2025年税务筹划期末考试试题库及参考答案

一、多项选择题（本题总计10分，短小IH2分）

1.下列属于税务筹划的具体目标的有（ABC）.

A.恰当制行纳税义务B.纳税成本最低化

C.税收负担最低化D.间接纳税成本最低

2.以下关于纳税人存位计价税务筹划的鬣咯正确的有（ABC）•

A.正处于征税期的企业,在价格不断上充时，存货可后进先出；

B.盈利企业，在价格不断上濠时，存货应府进先出；

C.享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时,存货应先进先出；

D.纳税人存出计价方法一经确定,不图随意改变。如确需改变的应在

下一季度开始前报主♦税务机关批准。

3.下列关于再投资退税条件正■的有（ABCD）o

A.必须是从外次投资企业获得的利润

B.必须是纳税后的利润用于再投资

C.再投资举办产品出口企业应提供确认证明

D.外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税

4.能对收益筹划原理是使纳税人的纳税他对总腐■少的筹划第*,它

可以分为（）.

2025年税务筹划期末考试试趣库及答案AD

A直接收益筹划杀理B.相对收益筹划原理

C.递延纳税原理D.间接收益筹划原理

5.卷围厂用外购已税烟蛙生产的卷烟，关于从应纳消费税税♦中扣除

原料丽丝巳纳消费税税款羡定不正确的是（ABC）.

A.60%B.30%C.40%D.全部

二、单项选择题（本II总计10分，每小超1分）

1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻.

A.直姣摊销B.快速折旧C.平均折旧D.无所谓

2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B）。

A.建筑业的总承包人需工程转包他人的，以工程全部承包修城去付给转

包人的价款后的余■为膏业《1。

B.建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包5为营业

C.以无形贵产投贵入股，弁与接受投资方的利沟分配、共同承担投贵风

险的行为，不征收营业税。

D.金融业发生转贷业务的，以贪款利息收入派去存款利息支出后的余项2.纳税人采取以旧换新方式铜管货物时，可以按扣除旧货物折价后的余

为营业额。腐计缴税款。X

3.某企业预计将取得年度应纳税所图H10.01万元。为进行税务筹划、3.当实际增值率小于税负平禽点增值率时，小规模纳税人税负■・7

降低税负，企亚年末多发生并支付了一第1000元的费用。企业应该范用4.纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安

（C）的祝率总船所簿税。排以实现尽■少负担祖款的权利。V

A.33%B.18%C.27%D.15%5.税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。J

4.（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为.6.大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。V

A价税B*税C.抗税D.欠税7.纳税人将自产的应税消费品又连皴生产应税消费品的，不视为更生了

5.自2001年7月1日起向衣村义务教育的揭■,准予在应纳税所得・中应税行为，不缴纳消费税。V

（D）扣除.8.策售不动产属于借管货物，应该征收增值税。x

A.3%B.30%C.不准D.全额9.进口货物的完税价格是指以成交价格为的离岸价格。x

6.纳税人留售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机10.企史采取新设合并的，视同新办企亚,享受新办企业的税收优

关可以按蛆成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C）・惠.X

A.成本x（1-成本利润率）B.成本x（|十增值税税率）四、曾答融（本«!电计30分）

C.（1十成本利润率）D.成本+（1十增值税税率）1.如何对兼营行为进行税务筹划？（8分）

7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（。

B）（1）纳税人黑营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品

A.比照个体工商户的生产经营所御征收个人所得税

的销售额、销修数■；

B.企业要交纳企费所得税,投资者个人分得的利润征收个人所蹲税

C.与个人独资企业税负一致（2）未分到核算或者郁不同税率的产品蛆成成套清费区锁■的.由从*适

D.息体税负低于公司制

用税率。

8.（A）是国家对特定的地区、行亚、企业、项目或情况所给予纳税人M

征部分税收的照顾或奖励措施。

（3）兼号增值税和■业税项目的，通过平衡点■认税负高低。

A.K税B.扣除C.免税D.节税2.以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：

9.下列外商投资企业（经雪期十年以上）中，从骁利短度起,享受企业所（1）企业选择设在深圳经济特区，享受15%的所得税税率，如果&在其

得税定期减免优惠的有（B）。他地区，税率是24%;

A.中外合资房地产企亚B.在经济特区从事电器生产的企业（2）该企亚的外方决定追加投资,利用从外商投资企业分回的利海进行

C.中外合贵运输公司D.专门从，投资业务的公司再投资；

10.在强国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企曼,其项目（3）该企亚通过测算,认为申说一般纳税人资格更合猿：

