《建筑工程项目管理》-项目六

任务一施工成本计划一、工程项目成本的构成与形式工程项目成本是指在建设工程项目施工过程中所发生的全部生产费用的总和,包括所消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用;周转材料的摊销费或租赁费;施工机械的使用费或租赁费;支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴;进行施工组织与管理所发生的全部费用支出等.建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本组成.直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出,是可以直接计入工程对象的费用,包括人工费、材料费和施工机具使用费等.下一页返回任务一施工成本计划间接成本是指准备施工、组织和管理施工生产的全部费用支出,是非直接用于工程施工,也无法直接计入工程对象,但为进行工程施工所必须发生的费用,包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等.二、施工成本的影响因素１.施工方案施工方案与施工成本之间相互依赖、相互制约.合理的施工组织、施工顺序等都可以达到降低成本的目的.２.施工进度施工进度与施工项目成本既相互联系,又相互制约.上一页下一页返回任务一施工成本计划一般来说,在保证目标工期的前提下,应当尽量降低施工成本;在施工项目目标成本控制下,应当尽量加快施工进度.３.施工质量一个工程的实现过程就是工程质量的形成过程.施工质量包括两个方面:一是质量的检验与保障工作,二是质量失败的补修工作.这两方面都要产生质量成本.因此,项目经理部应当按照施工合同、项目管理目标责任书的要求,确定并实现适宜的质量水平.４.施工安全施工安全成本包括安全管理投入费用和安全损失费用.上一页下一页返回任务一施工成本计划二者此消彼长,即增加安全投入,安全损失就会降低;反之,减少安全投入,安全损失就会升高.为了找出安全综合成本最低的适合点,项目经理部要切实抓好施工安全工作.５.施工现场管理科学合理的施工现场管理,可以使各项资源高效组合、安全运行,从而提高劳动生产率、降低施工成本.三、施工成本计划(一)编制施工成本计划的原则１.合法性原则上一页下一页返回任务一施工成本计划编制施工成本计划时,必须严格遵守国家的有关法令、政策及财务制度的规定,严格遵守成本开支范围和各项费用开支标准.任何违反财务制度的规定及随意扩大或缩小成本开支范围的行为,都必然使计划失去考核实际成本的作用.２.先进可行性原则施工成本计划既要保持先进性,又必须切实可行,否则就会因计划指标过高或过低而失去应有的作用.这就要求编制成本计划必须以各种先进的技术经济定额为依据,并针对施工项目的具体特点,采取切实可行的技术组织措施,以作保证.３.弹性原则上一页下一页返回任务一施工成本计划编制施工成本计划,应当留有充分余地,使计划保持一定的弹性.在计划期内,项目经理部的内部或外部的技术经济状况和供产销条件,很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化,尤其是材料的市场价格.只有充分考虑这些变化的发展,才能更好地发挥施工成本计划的责任.４.可比性原则施工成本计划应当与实际成本、前期成本保持可比性.为了保证施工成本计划的可比性,在编制计划时要注意所采用的计算方法,使其与成本核算方法保持一致(包括成本核算对象,成本费用的汇集、结转、分配方法等).只有保证施工成本计划的可比性,才能有效地进行成本分析,更好地发挥成本计划的作用.上一页下一页返回任务一施工成本计划５.统一领导、分级管理的原则编制施工成本计划,应当实行统一领导、分级管理的原则,采取走群众路线的工作方法.要在项目经理的领导下,以财务和计划部门为中心,发动全体职工总结降低成本的经验,找出降低成本的正确途径,使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础.６.从实际情况出发的原则编制施工成本计划必须从企业的实际情况出发,充分挖掘企业内部潜力,使降低成本指标既积极可靠,又切实可行.上一页下一页返回任务一施工成本计划工程项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案,如合理组织施工、提高劳动生产率、改善材料供应、降低材料消耗、提高机械设备利用率、节约施工管理费用等.７.与其他计划结合的原则编制施工成本计划,必须与工程项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、资料供应及耗费计划等密切结合,保持平衡,即成本计划一方面要根据工程项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制;另一方面又影响着其他各种计划指标.在制订其他计划时,应当考虑满足降低成本的要求,与成本计划密切配合,而不能单纯考虑每一种计划本身的需要.