【《N市外经贸发展专项资金绩效审计案例分析》14000字】

N市外经贸发展专项资金绩效审计案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u15481N市外经贸发展专项资金绩效审计案例分析 1195231.1背景简介 1325611.2N市外经贸发展专项资金绩效审计主体和客体 34391.3确立审计项目 386151.4编制审计工作方案 479391.4.1审计小组分工 4215921.4.2确定审计目标 474971.4.3确定审计依据 5297191.5审计实施 6218871.5.1财政专项资金拨付绩效审计 7204141.5.2项目审批建设绩效审计 7219651.5.3项目产出效益审计 9134801.6审计结果 1058071.1.1审计发现问题 10163281.1.2审计绩效评价 12138581.1.3审计建议 1383371.1.4审计整改 14208581.7N市外经贸发展资金绩效审计评价 1492341.7.1N市外经贸发展专项资金绩效审计可借鉴之处 1467891.7.2N市外经贸发展专项资金绩效审计存在的问题 16209711.7.3N市外经贸发展专项资金绩效审计存在问题原因分析 171.1背景简介N市位于中国北方，属于特大城市，都市圈核心城市，位于两个经济圈的中心，在国际贸易和国际经济圈建设中处于重要地位。N市政府近年一直把发展对外经贸产业，优化对外经贸结构，帮扶国内贸易企业开拓国际市场，推动电子商务化外贸格局作为N市对外经贸的发展战略，努力优化营商环境，扩大加强引入外资，扶植对外经贸产业。从2016年商务部发出各地政府用好外经贸发展专项资金的文件后，N市所在的S省积极谋划布局，每年都详细出台外经贸发展专项资金的使用计划，并对拟支持项目进行公示。2016-2019年，N市通过使用外经贸发展专项资金，共为一百余家企业提供了财政支持，加强了对外投资合作，有效提高了国内企业的国际竞争能力。N市外经贸发展专项资金的主要使用方向有如下几类：（1）支持企业做好一般性贸易，加强与国际企业的业务往来，推动N市企业“走出去”，开拓国外市场，加强对外投资合作。鼓励企业引入先进设备和技术。（2）调整对外贸易结构，帮助企业把自身的非主要业务通过外包等方式转移到外部，由“一带一路”国家负责承接相关业务，从而促进国内企业进行产业结构升级。（3）进行线下园区建设，支持建设跨境电子商务综合试验区，对外开放平台，经济开发区，商品服务出口基地等试验区，从而优化N市外经贸环节。（4）进行线上服务建设，建设综合税务服务平台，电子商务交易平台，跨境电商网络营销平台等线上平台。2018年8月，N市等22个城市获得国务院批复，设立跨境电子商务综合试验区。N市跨境电子商务综合试验区总体计划为：2018年，借鉴和其他综合试验区的先进经验，构筑起跨境电商综合试验区的发展基础，出台适当的政策配合支持，N市跨境电子商务综合试验区基本建设完成：2019年，加大力度优化和改革跨境电商领域“放管服”，建成3-5个具有当地发展特点的跨境电子商务园区，建成成熟的电子商务基地，引入培育具有影响力的跨境电商企业，从而带动N市对外贸易升级；2020年，形成N市成熟的，可以被推广的跨境电商试验区建设经验，将N市建设成为跨境电商产业集聚，功能完备，生态良好的区域中心。N市跨境电商综合试验区有如下的具体建设计划：（1）建设跨境电商线上平台推进N市与S省的跨境电商综合服务线上平台的一体化建设，统合海关，税务，外汇功能，实现数据共享互通，打造“一站式”平台；推进N市外贸综合服务平台建设，建成能够为N市企业提供市场推广，海关报检，金融服务，智慧物流，信用保险，结汇退税，资信评估等功能的综合线上平台；推进线上综合商务平台建设，结合本地特点，因地制宜，建设和推广线上综合商务平台，为N市和S省的外贸传统产业转型升级提供帮助。（2）建设跨境电商线下园区建设N市跨境电商特色园区，特色园区涵盖“保税进口”“直购进口”，并与N市已经建成的6个电商产业园区形成互动，发挥电商产业集聚效应；建设N市跨境电商国际物流产业基地，发挥自由贸易试验区政策优势，汇集多家大型物流企业和海关进出口监管场所，促进物流企业集聚发展。