所需国产设备投资的（B）可从企生技术改造项目设备购量当年比前一（4）该企亚兼并了一家亏损的内资企业；

年新增的企业所得税中抵免。

（5）该企业决定将生产的蛆合化妆品套装由先包装后出・改为后先出・

A.35%B.40%C.45%D.30%后包装。

三、判懒（本题以计10分，每小题1分）请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5分）

1.免税■于相对节税。x该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割

技术

3.企业如何利用境外所图已妫税9的扣除进行税务筹划？（9分）（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。

汇总纳税时,纳税人可选以下一朴方法抵扣，一经确定不图任意更改。2.某建筑公司中标承包某政府部n包括电样、中央空调、土建及内外

装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100

（1）分国不分『抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分或计算抵扣限额；境万元，中央空调价款200万元,土建及内外装修的价款1700万元.建筑业

雷曼税税率3%,现牺两用方案供该公司选择：

外所得税低于扣除限籁的，按实际扣除；超过税款扣除限■的，按限扣

（1）该公司同政府部门筌订含电梯和中央空调在内的息造价为2030万

除。元的基筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签

订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同,电梯、

（2）定塞抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，酰一按境外由纳税所御空调的采购合同由政府部□与购情单位签订,采购费用由政府部门决责。

请结合蓄业税的有关理定做出筹划方案。（8分）

额的16.5%抵扣。

依据规定，从■安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，

4.如何利用消费品的包装物迸行税务筹划？（8分）

营业额包括设备价款。

1）包装物随消费品出修,并入消费品销传,、按消费品税率纳税。

如果采用（1）方案，应纳营业税事为：

（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。

2000x3%=60（万元）

（3）■期未收HI包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税

五、案例分析・（本发总计40分。以下各■,保修两位小数）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：

1.某内资企亚设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立.检“

定为高新技术企业。开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现1700*3%-51（万元）

所得0160万元，预计2007年可以买现所得■240万元。企业所得税税

率15%.企曼如何进行税务筹划？（6分）显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案

企建2005年经营期不足六个月,可选择当年免税或下一年度免税.3.设在中外合资电信有限公司，1999年成立,经营期15年，注册资

本1亿元，中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率

（1）选择开生当年享受税收优惠：30%（地方所得税免）。公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税

后利湖金额分别是1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、

2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税，1500万元、4500万元。2006年，外国投资者决定用未分配利润280万

元进行再投资,以增加原公司注册资本。外国投资者如何投资可以最大限

2007年正常纳税，应纳所得税=240*15%=36（万元）度享受再投资退税？（12分）

企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%。

（2）选择开建次年享受税收优惠:

（1）若不能提供再投贵利润所属年度证明，税局按照外国投资者再发资前

2005年应纳所得税=30x15%=4.5（万元）

的企业未分配利润中♦于外商的部分，从最早年度推算.

2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税,

2000万元的再投资利相所属年度：

2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350(2)委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外借・不缴消费税

万元，提款计算再投资退税额。

加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：

2000、2001年属于免税期丰・妫所得税，不需退税“

(25+22)+(1-20%)*20%=11.75(万元)

退税0=900+{1•15%}x15%x40%=63.53(万元)

税后利洞=(100-25-22-11.75)x(1-33%)=27.64(万元)

(2)若能证明再投资利润为2005年获得.则

(3)酒厂加工白酒销博时。

退税81=2000+{1-30%}x30%x40%=342.86(万元)

白酒缴纳消费税=100x20%=20(万元)

(3)结论：方案(1)比方案(2)节税279.33万元.

4.某酒厂接到一第娘食白酒订单，议定储售价格是100万元(不含增税后利润：(100-25-22-20)x(1-33%)=22.11(万元)

值税).姐织白酒的生产有以下方案可以选择：

方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。

(1)委托A厂加工成汨耦,然后由本厂生产成白雷。酒厂以价值25万

元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运E)府由本厂加工成白《税务筹划》2

酒,需支付人工及费用10万元。

一、单项选择JB(本I8息计10分，每小题1分)

(2)委托A厂直接加工成白酒，收回直接储售。酒厂以价值25万元的

1.狭义的税务筹划是指(.A).

原材料让A厂加工成白酒,加工费22万元;运B8后仍以100万元对外销偿.

A节税B.避税

(3)酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其

验税逃税

他费用22万元.酒精的消费税税率为5%,霞食白酒的消费税比例税率是C.D.