上一页下一页返回任务一施工成本计划(二)编制施工成本计划的程序编制施工成本计划的程序,因项目的规模大小、管理要求不同而不同,大、中型项目一般采用分级编制的方式,即先由各部门提出部门成本计划,再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式,即由项目经理部先编制各部门成本计划,再汇总编制全项目的成本计划.无论采用哪种方式,其编制的基本程序如下.１.搜集和整理资料广泛搜集资料并进行归纳整理是编制施工成本计划的必要步骤.所需搜集的资料也即编制施工成本计划的依据,这些资料主要包括以下几项:上一页下一页返回任务一施工成本计划(１)国家和上级部门有关编制成本计划的规定.(２)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标.(３)有关成本预测、决策的资料.(４)施工项目的施工图预算、施工预算.(５)施工组织设计.(６)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况.(７)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料.上一页下一页返回任务一施工成本计划(８)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料.(９)以往同类施工成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料.(１０)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施.(１１)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施.(１２)国外同类项目的先进成本水平情况等资料.另外,还要深入分析当前情况和未来的发展趋势,了解影响成本升降的各种有利和不利因素,研究克服不利因素和降低成本的具体措施,为编制施工成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料.上一页下一页返回任务一施工成本计划２.估算计划成本,即确定目标成本财务部门在掌握了丰富的资料,并加以整理分析,特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上,根据有关的设计、施工等计划,按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等,结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施,进行反复测算、修订、平衡后,估算出产费用支出的总水平,进而提出全项目的成本计划控制指标,最终确定目标成本.确定目标成本及把总的目标分解落实到各相关部门、班组,大多采用工作分解法.３.编制成本计划草案上一页下一页返回任务一施工成本计划对大、中型项目,经项目经理部批准,下达成本计划指标后,各职能部门应当充分发动群众进行认真的讨论,在总结上期成本计划完成情况的基础上,结合本期计划指标,找出完成本期计划的有利因素和不利因素,提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施,以保证计划任务的完成.为了使指标真正落实,各部门应当尽可能将指标分解落实,下达到各班组及个人,使目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈,然后再修订,使施工成本计划既能够切合实际,又能成为群众共同奋斗的目标.各职能部门也应当认真讨论项目经理部下达的费用控制指标,拟定具体实施的技术经济措施方案,编制各部门的费用预算.上一页下一页返回任务一施工成本计划４.综合平衡,编制正式的成本计划在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后,项目经理部首先应当结合各项技术经济措施,检查各计划和费用预算是否合理可行,并进行综合平衡,使各部门计划和费用预算之间相互协调、衔接;其次,要从全局出发,在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下,以生产计划为中心,分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡.最后,经反复讨论、多次综合平衡确定的成本计划指标,即可作为编制施工成本计划的依据,项目经理部正式编制的施工成本计划,上报企业有关部门后即可正式下达至各职能部门执行.上一页下一页返回任务一施工成本计划(三)编制施工成本计划的方法施工成本计划的编制工作主要是由项目经理负责,在成本预算、决策的基础上进行.编制的关键前提是确定目标成本,这是施工成本计划的核心,是成本管理要达到的目的.成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示.施工成本目标的方向性、综合性和预测性,决定了必须选择科学的确定目标的方法.１.定额估算法在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下,特别是在施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业中,工程项目的成本目标可以由定额估算法产生.