（3）建设跨境电商配套服务体系建设信息共享体系，形成跨部门，多渠道的跨境电子商务信息合作机制和共享平台；建设智能物流体系，构建能够互联互通，高效优质的跨境物流系统；建设金融服务体系，推动金融机构和企业开展合作，为企业提供在线融资，在线交易的金融服务平台；建设电商信用体系，建立监管部门的认证体系和电子商务公司的信用评价体系；建设统计监测体系，利用大数据，云计算等技术，对企业数据进行分析处理运用；建设风险防控体系，设立跨境电子商务大数据中心，对平台交易进行风险评估，降低平台交易企业的交易风险；建设人才培养和培训体系，在相关高校开设跨境电子商务有关的课程，培养电商有关人才，建设培训基地。1.2N市外经贸发展专项资金绩效审计主体和客体审计署Y特派办负责对N市外经贸发展专项资金开展绩效审计，是审计主体。Y特派办下设14个内设处室。其中，财政审计处可以依照法律法规和审计署的有关规定，对政府预算执行情况，决算和转移支付情况进行审计，可以对财政部划拨的专项资金进行审计。此次外经贸专项资金绩效审计项目由Y特派办财政审计处负责实施。审计客体主要为财政专项资金的接收方和下达方，在本案例中，S省商务厅和N市商务局主要负责资金的使用，S省财政厅和N市财政局负责资金的拨付和审批。所以审计客体为N市商务局，N市财政局，S省财政厅，S省商务厅。1.3确立审计项目Y特派办决定将N市跨境电子商务综合试验区建设绩效审计作为2020年度外经贸发展专项资金绩效审计项目，原因如下：（1）跨境电商综合试验区占用大多数外经贸发展专项资金2019年，N市共收到中央和省下达外经贸专项资金共6338万元，其中用于跨境电商试验平台5000万元，占全部专项资金的78%，是2019年N市主要建设的对外经贸项目。跨境电商综合试验区的建设成效可以代表N市2019年全年外经贸发展专项资金的绩效情况。（2）跨境电商综合试验区重要性高N市是2019年国务院批准建设跨境电商综合试验区的城市之一，N市政府十分重视对跨境电商综合试验区的建设和功能的充分发挥，把跨境电商综合试验区的建设作为2019年N市对外贸易、金融、物流体系发展的重要举措，写进了政府工作报告。N市专门成立了N市跨境电商综合试验区领导小组，并由市长担任领导小组组长。对跨境电商综合试验区建设进行专项资金绩效审计可以对试验区建设情况及试验区建成后的效益情况进行有效监督，是跨境电商综合试验区建设的有力保障。（3）跨境电商综合试验区建设项目审计风险较高跨境电商综合试验区建设开始与2018年，共有多个项目和相应的配套体系需要建设，根据N市商务局工作计划，在比较短的时间内完成多项有高新技术的项目建设很有可能存在项目建设上的片面追求速度，不注重实际效果，或者存在项目建设未能及时完成的情况，这也说明了审计工作需要对跨境电商综合试验区建设项目进行全面的深入的审计，以降低审计工作的检查风险。由于以上原因，Y特派办决定把N市跨境电商综合试验区建设中的外经贸发展专项资金绩效审计作为2020年财政专项资金绩效的重点项目。1.4编制审计工作方案1.4.1审计小组分工审计小组成员由Y特派办财政审计处组成，共11人，审计组组长由财政审计处处长担任。考虑到此次项目较为复杂，审计人员将项目分为三个部分：财政资金拨付环节，项目审批建设环节，项目产生效益性环节，并以此决定审计队伍的分工，让审计工作更有效率。审计小组分为三个项目组，构成情况如表所示：表1.1审计小组分工项目组名称审计工作任务人数财政资金审计项目组进点N市和S省财政局，财政厅，审计外经贸发展专项资金的拨付环节3项目审批建设审计项目组进点N市商务局，S省商务厅，审计项目的建设完成情况和资金审批落实情况4项目产出效益性审计项目组进点N市商务局，审计建成的项目产生的效益情况41.4.2确定审计目标（1）确立审计总体目标此次项目Y特派办的总体审计目标为：通过对N市跨境电子商务综合试验区进行审计，监督2018年N市外经贸发展专项资金的使用和落实，提高资金使用效率和项目建设效率，确保N市跨境电子商务综合试验区取得预期成效，推动N市对外贸易产业高质量发展。