《Excel在财务会计中的应用》03Excel在财务报表中的应用

《Excel在财务会计中的应用》项目三Excel在财务报表中的应用工作描述财务报表是基于会计凭证表、科目余额表等会计资料编制而成的。编制财务报表是会计账务处理工作的定期总结，也是会计核算流程的最终环节。本项目主要介绍如何使用Excel编制资产负债表、利润表和现金流量表。工作目标掌握使用Excel编制资产负债表的方法与步骤。掌握使用Excel编制利润表的方法与步骤。掌握使用Excel编制现金流量表的方法与步骤。知识目标技能目标培养信息处理的能力。提高独立解决问题的能力。养成客观、公正的职业态度。素质目标能够使用Excel的基础功能建立工作表。能够设置数据有效性，设置单元格的计算公式。能够使用SUMIF函数处理会计数据。工作资料永联公司欲建立一个财务报表工作簿，包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务报表格式如表所示，永联公司2021年12月31日的应收账明细科目余额表如表所示。本项目仍沿用项目一和项目二中的数据。资产负债表模板编制单位：

年

月

日

单位：元资产期末

余额上年年末

余额负债和所有者权益

（或股东权益）期末

余额上年年末

余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

衍生金融资产

衍生金融负债

应收票据

应付票据

资产负债表模板资产期末

余额上年年末

余额负债和所有者权益

（或股东权益）期末

余额上年年末

余额应收账款

应付账款

应收款项融资

预收款项

预付款项

合同负债

其他应收款

应付职工薪酬

存货

应交税费

合同资产

其他应付款

持有待售资产

持有待售负债

一年内到期的非流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

非流动负债：

债权投资

长期借款

其他债权投资

应付债券

长期应收款

其中：优先股

资产负债表模板资产期末

余额上年年末

余额负债和所有者权益

（或股东权益）期末

余额上年年末

余额长期股权投资

永续债

其他权益工具投资

租赁负债

其他非流动金融资产

长期应付款

投资性房地产

预计负债

固定资产

递延收益

在建工程

递延所得税负债

生产性生物资产

其他非流动负债

油气资产

非流动负债合计

使用权资产

负债合计

无形资产

所有者权益（或股东权益）：

开发支出

实收资本（或股本）

商誉

其他权益工具

长期待摊费用

其中：优先股

递延所得税资产

永续债

资产负债表模板资产期末

余额上年年末

余额负债和所有者权益

（或股东权益）期末

余额上年年末

余额其他非流动资产

资本公积

非流动资产合计

减：库存股

其他综合收益

专项储备

盈余公积

未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

利润表模板编制单位：

年

月

日

单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益（损失以“−”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“−”号填列）

净敞口套期收益（损失以“−”号填列）

利润表模板项目本期金额上期金额公允价值变动收益（损失以“−”号填列）

信用减值损失（损失以“−”号填列）

资产减值损失（损失以“−”号填列）

资产处置收益（损失以“−”号填列）

二、营业利润（亏损以“−”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“−”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“−”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“−”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“−”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

利润表模板项目本期金额上期金额1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

3．其他权益工具投资公允价值变动

4．企业自身信用风险公允价值变动

……

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益的其他综合收益

2．其他债权投资公允价值变动

3．金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4．其他债权投资信用减值准备

5．现金流量套期储备

6．外币财务报表折算差额

……

六、综合收益总额

利润表模板项目本期金额上期金额七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

现金流量表模板编制单位：

年

月

日

单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

现金流量表模板项目本期金额上期金额经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金现金流量表模板项目本期金额上期金额收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

