审计监督-和加强机关财务管理

2026/5/161审计监督

和加强机关财务管理王朝旭2012年6月6日2026/5/162审计监督和加强机关财务管理

什么是审计中国审计制度审计基本程序常见的违纪问题如何加强机关财务管理如何配合审计工作2026/5/163一、什么是审计审计就是查账？审计的基本方法是查账通过查账，了解被审计单位经济活动的真实情况，判断其是否符合预定目标，是否满足投资者和其他利益相关人的利益，检查是否符合国家的法律规定，经营者是否认真履行了经济责任。2026/5/164一、什么是审计需要澄清的几个概念：不只是查财务收支账；还要查有关的经济活动和经济责任。不只是审计会计；还要查参与经济活动的其他人，包括单位负责人，其他参与经济活动的经办人员和决策、执行人员。不只是检查管钱的；还查管物的、管工程的、管项目的。不只是国家审计；还有内部审计、社会审计不只是查违反财经法纪的行为，还提供咨询建议，督促整改。监督和服务并重。2026/5/165二、中国审计制度

审计的法律地位审计机构设立审计管理体制审计机关职责审计机关权限审计报告和结果公开制度2026/5/166（一）中国审计的法律地位

中国《宪法》确立了审计监督的法律地位。

——《宪法》第91条规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”

——《宪法》第109条规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。”

——《宪法》还规定：审计长为国务院组成人员，审计长的人选由国务院总理提名，全国人民代表大会或常务委员会决定，国家主席任免。地方各级审计机关行政首长为本级人民政府组成人员，依照法定程序任免，没有违法失职或者其他不符合任职条件情况的，不得随意撤换。

宪法中规定设立的部门仅此一家。

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（二）审计机构设立国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。2026/5/168（三）审计人员管理制度审计人员实行审计专业技术资格制度地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。审计机关负责人在任职期间没有下列情形之一的，不得随意撤换：(一)因犯罪被追究刑事责任的；(二)因严重违法、失职受到处分，不适宜继续担任审计机关负责人的；(三)因健康原因不能履行职责1年以上的；(四)不符合国家规定的其他任职条件的。2026/5/169（四）审计业务领导体制地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。2026/5/1610（五）审计管辖范围审计管辖范围划分原则和授权审计

审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。上级审计机关可以将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。建立内部审计制度的要求依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。对社会审计报告核查的权力社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。2026/5/1611（六）审计内容国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。2026/5/1612（七）中国审计机关的主要职责

根据《审计法》和《审计法实施条例》的规定，审计机关的基本职责是：五项

1、直接进行下列审计：

——本级预算执行情况和其他财政收支情况；

——本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；

——国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支；

——中央银行的财务收支；

——国有及国有资本占控股地位或主导地位的金融机构的资产、负债、损益；

——国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益；

——政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；

——政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支；

——国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；

——根据国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位主要负责人进行任期经济责任审计。

2026/5/1613（七）中国审计机关主要职责

2、审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告；

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

3、各级审计机关每年受本级政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

4、对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查，向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

5、指导和监督内部审计，核查社会审计机构出具的相关审计报告。

2026/5/1614（八）中国审计机关的基本权限

《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限比较广泛，主要包括：八项

1、要求提供资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；

2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；

3、调查取证权，特别是账户查询权和存款查询权，即有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款；

2026/5/1615（八）中国审计机关的基本权限

4、财务资料保全权，审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

5.行政强制措施权，即对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项；对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；

6、提请协助和移送权，即有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助；需要给予有关责任人员行政处分或者纪律处分的，有权移送纪检监察机关；需要追究有关责任人员刑事责任的，有权移送司法机关；有权建议有关主管部门纠正被审计单位执行的违法规定；有权向有关立法机关、政府及有关部门提出修改完善有关法律法规、政策措施和加强与改进宏观调控的建议；

7、处理处罚权，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法予以处理处罚；

8、通报或公布审计结果权，即审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

2026/5/1616（九）审计报告制度审计机关派出审计组对被审计单位进行审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。2026/5/1617（十）审计结果公告制度审计机关依照审计法第三十六条规定，可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项审计调查结果。审计机关经与有关主管机关协商，可以在向社会公布的审计、专项审计调查结果中，一并公布对社会审计机构相关审计报告核查的结果。审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在5日前将拟公布的内容告知上市公司。2026/5/1618三、审计基本程序-国家审计审计准备阶段：制定计划：时间，项目，重点，成果组成审计组：组长，成员制定实施方案：审谁，审什么内容，什么时间，哪儿审，目的结果，谁审，怎么分工印发审计通知书：时间、地点、人物（审计组），要求：资料准备（工作总结、财务报表、会计凭证账册，会议纪要等），工作条件（房间，办公家具，办公用品）。2026/5/1619三、审计基本程序-国家审计审计实施阶段：进点会：宣读审计通知书听取汇报财务管理和经营情况提出审计要求（提供材料，解释问题，配合工作，关键人员不得离岗）。现场审计：查账、提问、座谈、询问、函询、对账、盘点编制审计工作底稿（记录审计业务事项，简述基本情况、存在问题、违反规定及处理意见），由审计人员、主审、审计组长签字后交被审计单位核实情况，签字确认。2026/5/1620三、审计基本程序-国家审计审计报告阶段：汇总情况和问题：审计主要情况和查出问题，违反的规定及处理处罚意见，提出审计报告初稿。报告征求意见：征求被审计对象的意见，核实情况向审计机关报告：向派出的审计机关报告出具审计报告或审计决定、审计意见书。上报审计结果。2026/5/1621四、常见的违纪问题财务收支方面工程管理方面预算执行方面资金管理方面采购管理方面2026/5/1622工程建设领域突出问题专项治理一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途、提高建筑容积率；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标代理机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”、脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。2026/5/1623中央工程治理领导小组办公室公布20起工程建设领域招标投标环节典型案件2012-04-27

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