2025年内部审计师考试题库及答案

2025年内部审计师考试题库及答案科目一：内部审计基础单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）2024修订版，内部审计的核心目标是：A.为组织的风险管理、控制和治理过程的有效性提供确认和咨询服务，帮助组织实现其战略目标B.监督组织财务报表的真实性、合法性，防范财务舞弊C.对组织各业务部门的绩效进行考核，为管理层任免干部提供依据D.开展合规审计，确保组织所有经营活动符合法律法规要求答案：A解析：IPPF2024修订版明确界定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。选项B是外部财务审计的核心目标；选项C是人力资源与绩效考核部门的核心职责；选项D是合规审计的具体目标而非内部审计整体核心目标。2.下列关于内部审计独立性的表述，符合IPPF要求的是：A.内部审计部门的负责人应由财务总监直接任免，并向财务总监汇报工作B.内部审计人员不得参与被审计部门的业务流程设计，否则将丧失客观性C.内部审计部门的年度审计计划需经总经理批准后方可实施，无需告知董事会D.内部审计人员在开展审计项目时，若与被审计对象存在近亲属关系，应当主动申请回避答案：D解析：选项A错误，内部审计负责人应当由董事会审计委员会任免，向审计委员会和管理层双向汇报，保障组织上的独立性；选项B错误，内部审计可以提供流程设计的咨询服务，只要不承担运营管理职责，就不会丧失客观性；选项C错误，年度审计计划需经审计委员会批准，同时向管理层通报；选项D属于人员独立性的回避要求，符合IPPF规定。3.某制造业企业2024年营业收入总额为120亿元，净利润为8.5亿元，根据《内部审计具体准则》，下列哪项属于该企业内部审计部门应当重点关注的重要性水平阈值？A.单笔金额超过1200万元的业务事项B.单笔金额超过425万元的业务事项C.占该部门年度预算比例超过3%的事项D.可能导致监管处罚金额超过50万元的事项答案：A解析：重要性水平通常按照营业收入的0.1%-1%、净利润的5%-10%确定。选项A中120亿×0.1%=1200万元，属于合理阈值；选项B中8.5亿×5%=4250万元，425万元远低于最低阈值；选项C通常占部门预算5%以上属于重要事项；选项D监管处罚金额超过100万元才属于重要风险事项。4.下列哪项不属于内部审计章程应当载明的内容？A.内部审计部门的职责范围B.内部审计人员的薪酬标准C.内部审计部门的权限D.内部审计报告的报送对象答案：B解析：内部审计章程是确定内部审计部门宗旨、权力和职责的正式文件，A、C、D均属于章程法定载明内容；薪酬标准属于人力资源管理制度范畴，无需载入审计章程。5.根据《中华人民共和国审计法》（2021修订），国有及国有资本占控股地位的企业内部审计年度工作报告应当报送至下列哪个机构？A.同级审计机关B.同级财政部门C.同级国有资产监督管理部门D.同级市场监督管理部门答案：A解析：审计法明确规定，国有和国有资本占控股或主导地位的企业、事业单位的内部审计工作报告应当报送同级审计机关，接受审计机关对内部审计业务的指导和监督。多项选择题（共5题，每题2分）1.根据IPPF，内部审计的确认服务包括下列哪些类型？A.财务审计B.合规审计C.流程优化咨询D.风险管理审计E.内部控制评价答案：ABDE解析：确认服务是指内部审计师对程序、系统或其他对象进行独立评价，对其状况提供客观的证据或结论，A、B、D、E均属于确认服务范畴；选项C属于咨询服务，不属于确认服务。2.下列哪些情形会导致内部审计的客观性受到损害？A.内部审计人员刚从采购部门轮岗到审计部门不满1年，负责开展采购业务审计B.内部审计部门的年度预算由被审计部门的分管领导审批C.内部审计人员接受被审计单位赠送的价值200元的定制礼品D.内部审计负责人兼任公司合规部门负责人，同时负责合规制度的制定和合规审计E.内部审计人员在审计报告中如实披露发现的问题，未受到管理层干预答案：ABCD解析：选项A属于自我复核，刚离开被审计岗位不满2年开展相关审计会影响客观性；选项B预算由被审计相关领导审批会影响审计独立性，进而损害客观性；选项C接受被审计对象礼品会影响公正性，损害客观性；选项D同时承担运营职责和审计职责，属于自我检查，损害客观性；选项E属于客观性得到保障的情形。科目二：内部审计实务单项选择题（共10题，每题1分）1.内部审计人员在开展存货监盘审计程序时，下列做法正确的是：A.