（2）确立审计具体目标此次项目Y特派办的具体审计目标为：①检查外经贸发展专项资金的拨付和使用情况；②检查N市商务局项目申报审批情况；③检查跨境电子商务综合试验区项目建设完成进度；④检查N市跨境电子商务综合试验区建成项目产出效益情况。1.4.3确定审计依据在实施审计程序之前，审计人员对N市外经贸发展专项资金拨付落实情况和N市跨境电子商务综合试验区建设项目进行了事前调查，制定了相应的具体审计计划：围绕着资金的各个流动环节、项目建设审批的各个程序、项目绩效的产生，从客观性，可操作性的原则出发，确立了相关的审计依据，制订了相关的绩效审计指标。（1）财政资金拨付环节在财政资金拨付环节，审计人员主要关注外经贸发展专项资金拨付的真实性，合规性和及时性。此次外经贸发展资金由财政部下达至S省财政厅和S省商务厅，并最终拨付给N市商务局用于建设N市跨境电子商务综合试验区，共计使用个月时间。在这段拨付时间内，相关的审计依据如下图所示：表1.2财政资金拨付环节审计依据财政资金拨付的文件和法规时间关于印发N市跨境电子商务综合试验区实施方案的通知2018年12月29日财政部关于下达2018年外经贸发展专项资金预算的通知2018年12月25日S省商务厅关于2018年中央外经贸发展专项资金分配方案的函2019年1月24日S省财政厅关于下达2018年外经贸发展专项资金的通知2019年1月28日N市财政局关于拨付N市商务局中央及省外经贸相关专项资金的通知2019年8月30日（2）项目建设审批环节N市跨境电子商务综合试验区建设由N市商务局负责，采用事后补助的方法，对企业的项目申请进行审批，对企业的建设情况进行监督验收，对建成的项目进行评审，并发放相应的外经贸发展专项资金。具体项目审批建设流程如下图所示：图1.1跨境电子商务综合试验区项目申报审批流程在项目审批建设环节审计人员主要关注项目申报审批阶段的合规性和项目建设的情况，在各个环节中，审计人员确立的审计依据如下表所示：表1.3项目建设审批环节审计依据审计依据时间内容N市跨境电子商务综合试验区发展实施意见2019年8月21日支持的建设项目、扶持标准N市跨境电子商务综合试验区实施意见细则2019年10月24日具体企业扶持补助标准、申报条件、资金管理使用规范N市跨境电子商务综合试验区发展资金申报指南2019年11月15日项目申报及时间安排、项目审核和公示办法N市跨境电子商务综合试验区及跨境电商线下体验店认定和管理办法2019年10月30日认定标准、申报和认定程序、园区及体验店管理规范S省关于印发N市跨境电子商务综合试验区实施方案的通知2018年12月20日项目建设的预期进度、完成的期限1.5审计实施审计人员于2020年7月1日开始实施审计，在审计开始实施的3日前，将提前编制的审计通知书送达N市商务局、N市财政局、S省财务厅，要求被审计单位为审计工作和审计人员提供相应的配合与协助。随后Y特派办财务审计处审计人员进点被审计单位，正式开始实施审计。1.5.1财政专项资金拨付绩效审计Y特派办进点S省财政厅和N市财政局后，对财政资金拨付环节进行审计，通过调取被审计单位的指标性文件、查看被审计单位的财政资金专户、 发放外经贸发展专项资金有关相关审批程序，搜集审计证据，确定财政资金的拨付是否合规。审计人员在上一级财政部门记录发放时间和具体发放金额后，形成审计底稿，与下一级财政部门记录的接收到的财政专项资金相核对，确认财政专项资金是否在拨付环节出现损失或者错记。同时，审计人员根据各个指标文件下达的时间和资金实际拨付所用的时间进行对比，确认财政专项资金拨付的及时性。最后，审计人员调查资金的最终流向，检查外经贸专项资金是否真正落实到跨境电子商务综合试验区项目建设上。经过审计，在真实性和合规性方面，财政专项资金拨付环节不存在不符合规定和指标错误发放专项资金的问题，资金已经全部到位，已经拨付至N市商务局，在资金使用落实和资金使用效率方面，审计人员发现N市外经贸发展专项资金存在使用效率低，形成财政存量资金较多的问题，审计人员将有关问题记录形成审计取证单和审计底稿。