2025年海南省财政厅遴选财务工作人员试题及答案解析

2025年海南省财政厅遴选财务工作人员试题及答案解析满分100分，考试时间150分钟一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.依据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，政府会计具备的“双功能”是指（）A.预算会计与财务会计B.核算会计与管理会计C.单位会计与基建会计D.收支会计与资产会计2.根据海南自由贸易港建设相关政策，以下不属于“零关税”自用生产设备政策适用范围的是（）A.自贸港注册的独立法人企业B.自贸港注册的事业单位C.企业进口的《零关税自用生产设备负面清单》外设备D.企业进口用于商业性房地产建设的施工设备3.行政事业单位连续两年未用完的结转资金，应当由（）统筹使用。A.单位自行B.主管部门C.同级财政部门D.上级财政部门4.海南省政府采购货物类项目达到公开招标限额标准（50万元）的，应当优先采用的采购方式是（）A.竞争性谈判B.公开招标C.单一来源采购D.询价5.以下不属于政府非税收入范围的是（）A.行政事业性收费B.国有资产出租收入C.社会保险费D.罚没收入6.海南自由贸易港个人所得税15%优惠政策适用的核心条件不包括（）A.在自贸港工作B.属于高端人才或紧缺人才C.年收入超过30万元D.一个纳税年度内在自贸港累计居住满183天7.国库集中支付中，适用于工资支出、大额工程及货物采购支出等的支付方式是（）A.财政直接支付B.财政授权支付C.实拨资金D.单位自行支付8.行政事业单位会计凭证的最低保管期限为（）A.10年B.15年C.30年D.永久9.预算绩效管理的核心环节是（）A.绩效目标管理B.绩效运行监控C.绩效评价D.评价结果应用10.海南省直行政单位处置账面原值超过500万元的国有资产，应当报（）审批。A.单位领导班子B.主管部门C.省财政厅D.省政府二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.以下属于政府财务报告组成内容的有（）A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.附注2.海南自由贸易港鼓励类产业企业享受15%企业所得税优惠的条件包括（）A.注册在自贸港B.以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务C.主营业务收入占企业收入总额60%以上D.实质性运营3.以下支出中，行政事业单位不得列入成本费用核算的有（）A.对外投资支出B.罚款支出C.捐赠支出D.日常办公经费支出4.以下属于政府采购法定采购方式的有（）A.公开招标B.竞争性磋商C.单一来源采购D.询价5.以下属于《中华人民共和国预算法》规定的预算调整情形的有（）A.需要增加或者减少预算总支出的B.需要调入预算稳定调节基金的C.需要调减重点支出数额的D.需要增加举借债务数额的三、判断题（共5题，每题1分，共5分。请判断对错，正确打√，错误打×）1.政府会计核算实行“双基础”，即财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制。（）2.海南自由贸易港企业进口自用生产设备，除列入负面清单的外，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。（）3.行政事业单位当年未用完的基本支出结转资金，可直接作为结余资金由单位自行安排使用。（）4.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）5.海南省各级政府采购限额标准由省人民政府或其授权的机构制定并公布。（）四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例一某海南省直公益二类科研事业单位（已纳入海南自贸港鼓励类产业目录）执行政府会计制度，2024年发生以下业务：（1）1月5日，收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列明日常公用经费额度50万元，对应功能分类科目为“科学技术支出-基础研究-机构运行”。（2）3月12日，使用财政授权支付额度购入符合零关税政策的科研专用设备1台，支付价款30万元，设备已验收合格投入使用，该设备不属于《海南自由贸易港零关税自用生产设备负面清单》范畴，按规定免征进口关税、进口环节增值税和消费税，预计使用年限5年，无残值，按直线法计提折旧。（3）6月20日，收到上级主管部门拨付的非同级财政补助专项资金10万元，专门用于热带农业种质资源调研项目，款项已存入单位银行账户。（4）12月31日，上述热带农业种质资源调研项目累计支出8万元，尚未完成结题，剩余资金按规定结转下年继续使用；当年财政授权支付额度剩余3万元，代理银行按规定予以注销。（5）10月8日，单位领导班子集体研究决定，将闲置的办公楼1层对外出租，租期1年，收取租金15万元，未上缴财政，直接用于发放单位在职人员年度绩效奖金。