提前3天将监盘的具体时间、盘点范围告知被审计的仓库管理部门，方便其做好准备B.对于已经标注为“已售出待发运”的存货，直接采信仓库管理人员的说明，不纳入监盘范围C.监盘过程中发现存货存在明显毁损、过期的情况，当场记录并拍照取证，要求仓库管理人员签字确认D.监盘结束后，将审计人员编制的盘点表直接交给仓库管理人员存档，无需留存审计工作底稿答案：C解析：选项A错误，监盘时间应当尽可能保密，避免被审计单位提前篡改存货数据；选项B错误，对于已售出待发运的存货，应当查验销售合同、出库单、物流凭证等资料，核实权属后再确定是否纳入监盘范围；选项C符合审计取证的规范要求；选项D错误，审计工作底稿应当由审计部门留存归档，不得交由被审计单位保管。2.下列关于分析程序的应用，不符合内部审计实务要求的是：A.对2024年销售费用变动情况进行分析时，将本年度销售费用与上年度数据、预算数据、同行业可比企业数据进行比对B.发现销售费用同比增长30%、营业收入同比仅增长8%的异常波动后，直接将该差异作为审计发现写入审计报告C.应用趋势分析、比率分析等方法识别审计风险点，确定实质性测试的重点领域D.对分析程序发现的异常波动，进一步通过访谈、抽查凭证、函证等程序核实差异原因答案：B解析：分析程序发现的异常波动仅属于审计线索，不能直接作为审计发现，必须经过进一步核实确认差异原因、获取充分适当的审计证据后，才能形成审计发现写入报告，选项B错误，A、C、D均符合分析程序的应用要求。3.某内部审计项目组在2025年3月开展2024年度销售业务审计，下列哪项属于审计证据中的亲历证据？A.审计人员向客户函证应收账款余额收到的回函B.审计人员亲自计算的2024年各月应收账款周转率计算表C.被审计单位提供的2024年度销售合同台账D.审计人员访谈销售总监形成的访谈记录答案：B解析：亲历证据是指内部审计人员亲自参与或动手取得的证据，选项B属于审计人员亲自计算形成的证据，属于亲历证据；选项A属于外部证据；选项C属于内部证据；选项D属于口头证据转化的书面证据，均不属于亲历证据。多项选择题（共5题，每题2分）1.内部审计人员在获取审计证据时，应当遵循下列哪些原则？A.充分性：审计证据的数量足以支持审计结论和审计建议B.可靠性：审计证据来源客观、取得程序合规，能够真实反映被审计事项的实际情况C.相关性：审计证据与被审计事项、审计目标存在明确的逻辑关联D.成本效益性：应当权衡审计证据获取成本与审计证据的价值，避免获取不必要的审计证据E.保密性：对获取的涉及商业秘密的审计证据应当严格保密答案：ABCDE解析：以上五项均属于审计证据获取的法定原则，符合《内部审计基本准则》的要求。2.下列哪些属于内部控制缺陷中的重大缺陷？A.董事、监事和高级管理人员舞弊，涉及金额超过100万元B.内部审计部门发现的重大风险隐患，未在合理期限内整改C.控制环境无效，导致公司年度财务报告出现重大错报D.存货盘点制度执行不到位，盘点差异率为0.2%E.个别业务人员未按规定留存客户沟通记录答案：ABC解析：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致组织严重偏离控制目标，A、B、C均属于重大缺陷范畴；D、E属于一般缺陷，不会对组织控制目标产生重大影响。案例分析题（共1题，20分）背景资料：甲公司是国内知名的新能源汽车生产企业，2024年实现营业收入2100亿元，同比增长35%，但净利润同比下滑12%，管理层怀疑销售环节存在费用浪费、回款不及时等问题，要求内部审计部门于2025年2月开展2024年度销售业务专项审计。审计项目组在审计过程中获取了以下信息：1.甲公司销售费用2024年发生额为320亿元，2023年为210亿元，同比增长52.38%，远高于营业收入35%的增速，其中广告宣传费180亿元，同比增长78%；渠道返利费用90亿元，同比增长32%。2.甲公司2024年末应收账款余额为480亿元，同比增长62%，远高于营业收入增速，其中账龄超过1年的应收账款为72亿元，占比15%，2023年末账龄超过1年的应收账款占比仅为8%。3.审计人员抽查了10笔金额超过1亿元的广告投放合同，发现有3笔合同的服务商为甲公司销售总监近亲属控制的企业，合同报价比市场公允价格高出25%，且未履行公开招投标程序，截至审计日，相关广告投放的实际转化率仅为0.12%，远低于行业平均0.3%的水平。4.审计人员抽查了20笔账龄超过1年的应收账款，发现有12笔对应的客户已经被列入失信被执行人名单，涉及金额28亿元，销售部门未对该部分应收账款计提足额坏账准备，也未采取有效的催收措施。