上一页下一页返回任务一施工成本计划施工图预算是招标投标中计算招标控制价(标底)的依据、评标的尺度,是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准,也是施工项目考核经营成果的基础.施工预算是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的,作为施工单位内部经济核算的依据.过去,常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约来估算计划成本降低额,计算式为:计划成本降低额＝两算对比差额＋技术组织措施计划节约额(６-１)后来,一些施工单位对这种定额估算法又作了进一步修正,其具体步骤及计算式如下:上一页下一页返回任务一施工成本计划(１)根据已有的投标、预算资料,确定中标合同价与施工图预算的总价格差.(２)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数.(３)对施工预算未能包容的项目,包括施工有关项目和管理费用项目,参照估算.(４)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项,按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差.(５)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素,加以试算调整,得出一综合影响施工项目降低成本的计划.(６)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率.上一页下一页返回任务一施工成本计划２.计划成本法施工成本计划中的计划成本的编制方法通常有以下几种:(１)施工预算法.施工预算法是指主要以施工图中的工程实物量,套以施工工料消耗定额,计算工料消耗量,并进行工料汇总,然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平.以施工工料消耗定额计算施工生产耗费水平基本是一个不变的常数.上一页下一页返回任务一施工成本计划一个施工项目要实现较高的经济效益(即提高降低成本水平),就必须在这个常数基础上采取技术节约措施,以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等,来达到成本计划的目标成本水平.因此,采用施工预算法编制成本计划时,必须考虑结合技术节约措施计划,以进一步降低施工生产耗费水平,用计算式表示为:计划成本＝施工预算生产耗费水平－技术节约措施计划节约额(６-４)(２)技术节约措施法.技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额,然后求施工项目的计划成本的方法,用计算式表示为:上一页下一页返回任务一施工成本计划施工项目计划成本＝施工项目预算成本－技术节约措施计划节约额(降低成本额)(６-５)(３)成本习性法.成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用,主要按照成本习性,将成本分成固定成本和变动成本两类,以此作为计划成本.具体划分可以采用费用分解法.１)材料费用.与产量有直接联系,属于变动成本.２)人工费用.在计时工资形式下,生产工人工资属于固定成本.如果采用计件超额工资形式,其计件工资部分属于变动成本;奖金、效益工资和浮动工资部分,也应计入变动成本.上一页下一页返回任务一施工成本计划３)机械使用费用.其中有些费用随产量的增减而变动,如燃料、动力费,属于变动成本;有些费用不随产量变动,如机械折旧费,大修理费,机修工、操作工的工资等,属于固定成本.此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦拭等经常修理费,由于不直接用于生产,也不随产量的增减成正比例变动,而是在生产能力得到充分利用、产量增长时,所分摊的费用就少些,在产量下降时,所分摊的费用就多一些,所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本,可以按照一定比例划归固定成本与变动成本.４)其他直接费用.水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费,多数与产量发生联系,属于变动成本.上一页下一页返回任务一施工成本计划５)施工管理费用.其中大部分在一定产量范围内,与产量的增减没有直接联系,如工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等,基本上属于固定成本;检验试验费、外单位管理费等与产量的增减有直接联系,则属于变动成本范围.此外,对于劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费,劳动部门都有规定的领用标准和使用年限,基本上属于固定成本范围.技术安全措施费、保健费大部分与产量有关,属于变动成本.