要求：（1）根据上述业务（1）-（4），分别编制财务会计和预算会计分录（单位：万元）。（12分）（2）判断业务（5）是否合规，说明依据并提出整改措施。（8分）案例二2024年11月，海南省财政厅对某市县财政局开展预算执行专项监督检查，发现以下问题：（1）为支持本地产业园建设稳经济，该县财政局将上级下达的500万元乡村振兴专项转移支付资金，调整用于产业园道路等基础设施建设，未履行任何审批程序。（2）某县直预算单位申请采购一批办公电脑，预算金额82万元，该县财政局为支持本地企业发展，直接指定本地一家科技公司作为供应商，未组织公开采购程序。（3）年终决算前，该县财政局要求各预算单位将当年未支出的公用经费合计1200万元，全部转入“其他应付款”科目核算，未纳入当年结余管理，避免结余资金被省财政收回统筹。要求：逐项判断上述事项是否合规，说明政策依据，并提出整改措施。（20分）五、论述题（共1题，35分）结合《海南自由贸易港建设总体方案》要求，联系行政事业单位财务工作实际，谈谈如何优化财务管理体系，保障自贸港财税优惠政策精准落地，防范财政资金运行风险。要求：观点明确，逻辑清晰，结合实际，不少于800字。一、单项选择题1.答案：A解析：《政府会计制度》明确规定，政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况等，“双功能”即指两类会计功能并行。2.答案：D解析：根据《海南自由贸易港零关税自用生产设备负面清单》规定，零关税自用生产设备适用主体为自贸港注册登记的独立法人企业、事业单位等，适用范围为除负面清单外的自用生产设备，商业性房地产建设项目进口的施工设备不属于自用生产设备范畴，不得享受零关税政策。3.答案：C解析：《行政事业单位结转和结余资金管理办法》明确，连续两年未用完的结转资金，应当由同级财政部门统筹收回使用。4.答案：B解析：《政府采购法》规定，达到公开招标限额标准的项目应当优先采用公开招标方式采购，海南省货物类公开招标限额标准为50万元，82万元的采购项目应当采用公开招标方式。5.答案：C解析：非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入等，社会保险费属于政府专款专用的基金类收入，已纳入单独的社会保险基金预算管理，不属于非税收入范畴。6.答案：C解析：海南自贸港个税优惠政策明确，享受15%个税优惠的条件为：在自贸港工作、属于高端或紧缺人才、一个纳税年度内在自贸港累计居住满183天，无年收入30万元的硬性要求。7.答案：A解析：财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等大额支出，由财政部门直接将资金支付到收款人账户，是国库集中支付的主要方式。8.答案：C解析：《会计档案管理办法》规定，行政事业单位会计凭证（原始凭证、记账凭证）保管期限为30年。9.答案：D解析：预算绩效管理的核心是绩效评价结果的应用，将评价结果与下年度预算安排挂钩，实现“花钱必问效、无效必问责”，倒逼单位提高资金使用效益。10.答案：C解析：《海南省行政事业单位国有资产处置管理办法》明确，省直单位处置账面原值超过500万元的国有资产，报省财政厅审批，处置账面原值超过2000万元的由省财政厅审核后报省政府审批。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：政府财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，财务报表包括会计报表（资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表）和附注。2.答案：ABCD解析：海南自贸港企业所得税优惠政策明确，享受15%税率的企业需同时满足四个条件：注册在自贸港、属于鼓励类产业目录范畴、主营业务收入占企业收入总额60%以上、在自贸港实质性运营。3.答案：ABC解析：行政事业单位的成本费用核算范围为与单位履职相关的各类支出，对外投资、罚款、捐赠等与履职无关的支出不得列入成本费用核算。4.答案：ABCD解析：《政府采购法》及实施条例规定的法定采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价6类。5.答案：ABCD解析：《预算法》第六十七条明确，需要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减重点支出数额、增加举借债务数额四类情形，应当进行预算调整。三、判断题1.答案：×解析：政府会计“双基础”规定为：财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的除外。2.答案：√解析：符合《海南自由贸易港建设总体方案》关于零关税自用生产设备的政策规定。3.答案：×解析：基本支出结转资金原则上结转下年继续用于同类支出，连续两年未用完的由财政部门统筹收回，不得直接作为结余资金自行安排使用。4.