永联公司应收账款明细科目余额表（2020年12月31日）明细科目金额（元）合计（元）宏达汽车维护厂1500034446衡阳电机公司1944601财务报表提供的经济信息是企业改善经营管理的重要依据。02财务报表提供的经济信息是投资者与债权人进行决策的依据。03财务报表提供的经济信息是国家相关经济管理部门进行宏观调控与管理的依据。知识库财务报表是综合反映企业经营成果、财务状况及现金流量信息的书面文件，其是会计核算最终结果的体现。财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。财务报表向投资者、债权人、政府及其他机构等财务报表使用者提供有用的经济决策信息。财务报表的作用体现在以下几个方面：知识库财务报表的分类根据反映内容的不同，财务报表可分为动态财务报表与静态财务报表。根据编制时间的不同，财务报表可分为月报、季报、半年报和年报。根据编制单位的不同，财务报表可分为单位财务报表与汇总财务报表。目录任务一编制资产负债表任务二编制利润表任务三编制现金流量表工作考核任务一编制资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。其反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表通常采用账户式结构，即根据“资产=负债+所有者权益”会计平衡式，将报表分为左右项目总额相等的两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，各项目按其流动性（变现能力）由强到弱进行排列。一、建立资产负债表二、填列资产负债表的金额根据表建立永联公司2021年1月31日的资产负债表，具体操作步骤见教材。一建立资产负债表二填列资产负债表的金额（一）资产负债表的填列方法资产负债表中各个项目均需要填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。其中，“上年年末余额”可以根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏数据直接填列，在此不再赘述。本书着重介绍“期末余额”栏的填列方法。资产负债表中各个项目的期末余额可以根据相关会计科目的期末余额或本期发生额进行分析填列。具体的填列方法如下。填列方法一：根据总账科目的余额直接填列，如短期借款、应付票据、实收资本、资本公积等项目。填列方法二：根据总账科目的余额计算填列，如货币资金、其他应付款等项目，具体如表所示。（一）资产负债表的填列方法填列方法二报表项目填列方法货币资金=“库存现金”科目的期末余额+“银行存款”科目的期末余额+“其他货币资金”科目的期末余额其他应付款=“应付利息”科目的期末余额+“应付股利”科目的期末余额+“其他应付款”科目的期末余额填列方法三报表项目填列方法应收账款=“应收账款”明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额−“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额预收款项=“应收账款”明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额应付账款=“应付账款”明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额预付款项=“应付账款”明细科目的借方余额+“预付账款”明细科目的借方余额−坏账准备（预付账款相关部分）应付职工薪酬根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列填列方法三：根据明细科目的余额计算填列，如应收账款、预收款项、应付账款、预付款项、应付职工薪酬等项目，具体如表所示。（一）资产负债表的填列方法填列方法四：根据总账科目的余额和明细账科目的余额计算填列。例如，“长期借款”项目=“长期借款”总账科目的余额−“长期借款”明细账中“一年内到期的金额”科目的余额。填列方法五：根据有关科目的余额减去其备抵科目的余额后的净额填列，如应收票据、固定资产、无形资产、在建工程等项目，具体如表所示。填列方法五报表项目填列方法应收票据=“应收票据”科目的期末余额−“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额固定资产=“固定资产”科目的期末余额−“累计折旧”科目的期末余额−“固定资产减值准备”科目的期末余额+“固定资产清理”科目的期末余额（借方为加，贷方为减）无形资产=“无形资产”科目的期末余额−“累计摊销”科目的期末余额−“无形资产减值准备”科目的期末余额在建工程=“在建工程”科目的期末余额−“在建工程减值准备”科目的期末余额+“工程物资”科目的期末余额−“工程物资减值准备”科目的期末余额（一）资产负债表的填列方法填列方法六：综合运用上述填列方法分析填写，如存货、其他应收款等项目，具体如表所示。填列方法六报表项目填列方法存货=“原材料”科目的期末余额+“生产成本”科目的期末余额+“库存商品”科目的期末余额+“委托加工物资”科目的期末余额+“周转材料”科目的期末余额+“材料采购”科目的期末余额+“在途物资”科目的期末余额+“发出商品”科目的期末余额+“材料成本差异”科目的期末余额（借方为加，贷方为减）−“存货跌价准备”科目的期末余额其他应收款=“应收利息”科目的期末余额+“应收股利”科目的期末余额+“其他应收款”科目的期末余额−“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额（二）资产负债表的填列步骤资产负债表“期末余额”栏的具体填列步骤见教材。提示“应收账款”项目需要根据明细科目的余额计算填列。从“科目余额表”中可看到“应收账款”科目出现贷方余额160014元。经过分析可知，应收账款明细科目“衡阳电机公司”的期末贷方余额175014元（期初余额19446元−本期发生额194460元）应计入“预收款项”项目；应收账款明细科目“宏达汽车维护厂”的期末借方余额15000元（期初余额15000元−本期发生额0元）应计入“应收账款”项目。填列资产负债表