工具用具使用费中,行政使用的家具费属于固定成本.上一页下一页返回任务一施工成本计划工人领用工具,随管理制度的不同而不同,有些企业对机修工、电工、钢筋工、车工、钳工、刨工的工具按照定额配备,规定使用年限,定期以旧换新,属于固定成本;而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干,则又属于变动成本.在成本按习性划分为固定成本和变动成本后,可以用下列计算式计算:施工项目计划成本＝施工项目变动成本总额(C２)＋施工项目固定成本总额(C１)(６-６)上一页下一页返回任务一施工成本计划(４)按实计算法.按实计算法就是施工项目经理部的有关职能部门(人员)以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据,根据施工项目经理部执行施工定额的实际水平和要求,由各职能部门归口计算各项计划成本.上一页返回任务二施工成本控制一、建筑工程成本控制概述(一)施工成本控制的概念施工成本控制是指项目经理部在项目成本形成的过程中,为控制人工、机械、材料消耗和费用支出,降低工程成本,达到预期的项目成本目标所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核,整理成本资料与编制成本报告等一系列活动.(二)施工成本控制的依据１.项目承包合同文件下一页返回任务二施工成本控制施工成本控制要以工程承包合同为依据,围绕降低工程成本目标,从预算收入和实际成本两方面,努力挖掘增收节支潜力,以求获得最大的经济效益.２.项目成本计划项目成本计划是根据工程项目的具体情况制定的施工成本控制方案,既包括预定的具体成本控制目标,又包括实现控制目标的措施和规划,是项目成本控制的指导性文件.３.进度报告进度报告是提供每一时刻工程的实际完成量、工程施工成本实际支付情况的信息.上一页下一页返回任务二施工成本控制施工成本控制工作正是通过实际情况与施工成本计划相比较,找出二者之间的偏差,分析偏差产生的原因,进而采取措施改进以后的工作.另外,进度报告还有助于管理时发现工程实施中存在的隐患,并在还未造成重大损失之前采取有效措施,尽量避免问题的出现.４.工程变更与索赔资料在项目的实施过程中,由于各方面的原因,工程变更是很难避免的.工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等.一旦出现变更,工程量、工期、成本都将发生变化,从而使施工成本控制工作变得更加复杂和困难.上一页下一页返回任务二施工成本控制因此,施工成本管理人员应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析,随时掌握变更情况,判断变更以及变更可能带来的索赔额度等.除上述几种施工成本控制工作的主要依据外,有关施工组织设计、分包合同文本等也都是施工成本控制的依据.(三)施工成本控制的原则１.全面控制原则(１)施工成本的全员控制.施工成本的全员控制不是抽象的概念,而是有系统的实质性内容,其包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等,以防止成本控制出现人人有责而又人人不管的情况.上一页下一页返回任务二施工成本控制(２)施工成本的全过程控制.其指在工程项目确定以后,自施工准备开始,经过工程开工,到竣工交付使用后的保修期结束,其中的每一项经济业务,都要纳入施工成本控制的轨道.２..动态控制原则(１)项目施工是一次性行为,其成本控制应当更重视事前控制和事中控制.(２)在施工开始之前进行成本预测,确定成本目标,编制成本计划,制定或修订各种消耗定额和费用开支标准.(３)施工阶段重在执行成本计划,落实降低成本措施,实行成本目标管理.上一页下一页返回任务二施工成本控制(４)施工成本控制随施工过程连续进行,与施工进度同步,不能时紧时松,更不能拖延.(５)建立灵敏的成本信息反馈系统,使成本责任部门(人员)能及时获得信息,纠正不利的成本偏差.(６)制止不合理开支,把可能导致损失和浪费的因素消灭在萌芽状态.(７)竣工阶段成本盈亏已成定局,主要进行整个项目的成本核算、分析、考评.３.目标管理原则上一页下一页返回任务二施工成本控制目标管理是贯彻执行计划的一种方法,它把计划的方针、任务、目的和措施等逐一加以分解,提出进一步的具体要求,并分别落实到执行计划的部门、单位甚至个人.４.责、权、利相结合原则要使施工成本控制真正发挥及时有效的作用,必须严格按照经济责任制的要求,贯彻责、权、利相结合的原则.实践证明,只有责、权、利相结合的施工成本控制,才是名实相符的施工成本控制.５.节约原则(１)施工生产既是消耗资源、财物、人力的过程,也是创造财富、增加收入的过程,其成本控制也应当坚持增收与节约相结合的原则.上一页下一页返回任务二施工成本控制(２)作为合同签约依据,编制工程预算时,应当“以支定收”,保证预算收入;在施工过程中,要“以收定支”,控制资源消耗和费用支出.(３)每发生一笔成本费用,都要核查是否合理.(４)经常性地成本核算时,要进行实际成本与预算收入的对比分析.(５)抓住索赔时机,处理好索赔,合理力争甲方给予经济补偿.