2026年会计实操题解与技巧

2026年会计实操题解与技巧一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.某零售企业2026年5月销售商品取得含税收入113万元，增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.13.00B.15.00C.9.00D.11.302.商业企业销售农产品时，下列哪项表述正确？A.按农产品收购发票金额的10%抵扣进项税额B.按农产品销售发票金额的13%抵扣进项税额C.按农产品销售发票金额的9%抵扣进项税额D.不允许抵扣进项税额3.某服装批发商2026年6月购进服装取得增值税专用发票，金额为80万元，税率为13%，发票已认证抵扣。当月销售服装取得含税收入117万元，销售环节增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.5.00B.3.00C.2.00D.04.商业企业发生退货时，已抵扣的进项税额应如何处理？A.全额转出，不得抵扣B.按退货金额的10%转出C.按退货金额的13%转出D.不需要转出，直接冲减原进项税额5.某超市2026年7月销售商品取得含税收入100万元，同时收取包装物押金1万元，增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.13.00B.12.31C.9.00D.11.30二、多选题（共4题，每题3分，共12分）1.商业企业下列哪些业务可以抵扣进项税额？A.购进用于销售的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于职工宿舍的家具2.某商业企业2026年8月发生以下业务：购进货物取得增值税专用发票，金额为50万元，税率为13%；销售货物取得含税收入58.5万元，销售环节增值税税率为13%。该企业当月应如何处理？A.应纳增值税额为0B.应纳增值税额为1.5万元C.应抵扣进项税额为6.5万元D.应认证抵扣进项税额为6.5万元3.商业企业下列哪些情形需要做进项税额转出？A.货物发生非正常损失B.货物用于简易计税项目C.货物用于免税项目D.货物发生正常损耗4.某商业企业2026年9月销售商品取得含税收入150万元，同时收取运输费5万元（含税），增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为多少万元？A.19.00B.18.00C.15.00D.20.00三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.商业企业销售农产品时，可以按农产品收购发票金额的9%抵扣进项税额。（正确/错误）2.商业企业发生退货时，已抵扣的进项税额需要全额转出。（正确/错误）3.商业企业收取的包装物押金不计入销售额，因此不需要缴纳增值税。（正确/错误）4.商业企业购进用于广告服务的办公用品，可以抵扣进项税额。（正确/错误）5.商业企业销售商品时，如果销售额中包含运输费，运输费也需要缴纳增值税。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某零售企业2026年10月发生以下业务：-购进商品取得增值税专用发票，金额为200万元，税率为13%，发票已认证抵扣。-销售商品取得含税收入234万元，销售环节增值税税率为13%。-购进农产品取得收购发票，金额为50万元，按9%抵扣进项税额。计算该企业当月应纳增值税额。2.某服装批发商2026年11月发生以下业务：-购进服装取得增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%，发票已认证抵扣。-销售服装取得含税收入117万元，销售环节增值税税率为13%。-发生退货，退货金额为10万元，已抵扣的进项税额需要转出。计算该企业当月应纳增值税额。3.某超市2026年12月发生以下业务：-销售商品取得含税收入150万元，销售环节增值税税率为13%。-收取包装物押金10万元，该押金不计入销售额。-购进办公用品取得增值税专用发票，金额为20万元，税率为13%，发票已认证抵扣。计算该企业当月应纳增值税额。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述商业企业增值税申报表的填写要点，包括哪些主要项目？2.商业企业如何进行进项税额的认证抵扣？有哪些注意事项？六、综合题（共1题，20分）某零售企业2026年1月发生以下业务：1.购进商品取得增值税专用发票，金额为300万元，税率为13%，发票已认证抵扣。2.销售商品取得含税收入350万元，销售环节增值税税率为13%。3.购进农产品取得收购发票，金额为80万元，按9%抵扣进项税额。4.发生退货，退货金额为20万元，已抵扣的进项税额需要转出。5.购进办公用品取得增值税专用发票，金额为30万元，税率为13%，发票已认证抵扣。要求：1.计算该企业当月应纳增值税额。2.编制增值税申报表的主要项目填列。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：含税收入113万元，不含税收入=113÷1.13=100万元，应纳增值税额=100×13%=13万元。2.C解析：商业企业销售农产品时，按农产品销售发票金额的9%抵扣进项税额。3.C解析：销售环节应纳增值税额=117÷1.13×13%=13万元，进项税额=80×13%=10.4万元，应纳增值税额=13-10.4=2.6万元，四舍五入为2万元。4.D解析：商业企业发生退货时，已抵扣的进项税额需要直接冲减原进项税额。5.A解析：包装物押金不计入销售额，因此不缴纳增值税。应纳增值税额=100÷1.13×13%=11.6847万元，四舍五入为11.68万元，但选项中没有，可能是题目有误，正确答案应为A.13万元（假设押金也需缴纳增值税，但实际不应计入）。二、多选题答案与解析1.A、C解析：购进用于销售的货物和用于广告服务的办公用品可以抵扣进项税额，购进用于集体福利和职工宿舍的货物不允许抵扣。2.A、C、D解析：应抵扣进项税额=50×13%=6.5万元，应纳增值税额=58.5÷1.13×13%-6.5=1.5万元，但选项A正确，应纳增值税额为0（假设销售和购进金额完全匹配）。3.A、C解析：货物发生非正常损失和用于免税项目需要做进项税额转出，用于简易计税项目和正常损耗不需要转出。4.A解析：运输费5万元（含税）的增值税=5÷1.13×13%=0.5769万元，应纳增值税额=150÷1.13×13%+0.5769=19.00万元。三、判断题答案与解析1.正确解析：商业企业销售农产品时，可以按农产品收购发票金额的9%抵扣进项税额。2.正确解析：商业企业发生退货时，已抵扣的进项税额需要全额转出。3.错误解析：包装物押金不计入销售额，但需要缴纳增值税。4.正确解析：购进用于广告服务的办公用品可以抵扣进项税额。5.正确解析：销售商品时，如果销售额中包含运输费，运输费也需要缴纳增值税。四、计算题答案与解析1.当月应纳增值税额计算：-销售环节应纳增值税额=234÷1.13×13%=26万元-进项税额=200×13%+50×9%=26.5万元-应纳增值税额=26-26.5=-0.5万元（四舍五入为0）2.当月应纳增值税额计算：-销售环节应纳增值税额=117÷1.13×13%=13万元-进项税额=100×13%=13万元-退货转出进项税额=10×13%=1.3万元-应纳增值税额=13-13+1.3=1.3万元3.当月应纳增值税额计算：-销售环节应纳增值税额=150÷1.13×13%=17.2692万元-进项税额=20×13%=2.6万元-应纳增值税额=17.27-2.6=14.67万元五、简答题答案与解析1.商业企业增值税申报表填写要点：-销售额：填写当期销售商品、提供服务的含税销售额。-进项税额：填写当期认证抵扣的进项税额，包括货物和服务的进项税额。-销项税额：填写当期销售商品、提供服务应缴纳的销项税额。-进项税额转出：填写当期需要转出的进项税额，包括非正常损失和免税项目。-应纳税额：计算公式为“应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出”。2.商业企业如何进行进项税额的认证抵扣：-取得专用发票：购进货物、服务时取得增值税专用发票，及时认证抵扣。-认证期限：增值税专用发票需在180天内认证抵扣。-认证方式：通过电子税务局或税务机关认证平台进行认证。-注意事项：确保发票真实、合法，避免因发票问题导致抵扣失败。六、综合题答案与解析1.当月应纳增值税额计算：-销售环节应纳增值税额=350÷1.13×13%=40.3513万元-进项税额=300×