6个技巧让审计谈话事半功倍及获取审计线索的方法

6个技巧，让审计谈话事半功倍!

审计谈话是审计干部必具的基本功。侯凯审计长强调，审计干

部要着力提升“能查、能说、能写”三种能力。“能说”就是其中重

要一点，掌握一定的审计谈话技巧，把“能说”贯穿于审计全过程,

让审计监督事半功倍。应重点掌握六个技巧：

一当摆正心态

审计人员应把自己与谈话对象摆在平等的位置，以尊重、善意

的态度进行交谈，语气谦和，营造一种轻松和谐的氛围。遇到有关审

计情况和对方财务处理做法不明确的，就向对方虚心请问、请教，拉

近双方的心理距离，清除抵触情绪。如审计人员自视水平高，抱着“我

来审你的帐、你就得听我的安排”等心态，往往会引起对方不满或恐

惧而产生抵触情绪，适得其反。

二抓中心主题

抓住要了解的信息，拟好谈话提纲，掌握主动，避免谈话时受

对方的影响。谈话内容从中心问题入手，按提纲要求有针对性就审计

事项逐项深入，认真倾听对方的表述和想法，让对方感觉审计就是来

帮助单位健全账务管理和妥善披露相关信息的，并不是来“挑刺子”

和“找岔子”。

三具君子风度

向对方提出要求或问题要礼貌相待，尊重对方，“请”字开头，

保持谦谦“君子”的风度，以好的态度感染对方乐意接受、配合审计

人员的工作要求，达到谈话的目的。向对方提出要求时，可以这样说：

“请你介绍一下近一年来的工作情况，好吗？”如直说：“我要了解

近一年来的工作情况，需要你配合！”很可能会适得其反，结果与审

计谈话目的背道而驰。

四宜多听少说

审计人员在谈话过程中尽量多听少说，讷言敏思，以获取自己

需要的信息为主，让对方充分发表意见，并在倾听时抓住对方所表述

内容与审计所掌握的材料、证据之间的矛盾之处，获取审计需要的信

息。同时，对于谈话对象提出的要求和问题，少说“不”字，尽量不

要直接拒绝，如“不同意”“不能办”“这不行”之类的话，给对方

泼冷水，让对方失望而不予配合。

五兼旁敲侧击

不宜以采取过于直接、肯定的语气提问追问，也不要板起面孔

使用严肃的语气，尽量避免提出涉及对方直接责任的敏感问题，以免

对方误认为是审讯式的盘问，多作旁敲侧击，先由闲话引入问题，循

序渐进，着意于弄清何‘题真相，以便取证和确认事实，为扩大线索和

进一步追查核实创造条件。

六要适当谅解

发觉对方谈话中错漏问题时.，如属于大意疏忽造成，要适当给

予对方理解与谅解，肯定对方所做的工作，尽量不要用批评、贡备甚

至追究责任的态度与对方发生争论，善于举一方三，引导对方检查出

尚未发现的同类的问题和线索，为丰满审计证据服务。

获取审计线索的12种方法

作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常

用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的,

主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计

疑点,确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来

证明疑点，确定事实。但是随着时代的发展，在经济领域中各种违规、

违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工

作人员，还应当技高一筹，具备更多发现审计线索的能力，才能真正

捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近年来在工作中的一些发现审

计线索的方法，提出来与大家分享、交流。

1.从原始凭证中发现审计线索

随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实

际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。如发票内

容是否符合被审计业务实际，数字、签字、盖童是否有异样，发票号

的连续性如何等等；还有就是在原始票据多的情况下，报账人员易发

生混水摸鱼，将自己的个人消费票据混入到原始票据从中“捞钱”。

特别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易也务，如果审计人员平

时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计方法一详查原始票

据,也许会发现出纳或者会计利用内捽的薄弱环节,贪污、假发票套

现、小金座等审计线索。

2.对比分析数据发现审计线索

对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点

数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比的方式，来确定审计

重点，通过审计模型、职业判断来发现疑点。如对某单位三年以上的

数据进行对比分析，或者同一年度不同月份的数据进行对比分析，就

能发现异常，确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。特别是

在每年的税收征管审计当中，这种方法是最常用、最直接的。通过地

税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数据的对比分析，就

能发现企业是否存在偷税、漏税，税务机关是否提前征收等税收疑点,

进而利用地税审计软件的税单查询功能，来详细查看有疑点月份的企

业缴税情况，以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。

3.利用内控管理漏洞发现审计线索

在实际工作当中，有些审计人员应当说不注重审前调查，更多

的只是走形式。那么新的《审计准则》出台，明确了审前调查和审计

实施方案的重要地位，整个审计的过程必须以审计实施方案为指导。

在实际工作中发现的重大审计线索，经常是通过大量的审前调查，发

现了被审计单位存在的管理漏洞或者薄弱环节，以此确定审计重点;