点击此处播放微课资产负债表“期末余额”栏（B列）的计算公式报表项目计算公式应收票据B8=科目余额表!G9其他应收款B12=科目余额表!G12+科目余额表!G13+科目余额表!G14存货B13=科目余额表!G16+科目余额表!G17+科目余额表!G18+科目余额表!G19+科目余额表!G20+科目余额表!G21+科目余额表!G23-科目余额表!G24+科目余额表!G60流动资产合计B18=SUM(B5:B16)固定资产B27=科目余额表!G28-科目余额表!H29-科目余额表!H30无形资产B32=科目余额表!G34-科目余额表!H35非流动资产合计B38=SUM(B19:B36)资产总计B45=B17+B37资产负债表“期末余额”栏（E列）的计算公式报表项目计算公式应付票据E8=科目余额表!H41应付账款E9=科目余额表!H42预收款项E10=科目余额表!H43+175014应付职工薪酬E12=科目余额表!H44资产负债表“期末余额”栏（E列）的计算公式报表项目计算公式应交税费E13=科目余额表!H45其他应付款E14=科目余额表!H46+科目余额表!H47+科目余额表!H48流动负债合计E18=SUM(E5:E17)长期借款E20=科目余额表!H50长期应付款E25=科目余额表!H52非流动负债合计E30=E20+E21+E24+E25+E26+E27+E28+E29负债合计E31=E18+E30实收资本（或股本）E33=科目余额表!H55资本公积E37=科目余额表!H56盈余公积E41=科目余额表!H57未分配利润E42=科目余额表!H58+科目余额表!H59所有者权益（或股东权益）合计E43=SUM(E33+E34+E36+E37-E38+E39+E40+E41+E42)负债和所有者权益（或股东权益）总计E44=E31+E43资产负债表会计人员应树立终身学习的理念，秉持专业精神，持续提升专业能力；在履行好会计基本职能的同时，能够适应新形势、新要求，不断推动会计工作转型升级和会计事业创新发展。修身笃学任务二编制利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表是根据“收入−费用=利润”会计等式编制而成的，其将一定时期内的营业收入与相关的营业费用进行配比，以计算出企业在一定时期内的净利润。利润表通常采用多步式结构，即通过营业利润、利润总额等多个计算步骤，最终得出净利润。一、建立利润表二、填列利润表的金额建立利润表一根据表建立永联公司2021年1月的利润表，具体操作步骤见教材。填列利润表的金额二（一）利润表的填列方法利润表的“上期金额”栏可以根据上年同期利润表的“本期金额”栏直接填列，在此不再赘述，本书着重介绍“本期金额”栏的填列方法。利润表各个项目的本期金额可以根据同期科目余额表中相关会计科目的本期发生额进行填列，具体的填列方法如表所示。利润表各个项目本期金额的填列方法报表项目填列方法营业收入=“主营业务收入”科目的发生额+“其他业务收入”科目的发生额营业成本=“主营业务成本”科目的发生额+“其他业务成本”科目的发生额税金及附加=“税金及附加”科目的发生额销售费用=“销售费用”科目的发生额管理费用=“管理费用”科目的发生额研发费用=“研发费用”科目的发生额+“无形资产摊销”科目的发生额财务费用=“财务费用”科目的发生额利润表各个项目本期金额的填列方法报表项目填列方法其他收益=“其他收益”科目的发生额投资收益（损失以“−”号填列）=“投资收益”科目的发生额净敞口套期收益（损失以“−”号填列）=“净敞口套期损益”科目的发生额公允价值变动收益（损失以“−”号填列）=“公允价值变动损益”科目的发生额信用减值损失（损失以“−”号填列）=“信用减值损失”科目的发生额资产减值损失（损失以“−”号填列）=“资产减值损失”科目的发生额资产处置收益（损失以“−”号填列）=“资产处置损益”科目的发生额营业利润（亏损以“−”号填列）计算填列营业外收入=“营业外收入”科目的发生额营业外支出=“营业外支出”科目的发生额利润总额（亏损总额以“−”填列）计算填列所得税费用=“所得税费用”科目的发生额净利润（净亏损以“−”填列）计算填列综合收益总额计算填列（二）利润表的填列步骤利润表“本期金额”栏的具体填列步骤见教材。利润表“本期金额”栏（B列）的计算公式报表项目填列方法营业成本B5=科目余额表!E69+科目余额表!E70税金及附加B6=科目余额表!E71销售费用B7=科目余额表!E72管理费用B8=科目余额表!E73营业利润B22=B4-B5-B6-B7-B8-B9-B10+B13+B14+B17+B18+B19+B20+B21利润总额B25=B22+B23-B24净利润B27=B25-B26综合收益总额B45=B27+B30利润表任务三编制现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物（以下简称“现金”）流入和流出的报表。其是根据“现金流入量−现金流出量=现金净流量”会计等式编制而成的。现金流量表不仅可以揭示影响企业现金流量的因素，还能为分析企业的偿债能力、现金周转能力、未来获取现金的能力等提供数据依据。现金流量表通常采用报告式结构，报表项目是按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。一、建立现金流量表二、填列现金流量表的金额建立现金流量表一根据表建立永联公司2021年1月的现金流量表，具体操作步骤见教材。填列现金流量表的金额二（一）设置现金流量表的数据源现金流量表不能直接引用相关工作表的数据，因此，在填列现金流量表之前，需要先设置现金流量表的数据源。本书采用的方法是在“会计凭证表”工作表中添加“现金流量类型”辅助列，以筛选出与现金流量有关的经济业务，从而调用相应的现金流量数据。具体操作步骤见教材。选择现金流量项目设置现金流量表的数据源

点击此处播放微课（二）现金流量表的填列步骤现金流量表“本期金额”栏的具体填列步骤见教材。现金流量表“本期金额”栏（B列）的计算公式报表项目计算公式投资活动现金流入小计B20=SUM(B16:B19)投资活动现金流出小计B24=SUM(B21:B23)投资活动产生的现金流量净额B25=B20-B24筹资活动现金流入小计B30=SUM(B27:B29)筹资活动现金流出小计B34=SUM(B31:B33)筹资活动产生的现金流量净额B35=B30-B34汇率变动对