答案：√解析：《会计法》第四条明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。5.答案：√解析：《政府采购法》规定，政府采购限额标准由省级以上人民政府制定，海南省作为省级行政区有权制定本辖区内的政府采购限额标准。四、案例分析题案例一参考答案（1）会计分录①业务1：财务会计分录：借：零余额账户用款额度50贷：财政拨款收入50预算会计分录：借：资金结存-零余额账户用款额度50贷：财政拨款预算收入-基本支出-日常公用经费50（3分）②业务2：财务会计分录：借：固定资产30贷：零余额账户用款额度30预算会计分录：借：事业支出-项目支出-资本性支出30贷：资金结存-零余额账户用款额度30（3分）③业务3：财务会计分录：借：银行存款10贷：非同级财政拨款收入-专项收入10预算会计分录：借：资金结存-货币资金10贷：非同级财政拨款预算收入-项目支出-种质资源调研10（3分）④业务4：注销剩余额度分录：财务会计分录：借：财政应返还额度-财政授权支付3贷：零余额账户用款额度3预算会计分录：借：资金结存-财政应返还额度3贷：资金结存-零余额账户用款额度3调研项目剩余2万元结转下年，无需单独做分录，年末结转时自动计入非财政拨款结转科目即可。（3分）（2）业务5合规性判断及整改业务5不合规。政策依据：《行政事业单位国有资产管理暂行办法》《海南省政府非税收入管理条例》明确规定，行政事业单位国有资产出租取得的收入属于政府非税收入，应当按照“收支两条线”管理，全额上缴同级财政国库，任何单位不得截留、坐支、挪用。同时，国有资产对外出租应当提前报同级财政部门审批，不得由单位自行决定。（4分）整改措施：①于15个工作日内将15万元租金收入全额上缴同级财政国库；②对单位主要负责人及财务负责人进行批评教育，情节严重的按规定给予政务处分；③完善国有资产出租审批流程，所有国有资产出租、出借行为需提前报主管部门及财政部门审批，收入严格执行收支两条线管理；④对单位国有资产进行全面排查，整改各类违规处置、出租资产问题。（4分）案例二参考答案事项1：不合规政策依据：《预算法》《专项转移支付管理办法》明确规定，上级专项转移支付资金应当按照规定的用途使用，不得截留、挪用，确需调整用途的，应当报上级财政部门（资金下达部门）审批，未经审批不得调整。（3分）整改措施：①于1个月内将500万元资金收回，重新拨付至乡村振兴项目实施主体，保障乡村振兴资金按规定用途使用；②严格执行专项转移支付资金用途管理规定，确需调整用途的严格按照程序报省财政厅审批；③对相关责任人进行问责，完善专项资金使用公示、监督机制，避免同类问题再次发生。（3分）事项2：不合规政策依据：《政府采购法》明确规定，采购金额达到公开招标限额标准的，应当采用公开招标方式采购，任何单位和个人不得指定供应商，不得干预政府采购市场公平竞争。本次采购金额82万元，超过海南省50万元的货物类公开招标限额标准，应当公开招标。（3分）整改措施：①撤销原指定供应商的决定，终止未履行的采购合同；②严格按照政府采购程序组织公开招标，确保采购过程公开、公平、公正；③对干预政府采购的相关责任人进行问责，完善政府采购审批流程，严禁行政部门违规干预市场主体公平参与政府采购。（3分）事项3：不合规政策依据：《预算法》《行政单位财务规则》明确规定，预算单位当年未支出的公用经费应当按规定纳入结余管理，连续两年未用完的结转资金由财政部门统筹收回，不得虚列支出、转移资金、隐瞒结余。（4分）整改措施：①立即调整会计账务，将1200万元从“其他应付款”科目转回结余科目，如实反映预算执行情况，结余资金按规定纳入省财政统筹管理；②严格执行决算编制规定，严禁隐瞒结余、虚列支出等造假行为，对决算数据真实性负责；③建立预决算公开机制，定期向社会公开预决算信息，接受社会监督，对相关责任人进行严肃问责。（4分）五、论述题参考答案海南自贸港建设是国家重大战略，财税政策是自贸港政策体系的核心支撑，行政事业单位作为政策落地的“最后一公里”，优化财务管理体系对保障政策精准落地、防范财政资金风险具有重要意义，可从以下五个方面推进工作：第一，完善财务管理制度体系，对接自贸港政策要求。各单位要对照《海南自由贸易港建设总体方案》及财税配套政策，梳理本单位适用的零关税、15%企业所得税、15%个人所得税、“保税加工”“保税维修”等优惠政策，制定本单位的配套管理细则，明确优惠政策享受的资质条件、申报流程、台账管理、事后核查等要求，建立政策享受全流程管理机制，避免出现违规享受、漏享政策等问题。比如科研单位要建立零关税设备管理台账，明确设备使用范围，不得将零关税设备用于非生产性用途，3年内转让的要按规定补缴税款。第二，强化预算绩效管理，提高财政资金使用效益。要将自贸港政策落地成效纳入预算绩效指标体系，针对自贸港建设相关的项目，设置可量化、可考核的绩效指标，比如产业扶持项目要设置企业营收增长率、就业带动人数、税收贡献等指标，避免资金“撒胡椒面”。同时要加强绩效运行监控，对偏离绩效目标的项目及时预警、及时调整，绩效评价结果与下年度预算安排挂钩，对低效、无效的项目予以削减或取消，集中资金保障