1.5.2项目审批建设绩效审计审计人员对N市商务局制定的项目申请指南进行取证，根据申报指南中对相关企业的申报标准，核实申报的企业是否拥有相关资质，提供的申报资料是否规范完整，符合条件。经过审计调查，N市商务局在2019年11月10在互联网上发布了跨境电子商务综合试验区专项资金申请指南，资金主要支持6个方面20类项目，要求以N市区县为单位，对申请单位初审和汇总后，在2019年11月29日之前将项目书报送N市商务局复审，开展技术评审和财务评审，根据评审结果确定资金支持项目，随后在N市商务局网站进行公示。审计人员从N市商务局处取得了申报单位和申报项目明细表，审计人员仔细核对审阅，查看申请单位的工商信息，调查申请单位的资料是否完整，审核申请单位的真实性；分析申请单位的实质，并根据跨境电子商务综合试验区建设计划对申请单位进行归类。经过审计调查申请N市跨境电子商务综合试验区专项资金的企业和项目如下表所示：表1.4N市外经贸发展专项资金申报情况项目申报指南事项申报项目数量实施工作方案任务（一）支持跨境电商平台建设支持N市跨境电商综合服务平台建设3线上平台建设支持企业跨境电商交易平台建设2线上平台建设支持企业跨境电商网络营销平台建设7线上平台建设支持企业跨境电商新建网页1线上平台建设支持N市跨境电商服务平台运营2线上平台建设（二）支持跨境电商企业入驻支持跨境电商企业入驻N市1线上平台建设（三）支持跨境电商企业集聚发展支持跨境电商产业园区建设7线下园区建设支持跨境电商企业在N市创业2线下园区建设（四）支持跨境电商物流体系建设支持跨境电商建设企业海外仓2建设智慧物流体系支持跨境电商建设保税仓3建设智慧物流体系支持海关监督场所建设5建设智慧物流体系（五）支持跨境电商第三方服务体系建设支持跨境电商第三方服务体系建设1建设跨境电商服务体系支持跨境电商人才培训等活动14建设人才培训体系（六）支持建设跨境电商线下体验店建设支持跨境电商线下体验店建设7建设线下产业园区支持跨境电商产业园区建设1建设线下产业园区总计58其中，审计人员发现，部分项目没有企业申请，如支持第三方支付企业和跨境境外结售经营服务项目、支持知名跨境电商平台开展经营项目、支持跨境电商企业、智能制造企业开展B2B,B2C服务项目、支持跨境电商O2O线下体验店建设项目等7项项目没有企业申请，没有申请的项目占全部项目的35%。审计人员通过对相关文件的检查，发现N市商务局在2020年3月与N市相关专业工程技术公司签订专业评审服务合同，审计人员调取相关合同并审核评审服务的细节。2020年4月，共有11个项目通过申报审批，总计评审时间为4个月。N市审计局和N市Z会计师事务所签订审计业务约定书，对已经通过申报审批的11个项目进行审计，财务认定11个项目中有5个通过评审，N市商务局根据审计认定，测定发放的外经贸发展专项资金具体金额，总计171.91万元，N市将评审结果对外公开后，经过请示，于2020年7月10日发放171.91万元到申请机关。审计人员通过调取Z会计师事务所的审计报告，对照相应的建设计划和审批标准，了解N市商务局的审批结果是否合规。审计人员实地考察N市跨境电商综合试验区建设情况，查看工程建设类文件和企业登记文件的真实完整性；调查各个项目的综合建设情况，包括项目的功能完整度、功能能否正常发挥、建设进程、相应配套设施完整度、人员配置情况等具体建设情况；审阅相应的施工竣工文件，了解项目的建成完工时间，与N市跨境电商综合试验区建设计划进行对比，判断项目建设是否按照计划进行。1.5.3项目产出效益审计审计人员实地考察N市跨境电商综合试验区，对已经建成的项目，包括线上平台和线下产业园区，进行绩效审计，评价建设项目产生的效益。审计人员严格对照N市跨境电商综合试验区建设计划和N市外经贸发展资金使用准则，重点关注项目产出效益的质量性。从外贸高质量发展出发评价建成项目的产出效益。审计人员与项目建设单位进行接触，调取项目建设简介和项目运行情况说明，了解建成项目产出的效益。