【老会计经验】关于滩涂的企业所得税的税务筹划

【老会计经验】关于滩涂的企业所得税的税务筹划

滩涂属于土地资源，具有后发优势，与滩涂相关的产业无不与种

植业、捕捞业、养殖业等相关联，与农产品初加工、深加工等产

业互联互通。因此，可以充分利用新所得税法的优惠政策，筹划

好滩涂涉税事项，使滩涂的后发优势得以长足进展。

(-)政策依据

1、涉农税收免减税规定。《中华人民共和国企业所得税法》第

四章“税收优惠”政策中，第二十七条规定；“企业的下列所得,

可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目

的所得”；企业所得税法实施条例对“农、林、牧、渔业项目”

作了进一步的细化。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十六条规定：“企业所得税法第二十七条第(一)项规定的

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所

得税，是指：

(-)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、

坚果的种植；

2、农作物新品种的选育;

3、中药材的种植;

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等

农、林、牧、渔服务业项目

8、远洋捕捞。

（-）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企

业所得税优惠。“充分利用上述免减税收优惠政策，不仅可以更

好更快地发展第一产业，同时也能为第二产业降低税收成本，促

进第二产业更好更快地发展，形成产业之间的良性循环与互动。

2、权益性投资收益免税优惠政策规定。《中华人民共和国企业

所得税法》第四章“税收优惠”政策中第二十六条明确规定，企

业的下列收入为免税收入：“（二）符合条件的居民企业之间的

股息、红利等权益性投资收益”。所谓“符合条件的”，《企业

所得税法实施条例》第八十三条解释为“企业所得税法第二十六

条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益

性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资

收益。”它是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人

对企业净资产拥有所有权的投资。

3、小型微利企业优惠政策。《中华人民共和国企业所得税法》

第二十八条将符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企

业所得税。小型微利企业在国民经济中占特殊地位，借鉴国际做

法，国家对小型微利企业仍实行优惠税率政策，以帮助企业做大

做强。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，

是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（-）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数

不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数

不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）筹划思路

一是充分利用免减税政策。在广袤的沿海滩涂，如繁星般点缀

着以闻名全国“射阳大米”、“洋马菊花”为品牌的种植，以各

种海鲜产品为特征的远洋捕捞，以滩涂奶牛场为特色的牲畜饲养

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不

可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工

作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职

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