2026年个人所得税稽查实务题库

2026年个人所得税稽查实务题库一、单选题（每题2分，共10题）1.某餐饮企业2025年度将自产食品用于职工福利，成本价10万元，市场价15万元，该企业未进行税务处理。税务稽查时，应如何处理该笔收入？A.按市场价15万元计入工资薪金所得征税B.按成本价10万元计入工资薪金所得征税C.不作税务处理，但需补充申报D.按市场价15万元计入其他所得征税2.某设计师2025年3月从甲公司取得设计费8万元，甲公司代扣代缴个人所得税后支付6.4万元。同年5月取得乙公司设计费5万元，未代扣代缴个人所得税。该设计师应补缴个人所得税多少元？A.0元B.4000元C.8000元D.12000元3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额50万元，其业主为独生子女，父母年满60岁，无其他扣除。该业主年度应缴纳个人所得税多少元？A.87500元B.93750元C.100000元D.112500元4.某外籍个人2025年在中国工作，取得工资薪金所得每月30000元，年终奖金150000元。该个人2025年度应缴纳个人所得税多少元（假设无其他扣除）？A.44750元B.49500元C.53250元D.58000元5.某企业2025年度将自有房产无偿提供给职工使用，公允价值100万元，已计提折旧20万元。税务稽查时，应如何处理该房产？A.按市场价值100万元计入工资薪金所得征税B.按净值80万元计入工资薪金所得征税C.不作税务处理，但需进行资产调整D.按净值80万元计入其他所得征税二、多选题（每题3分，共10题）1.以下哪些情形属于个人所得税应税所得？A.企业将自产货物用于广告宣传B.个人购买彩票中奖1万元C.外籍个人取得境外公司分红D.单位为职工缴纳的商业健康险超出标准部分2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.育儿补贴C.大病医疗费用D.职业资格继续教育费用3.税务稽查中发现某企业通过虚开发票隐瞒收入，以下哪些处理方式可能被采用？A.责令补缴税款并加收滞纳金B.处以罚款并追缴税款C.对直接责任人进行刑事处罚D.依法解除其税务登记4.以下哪些情形可以享受个人所得税专项附加扣除？A.独生子女父母照护3岁以下婴幼儿B.个人购买符合标准的住房贷款利息C.纳税人本人接受学历（学位）继续教育的支出D.个人为父母购买商业健康险的支出超出标准部分5.税务稽查中，以下哪些证据属于直接证据？A.纳税人的银行流水记录B.虚开发票的发票联C.职工工资发放明细表D.纳税人自行填写的纳税申报表三、判断题（每题1分，共10题）1.个人出租房屋所得，减按10%税率征收个人所得税。2.企业为职工缴纳的补充养老保险，超出规定比例的部分不得税前扣除。3.外籍个人在中国境内居住满183天，其来源于中国境内的所得均应缴纳个人所得税。4.个人所得税预扣预缴的税额，可以由纳税人自行申报时扣除。5.个体工商户的业主可以同时享受子女教育专项附加扣除。6.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳个人所得税。7.外籍个人取得境外公司分红，免征个人所得税。8.税务稽查中，税务机关有权查阅纳税人的银行账户信息。9.个人购买符合规定的商业健康险，支出可以在限额内税前扣除。10.企业通过关联交易转移利润，税务机关可以依法进行纳税调整。四、简答题（每题5分，共5题）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.税务稽查中，如何认定企业虚开发票的行为？3.外籍个人在中国境内取得工资薪金所得，如何计算个人所得税？4.简述企业应纳税所得额的调整方法。5.个人出租房屋所得的税务处理有哪些要点？五、案例分析题（每题10分，共2题）1.某服装企业2025年度将自产服装用于职工福利，成本价80万元，市场价100万元，该企业未进行税务处理。税务稽查时，应如何处理该笔收入？请说明理由。2.某外籍个人2025年在中国工作，取得工资薪金所得每月30000元，年终奖金150000元。该个人2025年度应缴纳个人所得税多少元？请列出计算过程。答案与解析一、单选题1.D解析：企业将自产食品用于职工福利，应按市场价15万元计入工资薪金所得征税。根据《个人所得税法实施条例》，企业将自产、委托加工的货物用于职工福利或奖励，应视同销售，按市场价计算缴纳个人所得税。2.C解析：设计费属于劳务报酬所得，应按次计税。该设计师应补缴个人所得税=（80000×（1-20%）×20%-1410）-（64000×20%-1410）=8000元。3.B解析：个体工商户业主可以享受基本减除费用6万元、专项扣除（假设无）、专项附加扣除（父母年满60岁可享受每人每月2000元，共4000元/月）。年度应纳税所得额=500000-60000-4000×12=388000元，适用税率20%，速算扣除数16920元，应纳税额=388000×20%-16920=93750元。