中级财务会计（第3版） 课件 第14章 企业财务会计报告

第14章企业财务

会计报告书名：《中级财务会计》（第3版）（国内目前展示最新会计准则、最新税改新政的学术版教材，以最接地气的迥异风格式通俗语言破译中级财务会计那点儿不得不说的事）作者：李雷编著ISBN：978-7-300-30553-0适用学生层次：本科出版时间：2026年4月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：66元丛书名：普通高等教育应用型教材·会计版权声明

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■请勿将此课件泄露给他人。05附注03现金流量表列报02利润表列报01资产负债表列报内容要点04所有者权益表列报01第一节资产负债表列报一、资产负债表的价值反映企业在某一特定日期的财务状况的一张时点报表。通过资产的总额及其结构，可以一目了然了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；通过负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；透过所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。一、资产负债表的价值二、资产负债表的最新版长啥样？三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例三、资产负债表关键项目的列报方法及经典实例详见教材例题1、例题2实例谢谢大家！02利润表列报一、利润表的原理与作用（一）利润表的原理利润表也称为损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的动态会计报表。利润表编制的原理是“收入-费用=利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则。（二）利润表的作用利润表不仅是企业经营成果的“成绩单”，更是连接过去经营状况与未来战略规划的桥梁。无论是内部管理决策、外部投资判断，还是税务合规与行业竞争分析，利润表均发挥着不可替代的作用。企业需通过准确编制与深入分析利润表，持续优化经营策略，实现可持续发展。二、新版利润表的结构二、新版利润表的结构三、利润表关键项目的列报方法及经典实例三、利润表关键项目的列报方法及经典实例详见教材例题3编制实例谢谢大家！03现金流量表列报一、现金流量表概述

(一）现金流量表的概念

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金，不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的具有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小四个条件的投资。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

详见教材例题4一、现金流量表概述

(二）现金流量表的作用

1.现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因

2.现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力

3.现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力

4.现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响

5.现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息

6.编制现金流量表，便于和国际惯例相协调二、现金流量表的架构二、现金流量表的架构二、现金流量表的架构

详见教材例题5三、现金流量表关键项目编报实例

（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税销项税额＋[应收账款（票据）年初余额－应收账款（票据）期末余额]＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备＋或－其他调整事项

2.收到的税费返还

如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。三、现金流量表关键项目编报实例

3.收到的其他与经营活动有关的现金

如：罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示

企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

三、现金流量表关键项目编报实例4.购买商品、接受劳务支付的现金

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本＋增值税进项税额＋（存货期末余额－存货年初余额）＋[应付账款（票据）年初余额－应付账款（票据）期末余额]＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的折旧费

详见教材例题6.三、现金流量表关键项目编报实例5.支付给职工以及为职工支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金＝（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

【提示1】不包括支付给在建工程人员的工资。

支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

三、现金流量表关键项目编报实例

【提示2】企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，

因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。三、现金流量表关键项目编报实例6.支付的各项税费

＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的税金及附加＋应交税费——应交增值税（已交税金）

详见教材例题7.7.支付的其他与经营活动有关的现金

如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、审计费、咨询费、经营租赁所支付的现金等。其内容主要来源于管理费用、制造费用、销售费用、其他业务成本等。

支付其他与经营活动有关的现金

＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

详见教材例题8.三、现金流量表关键项目编报实例

（二）投资活动产生的现金流量

1.收回投资所收到的现金

＝处置长期股权投资收到的现金＋出售转让或到期收回金融资产本金而收到的现金。

【提示】不包括收回债务工具的利息，以及收回的非现金资产。债务工具收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。2.取得投资收益所收到的现金

＝现金股利＋利息收入3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额三、现金流量表关键项目编报实例

本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。

【提示】如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

详见教材例题9.三、现金流量表关键项目编报实例4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

＝处置价款中收到现金的部分－相关处置费用5.收到的其他与投资活动有关的现金包括：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。详见教材例题10.6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金包括：购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资、薪酬以及购入或自创取得的无形资产等先进支出。三、现金流量表关键项目编报实例【提示1】为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。其应在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。【提示2】企业以分期付款方式购建的固定资产：首次付款支付的现金在本项目中反映；以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。详见教材例题11.三、现金流量表关键项目编报实例

7.投资所支付的现金

包括：交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用。

【提示】取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

详见教材例题12.

三、现金流量表关键项目编报实例

9.支付的其他与投资活动有关的现金

（1）企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；（2）如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。三、现金流量表关键项目编报实例

（三）筹资活动产生的现金流量

1.吸收投资所收到的现金

（1）发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（2）以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。（3）由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。详见教材例题13.三、现金流量表关键项目编报实例2.借款收到的现金

本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。3.收到的其他与筹资活动有关的现金

包括：接受现金捐赠、售后租回业务（如融资业务）等。4.“偿还债务支付的现金”项目

包括：偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

包括：企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

三、现金流量表关键项目编报实例6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

包括：以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金等。

详见教材例题14.谢谢大家！04所有者权益变动表列报一、所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表是指反映构成所有者权益（股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表。通过该表，可以了解企业某一会计年度所有者权益或股东权益的各项目实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等的增加、减少及余额的情况，分析其变动原因及预测未来的变动趋势。所有者权益变动表包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。

二、所有者权益变动表的内容及结构1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润等；5.提取的盈余公积；6.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他综合收益的期初和期末余额及其调节情况。三、所有者权益变动表的填列方法根据当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、所有者投入资本和提取盈余公积、向所有者分配利润等情况分析填列。谢谢大家！05报表附注一、附注的作用及特征会计报表附注是对