【《企业内部控制问题研究的相关理论基础综述》3400字】

企业内部控制问题研究的相关理论基础综述1.1内部控制概念目前，内部控制已进入风险管理一体化阶段，内部控制理论趋于完善。与此同时，人们对内部控制的研究也越来越细致，理论的应用也越来越受到重视。从2008年开始，我国颁布了《内部控制基本准则》，2010年又颁布了《内部控制配套指引》，本文运用内部控制的概念，对机器人公司Tetronix的操作风险进行了分析，对管理有一定的帮助，贯彻执行经营方针和经营目标，及时有效地化解困难和风险；保护企业资产的安全；并在面临风险时对其进行优化，以做出正确的决策。1.1.1内部控制的要素图2-1内控5要素关系图内部控制包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制是指为实现经营目标而实施的程序和政策。企业能够识别阻碍目标实现的风险因素，并采取相应的防范措施；控制环境是内部控制的基础，并可能对其他要素产生一定的影响。1.1.2内部控制理论分析第一，委托代理理论。20世纪30年代，美国经济学家伯利和米恩斯提出了委托代理理论。主代理理论是建立在解决公司治理法律与财产相统一问题的基础上的。在公司的大规模生产过程中，公司所有者由于自身素质的限制，不能有效地行使自己的全部权利，于是雇佣具有管理能力的人代替所有者作为经营者（代理人）对公司进行管理。这种行为恰当地将所有权和管理权分开。公司所有者追求利润最大化，对两个目标的追求不完全一致，可能导致公司代表利用职务之便偏离委托人的目标，“在这种情况下，企业必须进行内部控制，运用内部控制来保证和实施其管理的有效性，对企业家起到良好的监督和约束作用。企业家可以通过内部控制了解公司各项措施的实施程度，及时了解公司的经营状况，降低风险；二是信息不对称理论。阿克洛夫在20世纪70年代提出了信息不对称的概念：市场上买卖双方的信息存在差异。一般来说，卖方拥有越来越多的质量信息，而买方持有相反的信息。信息不对称容易导致负选择和道德风险。不利选择是指由于信息的矛盾，具有交易的两面性，买方所掌握的原材料信息的缺乏，使得劣质产品容易卖出优质产品的现象，导致市场资源配置不当。道德风险是指行为，在委托代理关系中，公司经理控制着公司的日常经营活动，使其在风险概率较低的情况下，利用法律和指令的漏洞最大化自己的利益，损害他人的利益，虽然所有者在获取公司内部信息方面处于不利地位，但他/她对公司的信息更多，因为他/她较少参与公司的日常管理。投资者的信息主要来源于公司年报和国家规定必须披露的其他内容。为了自身利益最大化而披露过多的信息，使得双方在控制企业信息方面存在差异。在这种情况下，投资者在做出投资决策时会承担更多的风险。为了保持市场经济的健康发展，国家必须不断完善公司信息披露、控制论管理等方面的法律法规。控制论是由诺伯特·维纳在20世纪40年代提出的。控制论是在20世纪40年代发展起来的。研究如何在动态环境中保持平衡是一门科学，其基本思想是控制系统通过控制整个环境的信息交换和反馈过程，对整个系统进行有效的检测、分析和控制。在公司治理过程中，所有者的权利是通过引入有效的内部控制来确立的，为了规避信息不对称的风险，我国目前正在强制公司实施规范的内部控制制度，从而使经营者的利益相关者能够在内部控制评估报告发布后对经营者的风险状况进行评估，从而做出正确的决策。1.2风险评估理论1.1.1风险评估的概念（1）风险评估的目的是确定和分析影响实现目标的风险，以便为应对这些风险建立基础和措施。根据设定的控制目标进行系统、持续的评估，并结合实际情况及时开展风险评估，鉴于经营者风险存在不确定性，对经营目标的实现会产生影响，鉴于企业应采取不同的措施或制度应对不同程度的风险，并量化风险造成的影响损失程度；企业面临的风险可以分为多个方面，但不能一概而论。对于高科技企业的风险，企业应该更加重视风险的识别和控制。因此，本文侧重于风险识别和分析。（2）风险识别：识别风险源、风险特定事件、原因和后果，是风险分析的前提，包括董事、上级、经理和其他管理人员的职业道德，员工的专业能力和其他人事因素；组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；研究开发、技术投入、信息技术应用等自主创新要素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；风险分析领域的其他内部风险因素：风险分析在识别风险后，针对风险因素和具体方面进行分析，以优化结果，采取更好的风险应对措施，帮助企业做出更好的经营决策，从而变得更具长期性，因此，风险分析需要更加重视：看大企业，企业可以从不同的风险级别进行分析，以识别企业更大的风险，便于防范。1.1.2风险评估的方法目前尚无统一的风险评估标准。风险评估有很多方法。企业必须根据自己的行业和实际情况进行适当的选择。