4.B解析：工资薪金所得每月应纳税额=[（30000-5000）×20%-1410]×12=43260元，年终奖金150000元，适用税率20%，速算扣除数1410元，年终奖金应纳税额=150000×20%-1410=28590元，年度应纳税额=43260+28590=49500元。5.B解析：企业将自有房产无偿提供给职工使用，应按公允价值计入工资薪金所得征税，即按净值80万元征税。根据《企业所得税法实施条例》，该部分应并入职工工资薪金所得，按10%税率征税。二、多选题1.A、B、D解析：企业将自产货物用于广告宣传属于视同销售，个人购买彩票中奖属于偶然所得，外籍个人取得境外公司分红属于境外所得（需判断是否来源于中国境内），单位为职工缴纳的商业健康险超出标准部分不得税前扣除。2.A、C、D解析：住房贷款利息、大病医疗费用、职业资格继续教育费用均属于专项附加扣除，育儿补贴不属于法定扣除项目。3.A、B、C解析：虚开发票属于违法行为，税务机关可责令补缴税款并加收滞纳金、处以罚款并追缴税款、对直接责任人进行刑事处罚（如构成犯罪）。依法解除税务登记不属于主要处理方式。4.A、B、C解析：独生子女父母照护3岁以下婴幼儿、符合标准的住房贷款利息、学历（学位）继续教育费用均属于专项附加扣除，个人为父母购买商业健康险的支出超出标准部分不得扣除。5.A、B、C解析：银行流水记录、虚开发票的发票联、职工工资发放明细表属于直接证据，纳税人自行填写的纳税申报表属于间接证据。三、判断题1.×解析：个人出租房屋所得，减按10%税率征收个人所得税仅适用于经营所得，非财产租赁所得仍按20%税率征收。2.√解析：企业为职工缴纳的补充养老保险，超出规定比例的部分不得税前扣除。根据《个人所得税法》，符合规定的补充养老保险可以在限额内扣除。3.√解析：外籍个人在中国境内居住满183天，其来源于中国境内的所得均应缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》，境外所得免税。4.√解析：个人所得税预扣预缴的税额，可以由纳税人自行申报时扣除。根据《个人所得税法》，多预缴的税款可申请退税。5.√解析：个体工商户业主可以同时享受子女教育专项附加扣除。根据《个人所得税法》，专项附加扣除不限制纳税人身份。6.×解析：企业将自产货物用于职工福利，需缴纳个人所得税。根据《企业所得税法》，视同销售所得应征税。7.×解析：外籍个人取得境外公司分红，需判断是否来源于中国境内。若来源于中国境内，需缴纳个人所得税。8.√解析：税务稽查中，税务机关有权查阅纳税人的银行账户信息。根据《税收征收管理法》，税务机关可依法查询纳税人账户。9.√解析：个人购买符合规定的商业健康险，支出可以在限额内税前扣除。根据《个人所得税法》，符合规定的健康险支出可扣除。10.√解析：企业通过关联交易转移利润，税务机关可以依法进行纳税调整。根据《企业所得税法》，税务机关可对关联交易进行纳税调整。四、简答题1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。答：纳税人需在申报期前通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站填写专项附加扣除信息，提交后由扣缴义务人或税务机关审核。扣缴义务人应按月预扣预缴，纳税人可申请修改或补充申报。2.税务稽查中，如何认定企业虚开发票的行为？答：税务稽查中，通过比对发票流、资金流、货物流，审查发票开具时间、内容、金额是否一致，核对购销合同、入库单等资料，若存在“三流”不一致或发票内容与实际业务不符，可认定为虚开发票。3.外籍个人在中国境内取得工资薪金所得，如何计算个人所得税？答：外籍个人取得工资薪金所得，需先计算应纳税所得额=每月收入额-基本减除费用5000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，再适用税率表计算应纳税额。年终奖金可单独计税。4.简述企业应纳税所得额的调整方法。答：企业应纳税所得额的调整方法包括：关联交易调整、视同销售调整、资产折旧差异调整、税前扣除项目调整等。税务机关根据税法规定进行纳税调整。5.个人出租房屋所得的税务处理有哪些要点？答：个人出租房屋所得，需按“财产租赁所得”计税，减按10%税率征收。纳税人可扣除修缮费用、租赁税费等。若出租用于生活居住，符合条件可享受专项附加扣除。五、案例分析题1.某服装企业2025年度将自产服装用于职工福利，成本价80万元，市场价100万元，该企业未进行税务处理。税务稽查时，应如何处理该笔收入？请说明理由。答：企业应补缴税款=100万元×（1-13%）×20%=17440元。根据《企业所得税法》，企业将自产货物用于职工福利，应视同销售，按市场价计算缴纳增值税和企业所得税。2.某外籍个人2025年在中国工作，取得工资薪金所得每月30000元