通过对审计重点的核查，发现审计线索，为后期审计工作取得实质性

进展奠定坚实的基础。

4.利用数据之间的勾稽关系来发现审计线索

有些审计事项，如果单从一方面无法发现存在的违纪、违规问

题，特别是财务人员想通过不间断的调账，来混淆审计人员的视野,

以达到自己的非法目的。这时，审计人员应当转变思维方式，从关系

数据或者勾稽数据来进行画图分析或者对比分析，从而发现审计疑点。

这种方法需要审计人员具备良好的财务基础，平时要加强对财务知识

的学习。只有对财务知识的充分理解和掌握，才能从复杂的财务关系

中，识破财务人员的“意图”，抓住被审计单位的“把柄”，进而取

得审计突破。

5.利用“盘点”来发现审计线索

采用突击保险柜盘点的方式，容易发现账外账、小金库等审计

线索。这种方式重在“突击”，贵在“仔细”。首先，必须在被审计

单位完全没有防备的情况下进行突击；其次，在查点保险柜时一定要

认真仔细，也许一个小纸片会带来意想不到的审计线索。其它固定资

产的盘存，主要通过检查账实是否相符，这当中一定要注意易用、易

出租、贵重的资产，进而发现挪用、贪污、国有资产流失等重耍审计

线索。

6.利用银行对账单和日记账核对结果发现审计线索

审计人员面对银行对账单，如果业务量不大，可以与日记帐进

行详细的核对；如果业务量大，可以对大额的款项进行重点核对。在

此过程中，审计人员应当注意：第一、要注意银行对账单中涉及的数

额相同，并且是一借一贷的业务，一定要与银行日记账核对，如果日

记账上无记录，那么就可能存在贪污、挪用、小金库等违法乱纪活动；

第一要注意银行对账单的真实性，好多管理比较混乱的单位，因为财

务人员或者本单位领导为规避审计采用造假方式打印同银行日记账

相符的银行对账单，以此来对付审计人员，那么这种情况下一定存在

重大问题；第三要注意银行对账单中大额提取现金的数据，如果有一

定要“刨根问底”，一查到底，防止中饱私囊的发生。

7.从群众举报中得到审计线索

我们在工作中不可小视群众监督的力量。这种方法主要是利用

群众对被审计单位一些日常情况或特殊现象的了解，其中也包括被审

计单位的职工。在实际的工作当中，审计组耍视举报人、举报的内容

等，来确定不同的审计思路。一般群众的举报得来的线索有很大的不

确定性，审计人员首先必须按照有关审计程序，如通过审查财务数据、

银行存款、会议纪要、相关的合同、询问等，来证明群众举报线索存

在的真实性；然后在确定真实性的基础上，再展开进一步的审计，取

得审计证据。但是从被审计单位内部职工举报的线索，一般来讲可信

度和价值都比较高，甚至会得到一些大、耍案的审计线索。这种线索

会为审计人员提供一个明确的审计方向，审计人员只要采取适当的审

计方法，验证线索的真实性，取得审计证据即可。

8.采用SQL语句查询来发现审计线索

在财务计算机软件不断更新的今天，审计人员的审计技术和装

备必须具有实质性的突破，才能克敌制胜，那么A0的开发和应用是

现在审计比较前瞻性的审计软件，这是审计发展的方向。SQL语句的

应用是现代审计最具代表性的审计手段，特别是利用传统的审计方式

无法或不易开展的审计项目，当审计人员面对大量而芨杂的数据库数

据时，充分利用SQL语句的功能，可以非常快速地抽取想要的数据,

进而对比分析发现审计线索。例如医院、银行、再就业专项资金等审

计中，审计人员可以借助SQL语句的强大功能，来分析财务数据和业

务数据，找出差异，发现问题。

9.借助“闲聊”来获取审计线索

对于一些在财务中记录的审计事项，可能从账目上看似合情合

理符合财务实事，但是审计人员看到的并不一定是事实的真相；或者

一些违规、违纪行为，根本在账本上不体现。因此，在与被审计单位

领导、财务人员、一般职工的接触中，审计人员一定要善于观察和发

现，多长“心眼”，有意识地提出你想了解的事情，多听、多记他们

所说的话。通过不同人员对同一问题所阐述的情况不同；或者通过被

审计单位人员的表达，与账本凭证中所记录的事实来对比分析、找出

差异，以此求得突破，寻找出审计线索。这在实际的审计当中，是一

种非常实用的方法，它可以帮助你迅速的锁定审计线索。

10.利用已知线索再发现新的审计线索

审计人员要有一种不断探索、彻查审计事项的精神和思路，不

断增强职业敏感性和职业判断力的意识。实际工作中当发现一个审计

线索时，有些审计人员认为只要证实了被发现的审计线索，那就是审

计的终结,其实不然。好多时候只要多动脑筋，通过深入思考、分析、

研究、判断，就可能发现被审计单位相似或者更深一步的违法、违纪、

违规线索，这就要求审计人员平时养成善思、善观察的习惯。

11.转变审计思路发现审计线索

在工作中，审计人员一般会凭着职业的敏感性，感觉被审计单

位在某一审计事项中可能存在问题，但从表面看又合乎常理，苦于找

不到一点线索的情况时有出现。这种情况之下，才是审计人员与被审

计单位进行智慧与信心较量的时候，此时作为审计人员，要不断转变

自己的审计思路以求突破，特别要学会逆向思维，迂回战术，审计就

象公安侦破案件一样，好多时候需要打破固有思维、固有做法，才能

出奇制胜。

12.利