(６)严格控制成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度,对各项成本费用的支出进行限制和监督.(７)提高工程项目的科学管理水平,优化施工方案,提高生产效率,节约人、财、物的消耗.上一页下一页返回任务二施工成本控制(８)采取预防成本失控的技术组织措施,制止可能发生的浪费.(９)施工的质量、进度、安全都对工程成本有很大的影响,因此,成本控制必须与质量控制、进度控制、安全控制等工作相结合、相协调,避免返工(修)损失,降低质量成本,减少并杜绝工程延期违约罚款、安全事故损失等费用支出的发生.(１０)坚持现场管理标准化,堵塞浪费的漏洞.６.开源与节流相结合原则降低项目成本,需要一面增加收入,一面节约支出.因此,每发生一笔金额较大的成本费用,都要查一查有无与其相对应的预算收入,是否支大于收.上一页下一页返回任务二施工成本控制二、建筑工程成本控制的实施(一)成本控制方案实施的步骤在确定了施工成本计划之后,必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较.当实际值偏离计划值时,分析产生偏差的原因,采取适当的纠偏措施,以确保施工成本控制目标的实现.其步骤如下.１.比较比较是指按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较,以发现施工成本是否已超支.２.分析上一页下一页返回任务二施工成本控制分析是在比较的基础上,对比较的结果进行分析,以确定偏差的严重性及偏差产生的原因.这一步是施工成本控制工作的核心,其主要目的是找出产生偏差的原因,从而采取有针对性的措施,减少或避免相同偏差的再次出现或减少由此造成的损失.３.预测预测是指根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本.预测的目的是为决策提供支持.４.纠偏当工程项目的实际施工成本出现了偏差时,应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果,采取适当的措施,以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的.上一页下一页返回任务二施工成本控制纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步.只有通过纠偏,才能最终达到有效控制施工成本的目的.５.检查检查是指对工程的进展进行跟踪和检查,及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果,为今后的工作积累经验.(二)成本控制的赢得值法赢得值法是国际上工程公司普遍采用的项目管理方法,它能对项目进行效果分析,对费用和进度进行综合控制,使项目实施效果最优.上一页下一页返回任务二施工成本控制现代计算机技术的发展为实现进度、费用、质量的联合监控提供了条件,建立以网络进度计划为主线的项目集成系统是目前采用较多的方式之一.实施进度管理时,现行计划与目标计划的对比是主要且直观的方法,这种方法并不以投入资金的多少来反映工程的进度,而是用货币量代替工程量来测量工程的进度,以资金转化为工程成果的量来衡量,从而更准确地反映工程的实际进展,可以实现对项目进度和费用的双控制.上一页下一页返回任务二施工成本控制所谓赢得值原理,是指通过引入已完工作的预算值,来对项目费用和进度进行综合评估,即在项目实施过程中将任一时刻已完工作的预算值与该时刻工作任务的计划预算值进行对比以评估和测算其工作进度,并将已完工作的预算值与实际消耗值作对比,以评估和测算其资源的执行效果.１.赢得值的三个基本参数赢得值的测量评估建立在各层次的进度计划基础,它以各层次的进度计划和预算进行资源负荷分配为依据,对项目执行效果进行跟踪检测十分有效.其基本参数有三个,分别是:计划工作的预算费用BCWS、已完工作的实耗费用ACWP、已完工作的预算费用BCWP.上一页下一页返回任务二施工成本控制(１)BCWS是计划工作的预算费用,是指在指定的时间内,按进度计划规定应当完成的工作所预算的费用.BCWS是反映项目进度计划的指标.(２)ACWP简称实耗值,它是指项目实施过程中对执行效果进行检查时,在指定时间内已完成任务(包括已全部完成和部分完成的各单项任务)所实际花费的费用值.ACWP是反映项目实际执行情况的一个重要指标.(３)BCWP简称挣值,它是指项目实施过程中对执行效果进行检查时,对已完成的工作按预算结算的费用值,主要反映该项目按合同计划实施的进展状况.上一页下一页返回任务二施工成本控制将BCWP分别与ACWP和BCWS作对比,不仅能反映费用消耗情况,而且能反映当时的工作进度情况.因此,BCWP这个参数具有反映进度和费用执行效果的双重特性.２.赢得值的三条曲线三个基本数据对应着三条曲线,这三个基本数据生成的图形可以简单说明赢得值评估原理.第一条曲线称为BCWS曲线,即计划工作量的预算值曲线,简称计划值曲线.BCWS曲线是综合进度计划和预算费用后得出的.上一页下一页返回任务二施工成本控制它是将项目的计划消耗资源预算,包括全部费用要素,如人工时、设备材料和其他费用等,在计划的周期内按月进行分配,然后逐月累加,即生成整个项目的BCWS曲线,其是项目控制的基准曲线.