已建成的产业园区和线上平台拥有功能情况，产出效益情况，功能运行情况如下表所示：表1.5建成项目运营情况已建成项目实现功能 效益情况N市跨境电商公共服务平台跨境门户系统模块为N市跨境电商提供进出口服务，处理效率1万单/小时，建成以来收到21个国家600个品种25万件产品，产品金额1022万余元，发出境外包裹31448个，订单金额超过297万余元。跨境进口申报系统模块跨境出口申报系统模块防伪溯源系统模块跨境电商数据交换系统模块N市跨境电商综合服务平台企业备案管理服务线上服务平台点击量5000余次，为超过50家跨境电商公司提供咨询查询服务企业通关及预录入服务企业进口出口业务查询金关二期对接服务直购进出口辅助管理模块金融服务仓储物流服务N市W跨境电商综合交易平台电商销售工作将商品销往70多个国家，2019年完成订单240042单，累计销售额8430013.64通过跨境电子商务B2B、B2C模式为出口方向培育电商企业建立销售渠道与商家建立合作机制，推动市场转型升级N市综合保税区跨境电商产业园区国际快件业务快件及电商货物日分拣能力4000件以上，处理能力为3-4吨，目前运转正常。海关监管场所跨境直邮业务审计人员根据申报单位提供的建设情况说明，实地考察项目的效益情况，主要检查项目的功能是否真正投入使用，功能是否完整。针对建成的线上服务平台，审计人员实际登录服务平台，查看线上平台的功能，并对每个功能进行相应的截图取证，汇总成审计底稿。1.6审计结果1.1.1审计发现问题（1）外经贸发展资金使用效率低，形成大量存量资金N市商务局于2019年8月收到N市财政局拨款5000万元外经贸发展专项资金，截至2020年7月才将171.91万元实际拨付至项目但单位，时间长达18个月，剩余4828.09万元仍然留存在N市商务局，形成财政存量资金。外经贸发展专项资金使用率仅为3.4%。（2）项目审批效率低，项目通过率低项目申报汇总已于2019年11月底结束并已经送达N市商务局，共有58家申请单位申报外经贸发展专项资金。N市商务局审批申报项目用时5个月，到2020年4月审批通过11家企业，最后实际收到外经贸发展专项资金的申报单位仅有5家，实际审批通过率仅为8.6%，间接导致了外经贸发展专项资金落实进度缓慢，资金使用效率低。（3）项目建设进度缓慢，部分项目没有完工或没有开建经审计发现，N市跨境电商试验区项目建设进度与2018年S省出台的建设工作任务内容和完成时限有较大差距，进度较为缓慢的项目如下表所示:表1.6进度较为缓慢的建设项目项目名称预计建设完成时间目前进度N市S省跨境电商商务服务平台一体化建设2018年12月之前建成尚未建设N市跨境电商特色园区2019年12月底建设完成A区已经投入使用，但功能不完整，B区建设尚未通过海关验收跨境电商智慧物流体系2019年12月底建设完成已建成，但功能不完整跨境电商金融服务体系2019年12月底建设完成已建成，但功能不完整跨境电商信用体系2019年12月底建设完成尚未建设跨境电商统计监测体系2020年6月底建设完成已建成，但功能不完全跨境电商人才培育体系2018年12月底建设完成建设处于初级阶段由上表可以看出，在S省提出的N市跨境电商综合试验平台建设计划提出的10项建设任务中，能够按时建设完成并且功能完整的仅有3项，建设完成率为33%。（4）项目效益相关问题①项目功能重复率高，同质化发展现象突出建成的线上平台和线下园区发挥的功能类似，主要集中于跨境电子商务销售和商品跨境出口，一些园区认定主体，认定条件相似，入驻企业发展规划近似程度高。②项目建设科技含量不高，功能较为初级线上服务平台的功能有很大局限性，仅能为跨境电商企业提供基础服务，如线上支付，简单的数据交换和统计功能等，建设计划中的大数据分析风险功能、一站式金融服务功能、电商信用系统、电商风险防控体系等功能缺失。线下园区中外贸跨境电商企业高新技术企业占比低，产品附加值不高，不利于N市对外贸易结构升级转型，实现高质量发展，达到预期目标。