在实际应用中，企业可以根据各自的情况结合多种方法进行风险评估，风险评估的类型一般有：（1）财务报表。是营利性组织，使企业的经营活动与金钱或财产密不可分。公司的生产经营状况将以货币的形式反映在公司的财务报表中。如果你想了解公司的风险，就可以及时识别和计量公司的风险，财务报表分析方法的结构主要如下：趋势分析法。主要有两种方法：纵向比较法和横向比较法。将财务报表指标分为若干类，然后对企业的各分项指标进行横向比较，分析各指标近年来的变化情况；纵向比较法是在某一年度的年度决算中选取若干指标进行比较分析。这种方法首先要根据每个指标的相互重要性确定每个指标相对于所有职位的百分比，确定每个指标的权重，然后分析项目结构的变化。”（2）关系分析，这种方法应用广泛。特别是对财务报表中的一些指标进行比较分析，计算出相应的财务比率，并进行比率分析。总的来说，它与同行业的现行比率或标准比率进行了比较分析。比较结果以直观的数据显示。这类分析有助于企业了解自身发展水平与同行业发展水平的差距，有助于企业发现自身经营管理中的薄弱环节，提高经营管理水平，协助企业制定年度计划，为企业未来发展指明方向”，对公司年度决算进行分析，可以以数据的形式直接反映公司的状况。管理者发现公司治理的薄弱环节，及时采取措施提高企业的竞争力，这种方法只注重企业的可量化指标，而忽视了对不可量化指标的分析。层次分析法。20世纪70年代，托姆L。美国匹兹堡大学运筹学专家Sauty提出了一种系统的层次分析法（AHP）。在该方法中，与企业目标实现相关的指标为：该模型将企业的定性指标和定量指标结合起来分析，将企业目标实现的指标划分为n个因子，每个因子分解为n个子因子。在这个层次模型中，每个要素都可以计算出与前一个要素的比率，这就形成了后续企业风险评估定性和定量计算的基础。充分考虑企业的定性和定量风险，并根据计算出的权重计算出各层次的显著性，这是本文风险评估的重要方法之一。1.1.3企业的内部外部的风险本文在分析公司内外部风险的基础上，将外部风险分为政治风险、经济风险、法律风险、政治风险和市场风险。内部风险分为以下六类：组织风险、决策风险、操作风险、财务风险、创新风险（各种研发风险）和系统性风险。因此，公司的风险是在不同的条件下确定的。企业识别外部风险应识别经济形态、产业政策、融资环境等经济因素，重视市场竞争和资源供给；法律法规、监管要求等法律因素；安全稳定、文化传统、社会认同、教育水平、消费行为等社会因素；技术进步、技术进步等科技因素；自然灾害、环境条件等自然环境因素。参考文献[1]BJCX公司内部控制风险评估问题评估[D].沈阳理工大学，2020(3):6~7.[2]何安稳.中小企业内部控制风险管理问题及建议[J].中国乡镇企业会计,2020(6):1~2.[3]徐雅倩.H金融科技公司内部审计质量控制问题探讨[D].江西财经大学,2020(6):19~23.[4]冯国荣.浅谈企业内部控制风险的影响因素及防范措施[J].财会学习,2020(5):1~2.[5]夏媛媛.A集团数字化协同设计平台项目的风险管理研究[D].电子科技大学,2020(4):30~40.[6]AyuOgiFazny,HariSetiyawati.EffectofImplementingtheInternalControlSystemandApplyingthePrincipleofGoodCorporateGovernanceontheQualityofFinancialReport(ACaseStudyofAmanahInsaniIslamicCommunityFinancingBank)[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2020(6):22~23.[7]MarcoBigelli;FabioManuzzi.Thevaluationofassetmanagementfirms[J].CorporateOwnership&Control,2019(8):104~107.[8]张金芳.高新技术企业内部控制风险分析[J].中国中小企业,2019(7):1~2.[9]董梁.面向企业内部控制的会计风险评价研究[J].财会学习.2019(7):3~5.[10]谢佳贺.ERP系统下中小企业内部控制风险的评估研究[D].福建农业大学,2018(3):20~25.[11]杨静.Y公司融资业务内部控制风险评估研究[D].燕山大学.2018(5):14~20.[11]李华军.中小型高新技术企业内部控制风险研究[A].商业会计,2017(8):55~56.[12]刘悦,沙一心.小微企业内部控制风险评估方法的分析[J].中国水运（下）,2017(11):72~73.[13]梁少贤.企业内部控制风险评估研究[D].河南大学,2014(5):13~15.IntermnationalJoumalofStrategicInformationTechnologyandAppl