2.(D)采取欺骗、障一等非法手段，不按规定纳税的行为。

20%看o"以上资料，通过分析各方案的税府利润选择愚世筹划方案。(不考

A欠税B.1I税

忠城建糕教育费附加、增值税，白酒的定事税金忽略不计)。(14分)C.抗税D.偷税

一般认为(是税负先嫁的基本前提条件。

委托A厂加工成酒精，然府由本厂生产成白酒.3.,B)

A商品供求弹性B.物价自有波动

加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：C.市场结构D.课税制度

4.(D)是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供

(25+15)+(1-5%)x5%«2.11(万元)选择时，纳税人以税次最低为目的迸行的涉税选择行为.

A免税B.扣除

白酒销售后应再计缴纳的消费税：C.■税D.节税

5.企业选择出口退税、外商投资企建再投资退税、购买四产设备再投资退税

万元)

100x20%=20(等税收政策是运用(C).

A税晶筹划原理B.税率筹划原理

税后利洞：(100-25-15-10-2.11-20)x(1-33%)=18.69(万元)

C.税额筹划原理D.税期筹划原理

6.下列修4不是税率差异技术的特点（A）.14.利用选择性条款的避税形式是件对税法中过于抽象、过于传单的条款,

A运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理纳税人根据自己的理集，从有利于自身利益的角度去进行筹划.x

C.技术较为复杂D.拈用苑国较大15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税甯限而发生的拖欠税款的行为.

7.税务筹划的最甚本原则是（B）.V

A保护性原则B.不违法原则三、面答题（本题总计34分）

C.时效性原则D.整体壕合性原剜1.不同企业组织形式如何知行纳税义务，企亚选择组织形式的筹划策略有

哪些？（7分）

8.以下说法正确的是：（C）.

A节税优于避税B.避税是完全不合法的1）不同企业组织形式的税务筹划：

C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑•责任

个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得

9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促俏,商场经

理采取促销方案：购物满100元-送价值20元的商品,销售额100元的商税。

品其成本为70元，则商场应纳增值税*为（B）元。

10.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（D）。公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利清征收个人所得税。

AIR入情况B.支出情况

C.财产情况D.纳税情况（2）企业选择组级形式的筹划策略：

二、判断施（本题总计15分，每小题1分）

总体税负合伙制税负低于公司制。后者魔要缴企业所得税，个人还要交纳

1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的,旨在*轻税负.J

2.税收优惠没稗一点弊端。x个人所需税.

3.税务等创没育任何风险。x应全面比较税厘、税率、税收优惠等因素。

4.税收扣除是指从应纳税事中扣除税收抵免额。x2.国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？（7分）

5.征纳双方的权利和义务是对等的。x

»-：国内税务筹划与国际税务筹划联系：

6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这肿安排没有违反税法。

（1）动因相同：企业行为愚终动因都是追求企业财务利益极大化；

7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于

促进国家税收政策目标的实现。V（2）目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球

8.节税是一种逆法意识，逆税是一种圃法意识。x

所得最大；

9.纳税人采用以旧换新方式铜管货物时，可以按扣除旧货物折价质的余项计

缴税款。x

（3）相互依存：国内筹划是国际筹划的■她；国际为国内提供了更多的普选

10.《营业税H行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设务价值作

为安装工程产值的，营业额包括设备价款。V方案；

11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。V

（4）技术方法相同或相似。

12.纳税成本最低化是税务筹划的星醐目标。x

13.税务郊划有利于II徇IS家的宏观调控政策.V第二:国内税务筹划与国际税务筹划区别：

(1潘观原因不同；(1)纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售项,对货物和

应税劳务的储售额按各自造用的税率也纳增值税，对非应税劳务的镑售演

(2)对纳联人的意义不同；

(即*业额)按宿用的税率缴纳*亚税。

(3)笫划内方式、方法不同

3.如何利用固定资产折旧进行税务筹划？(10分)(2)如果不分别核算或者不解准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销

第一.利用折旧年限进行税务筹划.售♦的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。

(1)盈利企亚，选择最低的折旧年限。(3)增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小观模纳

税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所揩用的营业税税率

(2)享殳税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。四、案例分析H(本题总计41分・注意：以下各题保留两位小败.)