③项目产出效益和项目建成规模不相符，建成后带动作用不强N市跨境电商综合试验平台线下园区入驻的电商企业存在建设盲目扩张，只注重规模，没有注重产出效率的情况，电商企业关注建设面积，加大投资额，如某家产业园区投资5.7亿元，建筑规模为80473平方米，实现功能却比较初级，并存在较多地出租已建成园区的情况。由于线下产业园区电商企业存在实力偏弱，没有龙头企业的问题，线下园区跨境电商企业无法起到带头作用，无法实现电商产业聚集发展的高质量发展模式。上述问题产生的主要原因是N市跨境电商综合试验平台建设进度缓慢，产出效益不高，N市商务局审批效率不高，导致2019年N市外经贸发展资金结余较多，责任主体是N市商务局。1.1.2审计绩效评价本文拟采用第五章构建的绩效审计评价指标对N市外经贸资金使用情况进行评价，根据真实具体的数据，做出绩效评价，以衡量N市外经贸发展专项资金使用绩效情况。本文的评分标准借鉴J审计署特派办的评分标准，同时也参考了N市自身的外经贸专项资金使用计划，跨境电子商务园区建设计划等法规，并结合N市外经贸产业发展的现状制定。N市对于外经贸发展专项资金的真实性指标经审计，文件资料齐全，资金分配及时合规，审批手续齐全，故真实性评分为100，N市商务局共获得5000万专项资金，截至到规定时间只使用了3.4%，评分为0。项目建成率为33%，评分为50。计划功能14项仅完成5项，完成率为35%，评分为50。项目建成时间严重拖后，有的超时达半年左右，评分为60。其他效果性指标也根据专家评审原则进行了判定。表1.7N市外经贸发展专项资金绩效指标评价情况绩效指标权重评分得分项目决策合理性0.0257802.0520项目完成可行性0.0257802.0520资金到位率0.02471002.4650资金到位及时性0.02471002.4650资金实际支出比率0.049400.0000支出的合规性0.04941004.9350项目建成率0.0483502.4146预期功能实现率0.0536502.6788项目验收流程合规性0.02421002.4154项目建成时间0.0220601.3187企业效益增长率0.0285701.9934对外贸易增长率0.0535703.7476物流产值增长率0.0101750.7564产品质量提升度0.0858655.5761贸易创新能力提升度0.1348749.9787品牌培育完成度0.0364642.3274国际市场开拓程度0.0217801.7354外贸落后产业淘汰率0.0434401.7348外贸新技术应用率0.0867761.5921地区外经贸发展均衡度0.0294702.0593外经贸发展聚集效应0.0541754.0553产品获得环保认证率0.0190500.9488绿色贸易发展程度0.0493502.4668合计总分61.7686由此可以看出，N市外经贸发展专项资金使用绩效较低，仅有67分，属于合格等级。N市外经贸发展专项资金的使用过程具有良好的真实性和合规性，但是在专项资金的使用效率上，应该加大力度投入资金，提升审批工作效率，避免产生大量存量资金。同时需要加大对高新技术外贸企业的扶持力度，使对外经贸高质量发展。1.1.3审计建议（1）继续推进跨境电商线上平台的资金申请工作，尽早启动对未达成功能的项目申报和项目建设，满足跨境电商业务高质量发展的需求。（2）推进跨境电商扶持资金申报项目资金的拨付，协助其他企业完善申报材料，支持和鼓励企业开展跨境电商项目建设，避免产生存量资金。（3）注重对高科技外贸公司的扶持，提高创新能力的外贸企业所占比例（4）N市商务局对整改工作总体情况、整改工作进展、存在的主要问题、下一步整改计划按季度总结，形成季度整改工作进展报告，向审计部门和上级商务机关报告。1.1.4审计整改此次N市外经贸发展专项资金审计与7月20日结束，审计人员汇总审计取证单和审计底稿，对审计证据进行了打印，编排，形成审计档案，装订成册，呈交N市商务局确认。商务局确认后，由相关责任人签署“情况属实”，并在每页审计档案上盖章。最后审计人员汇总相关审计问题，形成审计报告。Y特派办重视审计整改工作，要求N市商务局加快项目审批效率，加快建设进度，适当调整申报计划，在2020年9月底之前编制出项目整改方案和审计整改工作计划，并上报审计机关。