这条曲线是项目开始之后,用批准的控制估算值建立的.第二条曲线称为BCWP曲线,即已完工作量的预算值曲线,亦叫赢得值曲线.按月统计已完工作量,并将此已完工作量的值乘以预算单价,逐月累加即生成赢得值曲线.赢得值与实际消耗的人工时或实际消耗的费用无关,它是用预算时的价格来计算已完工作量所取得的实物进展的值.它是测量项目实际进展所取得的绩效的尺度.上一页下一页返回任务二施工成本控制第三条曲线称为ACWP曲线,即已完工作量的实际费用消耗曲线,简称实际值曲线.它是已完工作量实际消耗的费用.逐项记录实际消耗的费用并逐月累加,即可生成实际值曲线.３.评价指标通过图中BCWS、BCWP、ACWP三条曲线的对比,可以直观、综合地反映项目费用和进度的进展情况.BCWP与BCWS对比,由于两者均以预算值作为计算基准,因此两者的偏差(SV)即反映出项目进展的进度偏差:SV＝BCWP－BCWS(６-７)上一页下一页返回任务二施工成本控制SV＝０,表示项目进展进度与计划进度相符;SV＞０,表示进度提前,SV＜０,表示进度拖后.ACWP与BCWP对比,由于两者均以已完工作量为计算基础,因此两者的偏差(CV)即反映出项目进展的费用偏差:CV＝BCWP－ACWP(６-８)CV＝０,表示实际消耗费用与预算费用相符;CV＞０,表示实际消耗量低于预算,CV＜０,表示实际消耗费用超过预算.由于ACWP、BCWS、BCWP之间没有直接联系,所以它们三者的位置可以任意变化.无论如何变化都可以通过赢得值来衡量工程的进度和成本状况.上一页下一页返回任务二施工成本控制在诸多子项的施工中,利用以上几个指标的比较可分析项目的成本、进度绩效和状况:BCWP与ACWP实际是在同样进度(相同工作量)下的价值比较,它反映了项目成本控制的状况和效率.衡量成本绩效的指标或称成本绩效指数CPI可由以下公式确定:这个指标的含义为已完工作计划所花费的成本是已完工作实际所花费的预算成本的多少倍,即用来衡量资金的使用效率.CPI＞１,表示实际成本低于计划成本,资金使用效率较高;CPI＜１,表示实际成本高于计划成本,资金使用效率较低;上一页下一页返回任务二施工成本控制CPI＝１,表示实际成本与预算成本相符.另外,进度绩效指数的计算公式如下:这个指标是以截止到某一时点的预算成本的完成量为衡量标准,计算在该时点之前项目已完工作量占计划应完工作量的比例.SPI＞１,表示进度提前,即项目的实际进度比计划进度快;SPI＜１,表示进度延误,即项目的实际进度比计划进度慢;SPI＝１,表示项目的实际进度等于计划进度.上一页下一页返回任务二施工成本控制４.参数应用要作好成本、进度综合控制,应当十分关注CPI或CV的走势,当CPI小于１或逐渐变小、CV为负数并且绝对值越来越大时,就应该及时制定纠偏措施并加以实施.应将注意力集中在那些有负成本差异的分项工程上,根据CPI或CV值,确定采取纠正措施的优先权,也就是说,CPI最小或CV负值最大的分项工程应该被给予最优先权.总体进度控制可使用相同的原理和方法.下面用表６-１来说明这些数据彼此之间的关系.上一页返回任务三施工成本分析一、施工成本分析的主要内容施工成本分析的主要内容一般应当包括以下三个方面.(一)按项目施工进展进行的成本分析(１)分部分项工程成本分析,它针对已完的分部分项工程,从开工到竣工进行系统的成本分析,是施工成本分析的基础.(２)月(季)度成本分析.它通过定期的、经常性的过程(中间)成本分析,及时发现问题、解决问题,保证项目成本目标的实现.(３)年度成本分析.它可以满足施工企业年度结算、编制年度成本报表的需要,而且可以总结过去的经验教训、指出未来的管理措施.下一页返回任务三施工成本分析(４)竣工成本分析.它以项目施工的全过程作为结算期,汇总该施工项目所包含的各个单位工程,并应当考虑项目经理部的经营效益.(二)按照项目成本构成进行的成本分析(１)人工费用分析.应当在执行劳务承包合同的基础上,考虑工程量增减、奖励等原因所引起的其他人工费用开支.(２)材料费用分析.它着重分析主要材料与结构件费用、周转材料使用费、采购保管费、材料储备资金等内容.(３)机械使用费用分析.它主要针对项目施工中使用的机械设备,尤其是按使用时间计算费用的设备,分析其完好率、利用率,以实现机械设备的平衡调度.上一页下一页返回任务三施工成本分析(４)其他直接费用分析.它主要将实际发生数额与预算或计划目标进行比较.(５)间接费用分析.它主要将实际发生数额与预算或计划目标进行比较.(三)按特定事项进行的成本分析(１)成本盈亏异常分析.按照施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则,彻底查明造成项目成本异常的原因,并采取措施加以纠正.(２)工期成本分析.上一页下一页返回任务三施工成本分析在求出固定费用的基础上,将计划工期内应消耗的计划成本与实际工期内所消耗的实际成本进行对比分析,并分析各种因素变动对工期成本的影响.(３)资金成本分析.一般通过成本支出率,反映成本支出占工程(款)收入的比重,加强资金管理,控制成本支出,并联系储备金和结存资金的比重,分析资金使用的合理性.(４)技术组织措施节约效果分析.紧密结合施工项目的特点,分析采取措施前后的成本变化,并对影响较大、效果较好的措施进行专题分析.