单证备案、收汇时效、报关单一致性换汇成本偏离合理区间14增值税兼营混合销售核算错误不同税率业务未分开核算，存在从高计税风险未分开核算金额超10万元15增值税虚开发票风险四流（合同、发票、资金、物流）是否一致无真实业务开票即高风险16企业所得税所得税税负率异常实际税负与行业、同比比对，排查少计收入多列成本偏离行业±20%、波动超30%17企业所得税毛利率异常整体及分产品毛利率与行业、往期对比毛利率偏离行业超15%18企业所得税期间费用率异常销售、管理、财务费用率大幅上升无合理理由费用率同比上升超10%19企业所得税收入确认延迟收入挂预收、其他应付款，未按准则及时确认延迟确认收入超10万元20企业所得税成本虚列无票入账白条、无票成本、虚增人工材料税前扣除无票成本超5万元21企业所得税折旧摊销政策违规折旧年限、残值率、加速折旧不符合税法规定税会差异金额超3万元22企业所得税工资薪金申报异常工资人数、金额与社保、个税申报是否匹配人数差异超10%23企业所得税福利费招待费超支未调增福利费14%、业务招待费扣除限额超标未纳税调整超支未调增超1万元24企业所得税研发费用加计扣除不合规非研发支出混入、无立项无辅助账违规加计不合规加计扣除超5万元25企业所得税不征税收入成本未调整财政补贴不征税，对应成本费用税前扣除未调整成本超3万元26企业所得税关联交易定价不公允关联购销、服务定价偏离独立交易原则定价偏离超10%27企业所得税长期连续亏损无理由收入稳定常年亏损，人为调节利润嫌疑连续两年亏损预警28企业所得税暂估成本汇算未到票汇算清缴前暂估无发票，未做纳税调增无票暂估超5万元29企业所得税营业外收入漏记漏报资产处置、罚款、违约金未入账申报漏报金额超1万元30企业所得税税收优惠资质不符小微、高新、西部大开发等不符合条件违规享受违规减免超10万元31个人所得税工资薪金未代扣代缴发放在职员工工资未正常申报代扣个税一人未代扣即预警32个人所得税股东长期借款未归还股东借款超1年非经营用途，未按分红计税超1年未还超10万元33个人所得税员工福利未并入工薪节日实物福利、各类补贴未并入工资计税单笔福利超5000元未计税34个人所得税劳务报酬未代扣外部兼职、顾问、劳务支出未代扣个税单笔超800元未代扣35个人所得税年终奖单独计税违规一年多次使用全年一次性奖金计税政策一次违规即预警36个人所得税股权转让未申报个税自然人股权转让未按财产转让所得20%申报未申报即为高风险37个人所得税股息红利分红未代扣企业分红、转增股本未代扣20%个税未代扣超1万元38个人所得税非货币性福利未计税免费旅游、自产产品发放员工未并入收入未计税超5000元39个人所得税个税与社保基数不一致个税申报工资与社保缴费基数差异过大基数差异超20%40个人所得税外籍个人个税合规风险居住天数判定、免税补贴超标申报错误一项不合规即预警41附加税费附加税计税依据不足城建税、教育附加按实缴增值税消费税计提漏缴金额超1万元42附加税费城建税税率适用错误市区7%、县镇5%、其他1%错配经营地址错用税率少缴超5000元43附加税费预缴增值税未预缴附加建筑、不动产预缴增值税未同步预缴附加税未预缴超5000元44附加税费消费税对应附加漏报缴纳消费税未同步申报城建及教育附加漏报即预警45附加税费有两税缴纳附加零申报当期有增值税/消费税入库，附加税零申报一次异常即预警46印花税购销合同未足额申报采购、销售合同、订单未按0.3‰缴纳未申报合同金额超100万47印花税财产租赁合同未贴花房屋、设备租赁未按1‰申报印花税未申报租金超10万元48印花税资金账簿增资未申报实收资本、资本公积增加未按规定减半申报增资未申报超10万元49印花税产权转移书据未申报股权转让、房产土地转让未按0.5‰计税未申报即为高风险50印花税计税依据明显偏低合同金额远低于实际结算，存在少缴计税依据低于公允价超20%51房产税房产原值归集不全从价计征未包含土地价款、电梯中央空调等附属设施原值少计超10万元52房产税无租使用房产未纳税无偿使用股东、关联方房产未代缴房产税未申报即预警53房产税免租期未按原值计税租赁合同约定免租期，未从价计征房产税免租期未计税超1万元54房产税出租房产租金偏低从租计征租金明显低于市场公允价格租金偏低超20%55房产税地下建筑未申报纳税地下车库、地下室、人防工程未按规定申报未申报即预警56土地使用税应税土地面积漏报自有、承租应税土地未按实际面积申报未申报面积超100㎡57土地使用税征免土地划分错误应税土地与绿化、道路免税土地划分不清错划面积超200㎡58土地使用税土地用途变更未补税免税土地改为生产经营应税用途未补税未补税即预警59土地使用税跨区域土地未属地申报异地持有土地未在项目所在地申报纳税一宗未申报即预警60土地使用税困难减免违规享受不符合减免条件自行申报减免土地使用税违规减免超1万元61土地增值税房地产预售未预缴房企预售房款未按当地预征率预缴土增税未预缴超10万元62土地增值税视同销售未清算申报回迁房、抵债房、自用房产未视同销售未申报即预警63土地增值税建安成本虚列偏高工程结算、发票不实，虚增开发成本少缴税虚列成本超50万元64土地增值税公共配套成本分摊违规配套设施成本不合理分摊至可售房源少缴税款超10万元65土地增值税达到清算条件未清算销售超85%、项目竣工满三年未启动清算达到条件未清算高风险66环保税应税污染物未申报大气、水、固废、工业噪声应报未报环保税未申报即预警67环保税污染物排放量申报偏低监测数据、测算方法随意，排放量少报申报排放量偏低超20%68环保税固体废物未据实申报废渣、尾矿等产生、处置量未如实台账登记未申报量超10吨69环保税工业噪声超标申报不实噪声超标分贝、时长申报低于实际监测申报偏低超5分贝70环保税减免税条件不符自行减免不满足达标排放、低浓度减免条件违规享受违规减免即预警71车船税自有应税车辆未申报公司名下乘用车、货车未按期申报车船税一辆未申报