2020年9月，N市商务局以远程的方式将整改方案和工作计划上报到Y特派办，审计人员调取了N市详细整改记录，包括开工情况，后续建设情况，商务局工作计划明细，将其作为审计整改成果编入审计档案。1.7N市外经贸发展资金绩效审计评价1.7.1N市外经贸发展专项资金绩效审计可借鉴之处（1）审计事前准备工作充分，项目选择合理Y特派办在对N市2019年外经贸发展资金进行审计之前，召开审计会议，确定审计对象，审计人员在对N市2019年外经贸发展资金使用情况进行了调查，明确列出资金的用途和目的，并对使用专项资金的项目进行风险分析和重要程度分析，由于N市跨境电商综合试验平台建设审计风险较高，项目投入了2019年大部分外经贸发展专项资金，N市又注重对外经贸的高质量发展，审计人员最终确定以N市跨境电商综合试验平台建设项目的建设和效益作为财政专项资金绩效审计的审计对象。事后证明，N市跨境电商综合试验平台建设确实存在一些问题，并且得到了绩效审计的事后及时纠正，Y特派办的审计项目选择具有一定合理性。在选择合适的审计项目后，Y特派办进行了充分的审前准备工作，编制详细的审计计划和审计工作方案，详细调查研究了N市跨境电商综合试验平台建设的工作计划和预计实现的功能，摸清N市商务局的工作流程和具体工作细节，确定审计目标、审计重点、审计依据，建立相应的绩效指标体系，为接下来进行的审计工作做好充分的准备工作，以便进点到被审计单位可以直接开展审计工作，调取需要的材料，搜集审计证据。这样不仅可以提高审计执行效率和审计效果，也减少了被审计单位舞弊的风险。（2）合理利用外部审计结果和外部资源，提高审计效率审计人员在审计被审计单位项目审批和项目建设情况时，了解到N市商务局曾经和N市当地专业工程技术公司签订合同，雇佣专业工程技术公司对58个申报资金单位进行技术评审和项目评审，并汇总到N市商务局，最后由N市商务局确定评审通过的项目。审计人员考虑到审计项目审批程序时需要的审计资源比较大，因此决定借用外部专家评审的意见，核实专业工程技术公司的资质和相关文件的完整性，将专业技术公司的审核结果作为N市商务局项目审批环节的审计证据。N市商务局在确定通过的项目建设情况与Z会计师事务所签订了专业审计业务约定书，Z会计师事务所获取项目申报单位的合同、会计凭证、发票等相关申报资料，根据相关跨境电商综合试验平台实施意见和项目申报指南，对申报项目执行了检查、核对、计算等财务审计程序，对申报项目做出了审计认定并确定拟补助金额。Y特派办审计人员对外部审计报告的真实有效性进行了评价，认为此次外部注册会计师审计真实可信，并将外部审计结果作为审计证据记入审计底稿。政府审计合理利用外部审计结果，可以避免审计重复，造成审计资源浪费，提高了审计实施效率。（3）注重资金全流程审计，审计细致全面审计人员在对外经贸发展专项资金进行绩效审计时，重点关注专项资金的来龙去脉，包括专项资金从S省财政厅拨付到N市商务局，从N市商务局最终落实到具体项目，对资金流动的每一个环节都进行了检查，仔细核实核对资金流通环节的各个相关文件和审批程序，保证财政专项资金专款专用和及时拨付。在整个审计过程中，审计人员对项目建设的每一个细节都尽量深入调查，包括所有58家申报企业的相关文件材料，所有建成项目的工程资料和项目介绍，并且仔细对照相关审计依据和审计重点，尽最大的努力保证N市跨境电商综合试验平台建设符合规定，将审计的检查风险降到较低水平。（4）相对关注项目产出效益审计人员在执行绩效审计程序时，不仅关注专项资金的使用合规性，同时也重点关注了资金投入后产出的效益是否符合标准。在审计计划阶段，审计人员就把建成项目的效益性作为审计重点，并对照建设计划和跨境电商综合试验平台发展目标，建立了相应的绩效指标体系，从质量性，带动性多个维度全方位评价N市。在审计实施阶段，审计人员通过实地走访调查，调取已建成项目的项目介绍，对已建成项目产出的效益进行核算，评价项目产出的效益是否符合项目建设的预计交易，N市跨境电商综合试验平台能否促进N市对外经贸高质量发展。