大学国有资产审计实施细则

大学国有资产审计实施细则

第一条为进一步加强学校国有资产管理，促进国有资

产的合理配置和有效使用，提高国有资产审计工作质量，根

据《教育系统内部审计工作规定》、《教育系统固定资产审

计实施办法》、《高等学校国有资产管理办法》和《大学内

部审计工作规定》等文件精神，结合学校实际，制定本细则。

第二条本细则所称学校国有资产包括事业类国有资产

和企业类国有资产。

事业类国有资产是指学校占有、使用的，依法确认为国

家所有，能以货币计量的各种经济资源总称。包括用国家财

政资金形成的资产、国家和地方政府无偿调拨给学校的资

产、按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产、

接受捐赠等经法律确认为国家所有的其他资产。表现形式为

流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

企业类国有资产是指学校对企业各种形式的出资所形

成的权益。

第三条本细则所称国有资产审计，是指学校审计盖门

依法依规对学校国有资产内部控制、配置、使用、处置、信

息管理与报告等全过程的真实性、合法性、安全性和效益性

进行的独立监督、评价和建议的活动。

第四条国有资产审计旨在保障学校国有资产的安全完

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整，促进资产的合理配置和有效使用，监督经营性资产的保

值增值，保证国有资产信息的真实可靠。

第五条审计部门对国有资产进行审计时应当根据国有

资产的分类，确定不同的内容、方法和重点。

第六条对国有资产内部控制制度进行审计的主要内

容：

（一）是否对国有资产管理实行职务分离控制；

（二）是否建立国有资产增减的可行性论证和审批、招

标、合同审查、财务核算、建卡登记、使用管理、效益考核、

盘点清查等内部控制制度；

（三）现有内部控制制度是否合理、是否有效执行。

第七条对国有资产的配置进行审计的主要内容：

（一）新增国有资产是否列入当年预算计划，临时新增

国有资产是否具有审批手续，大宗采购是否经过采购需求论

证、集体议事决策和履约验收等；

（二）国有资产购置是否依据有关采购法规和学校的规

定操作，合同内容是否与学校审定的结果一致；

（三）新增国有资产的资金来源是否合法，计价是否正

确、合理，账务处理是否正确、合规；

（四）对有配备标准规定的资产，是否按照标准进行配

备，有无超标准配备和违反程序擅自配备的问题；

（五）对新建房屋、构筑物，学校工程管理、资产、财

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务等相关部门是否及时按学校有关规定办理竣工决算，是否

及时办理了资产登记、移交、接收手续和账务处理；

（六）接受捐赠和盘盈国有资产是否及时按规定程序和

规定价值入账。

第八条对资产折旧进行审计的主要内容：

（一）固定资产和无形资产计提折旧的范围是否合规；

（二）固定资产和无形资产折旧方法选择、折旧额计提

及账务处理是否正确合规；

（三）固定资产和无形资产作价投入和转出等非正常增

减过程及累计折旧的账务处理是否合规。

第九条对国有资产使用效益效率进行审计的主要内

容：

（一）计算分析固定资产使用效益指标，如固定资产利

用率（累计使用时数/投入使用后的日历时数）、人均固定资

产占有率（固定资产平均总值/教职工、学生总数）、固定

资产更新率（当年新增固定资产/年固定资产平均总值）、

仪器设备机时率（实际使用机时数/可用机时数），有无超

配固定资产和长期闲置固定资产等问题；

（二）分析固定资产结构，即根据国有资产账和其他资

料，统计分析各类资产的比重、结构变化，评价国有资产配

置的优劣；

（三）国有资产其他相关指标分析。

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第十条对匡有资产有偿使用进行审计的主要内容：

（一）国有资产对外投资、出租、出借和提供服务（含

大型仪器设备开放共享）是否履行相应的审批程序，出租出

借的方式和期限是否符合相关规定，其价格确定是否合理合

规；

（二）所取得的收入是否执行收支两条线，是否及时足

额纳入学校财务预算管理；

（三）国有资产有偿使用相应的账务处理是否正确、合

规。

第十一条对国有资产期末结存进行审计的主要内容：

（一）核查国有资产的账、卡、物是否相符，核实国有

资产是否真实、完整；

（二）验证国有资产的所有权；

（三）核定国有资产的数量和价值，审查出售、报废和

毁损国有资产及盘亏、盘盈国有资产的账务处理是否合规。

第十二条对国有资产的处置进行审计的主要内容：

（一）处置资产是否属于长期闲置、不适用或不需要的

国有资产（作为投资的除外）；

（二）国有资产处置审批手续是否完备，作价是否合理,

需经资产评估的是否经过资产评估，残值变价收入是否如实

入账，账务处理是否合规；

（三）盘亏国有资产是否属实，盘亏原因是否合理，责

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任界定是否清楚，账务处理是否合规。

第十三条对国有资产信息管理和报告进行审计的主要

内容包括：

（一）资产管理信息系统的建立和使用情况，是否对国

有资产实行动态管理，信息系统反映的资产状况是否与财务

账目、实物一致；

（二）资产统计报告的真实性、准确性、完整性，是否

与单位预算、决算报表相符，是否与财务账目、实物一致；

是否按规定进行审核批复或进行审计。

第十四条对国有资产审计的主要方式：

（一）结合学校及部门年度预算执行和决算审计开展；

（二）对主要领导干部经济责任审计时一并开展；

（三）通过参与国有资产的可行性论证、采购招投标、

合同审查、验收入库、清理报废等工作开展；

（四）根据需要对学校及部门国有资产进行专项审计或

专项审计调查。

第十五条审计部门根据上级部门要求和学校管理需

要，确定国有资产具体审计项目，报主管校领导审批后纳入

年度审计工作计划，并组织实施。

第十六条开展国有资产审计时，资产管理、财务和资

产使用单位应及时提供相关文件制度、凭证报表和国有资产

报告等资料。

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第十七条在实施国有资产审计过程中，审计部门根据

需要可以实地核查国有资产，以证明会计资料中的国有资产