(５)其他有利因素和不利因素对成本影响的分析.上一页下一页返回任务三施工成本分析其包括工程结构的复杂性和施工技术的难度、施工现场的自然地理环境、物资供应渠道和技术装备水平等.针对上述成本分析内容,应当形成施工项目的成本分析报告.成本分析报告通常由文字说明、报表和图表等部分组成.它可以为纠正与预防成本偏差、改进成本控制方法、制订降低成本措施、完善成本控制体系等提供依据.二、施工成本分析的依据施工成本分析,就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料,对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析,以寻求进一步降低成本的途径.上一页下一页返回任务三施工成本分析通过成本分析,可以从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质,从而增强项目成本的透明度和可控性,为加强成本控制,实现项目成本目标创造条件.１.会计核算会计核算主要是价值核算.会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查,作出预测、参与决策、实行监督,旨在实现最优经济效益的一种管理活动.它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织、有系统的方法,来记录企业的一切生产经营活动,然后据以提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据.上一页下一页返回任务三施工成本分析资产、负债、所有者权益、营业收入、成本、利润会计六要素指标,主要是通过会计来核算.由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点,所以它是施工成本分析的重要依据.２.业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度,它包括原始记录和计算登记表,如单位工程及分部分项工程进度登记,质量登记,工效、定额计算登记,物资消耗定额记录,测试记录等.业务核算的范围比会计、统计核算要广:会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算,而业务核算,不但可以对已经发生的经济活动进行核算,还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算,看是否可以做,是否是有经济效果.上一页下一页返回任务三施工成本分析它的特点是:对个别的经济业务进行单项核算,如各种技术措施、新工艺等项目,可以核算已经完成的项目是否达到原定的目的,取得预期的效果;也可以对准备采取措施的项目进行核算和审查,看是否有效果,值不值得采纳,随时都可以进行.业务核算的目的在于迅速取得资料,在经济活动中及时采取措施进行调整.３.统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料,把企业生产经营活动客观现状的大量数据,按统计方法加以系统整理,表明其规律性.它的计量尺度比会计宽,可以用货币计算,也可以用实物或劳动量计量.上一页下一页返回任务三施工成本分析它通过全面调查和抽样调查等特有的方法,不仅能提供绝对数指标,还能提供相对数和平均数指标,可以计算当前的实际水平,确定变动速度,预测发展的趋势.三、施工成本分析方法施工成本分析的内容较多,所采用的方法也不尽相同.常用的方法有对比法和连环替代法.１.对比法对比法又称比较法,就是通过技术经济指标的对比,检查计划的完成情况,分析产生的差异及原因,从而进一步挖掘项目内部潜力的方法.上一页下一页返回任务三施工成本分析这种方法通俗易懂、简便易行,但必须注意各项技术经济指标之间的可比性.应用对比法,通常有以下几种形式:(１)实际指标与计划指标对比.此项对比主要包括实际工程量与预算工程量的对比分析、实际消耗量与计划消耗量的对比分析、实际采用价格与计划采用价格的对比分析、各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析等.(２)本期实际指标与上期实际指标对比.此项对比可以研究相应指标发展的动态情况,反映项目管理的改善程度.上一页下一页返回任务三施工成本分析(３)与本行业平均水平、先进水平对比.此项对比可以反映本项目管理水平与平均水平、先进水平的差距,以采取相应措施,不断提高.２.连环替代法连环替代法又称因素分析法或连锁置换法.它将某成本项目分解为若干个相互联系的原始因素,用来分析各个因素变动对成本形成的影响程度,进而针对主要因素,查明原因,提出改进措施,达到降低成本的目的.应用连环替代法进行分析时,每次均考虑单一因素变动,然后逐个替换、比较结果.其具体步骤如下:(１)确定分析对象,并计算出实际数与计划数的差异;上一页下一页返回任务三施工成本分析(２)确定各个影响因素,并按其相互关系进行排序;(３)以计划(预算)数为基础,将各个因素的计划(预算)数相乘,并作为分析代替的基数;(４)将各个因素的实际数按照上述排序,逐一进行替换计算,并将替换后的实际数保留下来;(５)将每次替换所得的结果,与前一