5.甲公司销售业务内部控制制度规定：所有金额超过5000万元的广告投放合同必须履行公开招投标程序，由采购、财务、法务、审计等部门联合评审后签订；销售部门每季度应当对应收账款账龄进行梳理，对超过6个月未回款的客户采取停止发货、诉讼等催收措施。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.请指出甲公司销售业务环节存在的主要问题（8分）2.请针对上述问题提出针对性的审计建议（8分）3.请说明审计人员在本项目中运用了哪些审计程序（4分）参考答案及解析：1.存在的主要问题（每点2分，共8分）（1）销售费用管控失效：销售费用增速远高于营业收入增速，广告宣传费增幅异常，存在明显的费用浪费情况。（2）广告投放业务存在利益输送风险：3笔大额广告合同未履行公开招投标程序，服务商为销售总监近亲属控制企业，报价高于市场公允价格25%，投放效果远低于行业平均水平，涉嫌利益输送，造成公司资金损失。（3）应收账款管理失控：应收账款增速远高于营业收入增速，逾期应收账款占比大幅上升，部分客户已失信仍未采取有效催收措施，坏账计提不足，存在大额资产损失风险。（4）内部控制制度未得到有效执行：大额广告投放未执行招投标规定，应收账款未按规定每季度梳理并采取催收措施，内部控制执行有效性不足。2.审计建议（每点2分，共8分）（1）优化销售费用预算管控机制：设定销售费用增速与营业收入增速挂钩的管控阈值，对超预算的费用项目实行严格的审批程序，定期开展销售费用投入产出效果评估，淘汰低效率的投放项目。（2）对违规广告投放项目开展专项调查：暂停与涉事服务商的合作，核实实际损失金额，追究相关责任人的责任，完善广告投放业务的内部控制，严格执行大额合同招投标和关联交易回避制度，建立广告投放效果的动态跟踪机制。（3）加强应收账款全生命周期管理：组织专人全面梳理逾期应收账款，对失信客户立即采取诉讼、资产保全等催收措施，足额计提坏账准备，建立客户信用评级体系，对不同信用等级的客户设定差异化的授信额度和账期，严格执行逾期催收制度。（4）开展内部控制有效性专项检查：对销售业务及其他重点业务领域的内部控制执行情况进行全面排查，对未按规定执行内部控制的责任人进行问责，完善内部控制考核和监督机制，确保制度落地执行。3.运用的审计程序（每点1分，共4分）（1）分析程序：对销售费用、应收账款的年度变动情况、增速与营业收入增速的匹配性进行分析，识别异常波动。（2）抽样检查：抽查大额广告投放合同、逾期应收账款明细，核实业务合规性。（3）外部数据比对：将广告报价与市场公允价格比对、投放转化率与行业平均水平比对，核实是否存在异常。（4）内部控制测试：将实际业务执行情况与内部控制制度要求比对，评价内部控制执行有效性。科目三：内部审计知识要素单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业采用COSO2017新版风险管理框架开展风险管理工作，下列哪项不属于该框架的核心要素？A.治理与文化B.战略与目标设定C.绩效评价D.信息、沟通与报告答案：C解析：COSO2017风险管理框架的五大核心要素是治理与文化、战略与目标设定、绩效、复核与修订、信息沟通与报告，绩效评价属于内部控制的内容，不属于风险管理框架的核心要素。2.某企业2024年发生的下列风险事件中，属于运营风险的是：A.美国颁布新的关税政策，导致企业出口产品关税成本上升15%B.企业核心研发团队集体离职，导致在研的新车型项目延期6个月C.企业持有的境外上市公司股票价格下跌，导致公允价值变动损失2.3亿元D.企业未按规定申报环保税，被税务部门处罚120万元答案：B解析：选项A属于战略风险中的政策风险；选项B属于运营风险中的核心人员流失风险；选项C属于财务风险中的金融市场风险；选项D属于合规风险。3.下列关于数据分析技术在内部审计中应用的表述，正确的是：A.数据分析技术可以替代传统的审计抽样程序，实现全量数据审计B.数据分析技术仅能应用于财务审计领域，无法应用于业务审计领域C.内部审计人员应用数据分析技术时，无需关注数据质量，直接调用业务系统数据即可D.数据分析技术生成的异常线索可以直接作为审计发现，无需进一步核实答案：A解析：选项A正确，大数据分析技术可以实现对全量数据的筛查，替代传统的抽样审计，提高审计覆盖率和准确性；选项B错误，数据分析技术可以应用于财务、业务、风险管理等所有审计领域