1.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安

例如：黑免税期内,加速折旧不会带来实惠.装企生提供设备并负贵安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为

260万元.小你为大地安装企业进行税务筹划，如何贰轻该企业的雪业

(3)亏损企业,充分考虑企业亏损的税前弥扑,必须能使不能得到或不能税税负？(7分)

完全将到税前弥补的亏损年度的折旧M降低，保证折旧费用的抵税效应得(1)如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：

到最大限度的发挥。

300x3%=9(万元)

第二.选择折旧方法进行税务筹划：

(2)在筌・安装合同时，该安装企亚接受税务立家建议,对有关业务进

(1)累进税率下，采用直纹摊辆法使企业承担的税负■轻，快速折旧法较行牯当的分离。即设备由虚设单位负责购买，而安装企业只负责安装：

差。

(300-260)x3%=1.2(万元)

(2)比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。所以大地安装企业通过税务筹划,可以派轻该企业的营业税税负9-

在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别窝算，比较各肿方法的1.2=7.8万元

具体节税效果2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、

4.如何进行营业税辣营业务进行税务筹划？(10分)乙两家商业企业，JI测甲企业每年度可实现的销伯商品价款为170万元，

购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150

«-.兼营营业税不同税率的应税项目万元，购进高品价款为98万元。甲、乙企亚只能认定为小规模纳税人，

征收率为4%.若新没成立一家商业企业，颈渊每年可实现的销■商品

(1)纳税人兼营不同税率的应税项目,应分别核算各目的营业价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳

税人的条件，通用的增值税税率为17%.

(2)对未按不同税目分别核算营业额的，从高括用税率。案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳

税人类别的选择。(12分)

M-.兼营增值税和非增值税应税劳务

已知：表1为两类纳税人税负平密点的增值率、抵扣率：

表1:两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%,选择一

一般纳税人小爱横纳税人含税平衡点增含税平衡点抵

般纳税人的增值税税负相■于小规模纳税人,因此，该企业选择小双接纳

税率征收率值率扣率

税人身份更为有利。

17%6%3896%6104%

17%4%26.47%73.53%若为一般纳税人的应纳增值税额=320*(1+17%)x17%-210+(1+

13%6%49.20%50.80%17%)、17%=15.98万元

13%4%33.43%66.57%

1)分别计算新设甲、乙两霰企业的含税增值率：若为小规模纳税人的应纳增值税额=170+(1+4%)x4%+150+(1+4%)

x4%=12.31万元

甲企业的含税增值率=(170-112)+170=34.12%

选择小规模纳税人的增值税税负降低软=15.98-12.31=3.67(万元)

乙企业的含税增值率=(150-98)+150=34.67%

3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，

实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%,选择一加工费150万元.长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品,发

生加工成本192万元，该批产品售价1200万元.甲半成品消费税税率

般纳税人的增值税税负需■于小规模纳税人因此该企业选择小规模纳

，，为30%,乙产成品消费税率40%。如果长城公司将购入的原料自行加

税人身份更为有利。工成乙产成品,加工成本共计360万元。

案例分析：企业应选择再种加工方式更有利？(11分)

若为一般纳税人的应纳增值税额=320+(1+17%)x17%-210+(1*

(1)区城公司袤托加工的应税消费品收回后,在本企皿像续加工成另一种

17%)*17%=15.98万元

应税消费品销售,长堤公司向东方公司支付加工费的同酎,向受托方支付

若为小规模纳税人的应纳增值税额=170+(1+4%)U%+150+(1+4%)其代收代雌的消费税：

x4%=12.31万元

消费税姐成计税价格-(200+150)+(1-30%)«500(万元)

选择小规模纳税人的增值税税负降低M=15.98-12.31=3.67(万元)

应缴消费税=500*30%-150(万元)

(2)分到计算新设甲、乙两家企亚的含税抵扣率：

长城公司销售产品给，应缴消费税：1200x40%—150=330(万元)

甲企出的含税抵扣率=112+170=65.88%

(2)自行加工方式：

乙企生的含税抵扣率=98+150=65.33%

长城公司应纳消费税=1200*40%=4«0(万元)

可见，在各相关因案相同的情况下，自行加工方式的税负最

4.某内资企业2004年实际利润总演1500万元，并且无其他调整项以比第二种方案・少船税10.76万元，比选择第三种方案・少纳鞍26.4

目。企业信用的企亚所得税税率33%・企业准备该年度向社会捐■80

万元。万元。可见,通过税务筹划,可以较大的茶区企业的纳税负担。

该企亚有以下三个方案可供选择，请你为企业分析要肿指J1方式最节杳《税务筹划》3

税款？

一、单项选择IB（本JB总计10分，每小IH1分）

（1）通过中国红十字会向中华骨僚库搞・80万元；

1.（B