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会计实操文库1/5做账实操-外贸企业出口退税账务处理一、核心政策逻辑外贸企业：免、退免：出口销售环节免征增值税退：购进货物取得的进项税额，按退税率退还差额部分（征税率退税率）=不得免征和抵扣税额，转入主营业务成本二、常用会计科目库存商品—出口商品应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（进项税额转出）应收出口退税款主营业务收入—出口销售收入主营业务成本三、全流程账务分录（按业务顺序）1.国内采购出口货物（取得专票）借：库存商品—出口商品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2.货物出口，确认外销收入按出口报关单离岸价FOB折算人民币借：应收账款—境外客户贷：主营业务收入—出口销售收入备注：出口不计提销项税3.结转出口销售成本借：主营业务成本贷：库存商品—出口商品4.计算「不得免征和抵扣税额」公式：不得免征抵扣税额=出口FOB人民币价×（征税率退税率）分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.申报出口退税，确认应收退税款应退税额=采购不含税金额×退税率借：应收出口退税款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）6.实际收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税款7.收到境外客户外汇货款借：银行存款（外币户/人民币户）借/贷：财务费用—汇兑损益贷：应收账款—境外客户四、举个实例带数字演算举例：采购不含税100000元，税率13%；出口FOB折合人民币120000元，退税率10%。1.进项税额：(100000X13%=13000)元2.不得免征抵扣额：(120000X(13%-10%)=3600)元3.应退税额：(100000X10%=10000)元1）采购入库借：库存商品100000借：应交税费—进项税额13000贷：应付账款1130002）出口确认收入借：应收账款120000贷：主营业务收入—出口1200003）结转成本借：主营业务成本100000贷：库存商品1000004）进项税额转出（差额进成本）借：主营业务成本3600贷：应交税费—进项税额转出36005）申报退税借：应收出口退税款10000贷：应交税费—出口退税100006）收到退税借：银行存款10000贷：应收出口退税款10000五、关键注意点1.必须以FOB价计算退税和不得抵扣额，CIF价要扣运保费折算FOB；2.进项发票品名、规格必须和报关单一致，否则无法退税；3.小规

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