在审计报告阶段，审计人员把项目效益没有达到预期水平的问题作为重要审计结论。可以看出，审计人员始终比较重视项目的产出效益。1.7.2N市外经贸发展专项资金绩效审计存在的问题（1）对绩效的关注度不足在进行财政专项资金绩效审计的过程中，审计人员虽然比较关注项目的产出绩效，但是仍然过分偏重于项目的合规性和真实性。在时间上，审计实施的20天内，审计人员安排进行项目绩效评价的时间仅为5天，在审计实施将要结束的收尾阶段对已建成的项目进行绩效评价，时间分配不够合理；在内容上，审计人员注重项目的合规合法性，仔细对比相关法律法规，政策文件和建设过程中的审查资料，投入大量精力，在审计项目产生的效益方面，搜集审计证据过程中不够细致，以建成项目单位提供的内部资料为主进行绩效评价，审计缺乏独立性。（2）绩效审计指标设立不够完善审计人员在编制审计计划时，根据相关规定和政策，从财政资金拨付方面，项目审批建设方面，项目产出效益方面设立了绩效审计评价的指标体系，但是J特派办设立的绩效指标不够实用，没有根据外贸的高质量发展设定指标，仅仅根据相关法规文件的规定设置来制定。绩效评价指标设置不够全面客观，评价内容较为单一，例如绩效指标主要评价项目建设的高质量发展和产生的带动效益，没有对建成项目的经济性和效率性进行有效评价，指标覆盖面不够宽；没有从定性和定量的角度出发，具有随意性，无法从多个角度对建成项目进行绩效评审。（3）绩效审计评价标准单一审计人员在确定审计依据时选择建设计划，相关实施要求和细则，在审计财政资金拨付是主要以指标文件为依据，并根据相关细节对照检查被审计单位项目审批和建设，财政资金拨付的合规性，真实性，但是忽视了从宏观角度把握外经贸发展专项资金的使用要求，使用规范，没有把相关法规和对外经贸发展规划相结合，没有从总体上把握外经贸发展专项资金的使用规范。例如没有把国务院对跨境电商综合试验平台建设的批示，商务部，财政部联合印发《外经贸发展专项资金管理办法》等作为审计参考的依据，而是过于关注微观层面的地方法规，这使得在进行绩效审计时，审计人员无法全面地从总体上衡量外经贸发展专项资金给N市带来的影响。（4）绩效审计执行不够深入对高新技术企业绩效评价不足。N市外经贸专项资金的主要用来建设N市跨境电商综合试验平台，而跨境电商平台的建设比较复杂，涉及多家高新技术企业的建设和产生效益和衡量。但审计并没有深入调查研究高新技术企业绩效的评价模式，没有为高新技术企业建立合适的绩效评价指标体系，导致建成的高新技术企业效益无法衡量，未建成的企业带来的损失也无法较准确的估计。缺少对资金和项目安排的合理性的审计。在审计专项资金使用时，审计人员没有对N市商务局资金使用计划安排的合理性和申报项目设置的科学性进行审计。20个项目中有7项项目是没有被申报的，占总项目的35%，没有申报的项目以高科技建设项目为主。申报单位申报的项目过于集中，如申报跨境电商人才培育体系建设的单位共14家，占总共申请单位的24%。这些问题反映了N市商务局制定申报标准和申报项目时比较盲目，没有结合N市发展具体情况，但这些问题在审计底稿和审计报告中没有体现，说明审计项目缺少对项目申报合理性的关注，审计执行不够深入。（5）审计整改力度不足提出的审计建议不够具体深入。审计人员在对审计项目做出审计建议时，提出的审计建议比较随意，没有具体执行的措施和衡量整改效果的标准，不具有客观性和很强的可操作性，容易导致被审计单位对审计整改建议的不重视，导致被审计单位对审计建议执行的力度不够。对审计整改情况的监督不足。审计人员对被审计单位后续的审计整改情况没有进行严格的监督，没有对外经贸发展专项资金使用情况进行后续跟踪审计；过于信赖被审计单位的审计整改报告，没有实地对后续建设项目进行后续调查；没有联合各部门对审计结果进行联合整改监督；对审计结果利用不足，没有实施核实的奖惩机制，导致审计整改缺少力度。1.7.3N市外经贸发展专项资金绩效审计存在问题原因分析（1）外贸领域绩效审计项目较为复杂此次外经贸发展专项资金绩效审计以N市跨境电商综合试验平台建设为审计对象，此建设项目投入外经贸发展专项资金5000万元，金额