2026年税务师考试-全科实战备考资料包

2026年税务师考试——全科实战备考资料包卷首语：10年培训经验的实战铁律作为陪伴数万学员通关的资深讲师，我总结出一套被反复验证的备考铁律——“税法一二是根基，实务是综合应用，法律是规则底线，财会是核算基石”。2026年税务师考试大纲已于4月29日正式发布，五科均现重要调整，整体“稳中有调、局部优化”。记住：税务师考试考的不是死记硬背，而是“税法思维+实务判断+精准计算”的复合能力。你接下来的每一分钟，都应该花在分值最高的地方。这份资料包，就是帮你实现这一目标的完整作战图。目录第一部分：2026年考情速览与备考总纲一、2026年重要时间节点二、2026年考试科目与题型概览三、2026年大纲五科核心变动一览第二部分：各科目知识框架思维导图一、《税法（一）》知识框架二、《税法（二）》知识框架三、《涉税服务实务》知识框架四、《涉税服务相关法律》知识框架五、《财务与会计》知识框架六、《涉税服务程序与管理》（融入各科目说明）第三部分：高频考点+易错点+命题趋势分析一、《税法（一）》重难点清单易错点清单2026命题趋势预测二、《税法（二）》重难点清单易错点清单2026命题趋势预测三、《涉税服务实务》重难点清单易错点清单四、《涉税服务相关法律》重难点清单易错点清单五、《财务与会计》重难点清单易错点清单2026命题趋势预测第四部分：公式/法条记忆技巧一、增值税税率“369口诀”二、企业所得税优惠税率“双15记忆法”三、个人所得税专项附加扣除口诀四、消费税征收范围“三分类记忆法”五、财管核心公式速记第五部分：各科目精选例题+详细解析一、《税法（一）》20道精选例题二、《税法（二）》20道精选例题三、《涉税服务实务》20道精选例题四、《涉税服务相关法律》20道精选例题五、《财务与会计》20道精选例题第六部分：跨科目融合解题方法一、五科关联关系图谱二、“三税联动”解题框架三、常见跨科目综合案例框架四、科目搭配建议第七部分：2026年全真模拟卷（五科全套）使用说明与评分标准一、《税法（一）》模拟卷（补全完整版）单项选择题（40题）多项选择题（20题）计算题（2大题）综合分析题（2大题）参考答案及详细解析二、《税法（二）》模拟卷（补全完整版）单项选择题（40题）多项选择题（20题）计算题（2大题）综合分析题（2大题）参考答案及详细解析三、《涉税服务实务》模拟卷（补全完整版·含主观题）单项选择题（20题）多项选择题（10题）简答题（5题）综合题（2题）参考答案及详细解析评分标准说明四、《涉税服务相关法律》模拟卷（补全完整版）单项选择题（40题）多项选择题（20题）综合分析题（2大题）参考答案及详细解析五、《财务与会计》模拟卷（补全完整版）单项选择题（40题）多项选择题（20题）计算题（2大题）综合分析题（2大题）参考答案及详细解析第八部分：备考建议与科目搭配一、备考时间建议二、分阶段备考策略三、科目搭配建议四、考前7天行动清单第一部分：2026年考情速览与备考总纲一、2026年重要时间节点事项时间备注大纲发布2026年4月29日中税协官网同步上线五科完整版大纲考试报名5月13日—7月15日全国税务师职业资格考试报名系统考试日期11月14日—15日分两天进行考试法规截止2026年3月31日各科涉及法律/法规/规章的截止日期二、2026年考试科目与题型概览科目满分及格线考试时长题型结构税法(一)140分84分150分钟单选题60分(40题)+多选题40分(20题)+计算题16分(2大题)+综合分析题24分(2大题)税法(二)140分84分150分钟同上涉税服务实务140分84分150分钟单选题+多选题+简答题+综合题(主观题，机考文字作答)涉税服务相关法律140分84分150分钟单选题+多选题+综合分析题（全选择式）财务与会计140分84分150分钟单选题+多选题+计算题+综合分析题（全选择式）特别提醒：多选题少选，每选对一个得0.5分；多选、错选、不选均不得分。这一规则务必牢记——不确定的选项宁可不选！三、2026年大纲五科核心变动一览科目变动程度核心变化税法(一)⭐⭐⭐变动较大第2章增值税根据新规重新编写；新增第11章“社会保险费”；第3/5/6章新增纳税申报表；新增核电站乏燃料处理处置基金等内容税法(二)⭐⭐微调为主新增“企业破产程序中税费征管事项处理”；新增“个人取得境外所得的计税方法和申报管理”；部分非重点内容删减涉税服务实务⭐⭐政策联动调整根据《涉税专业服务管理办法(试行)》重新编写相关内容；修订更新涉税专业服务信用评价管理办法；各税种审核方法都要求“掌握”涉税服务相关法律⭐⭐⭐整体变动较大整章删除原第16章社会保险法；第15章新增电子商务税收法律章节；第16/17/18章新增刑法/刑诉相关内容财务与会计⭐⭐⭐结构优化非货币性资产交换/租赁/债务重组单列成第15章；流动资产两章合并；删除“货币资金的核算”；新增会计准则解释第19号等参考文献第二部分：各科目知识框架思维导图一、《税法(一)》知识框架税法(一)（共12章）

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├──📌基础篇（约8-10分）

│└──第1章税法基本原理（掌握实体法要素、熟悉税法特点）

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├──📌核心流转税篇（约65-75分）★重中之重

│├──第2章增值税（约50%分值）★★★

││├──纳税人/征税范围/税率（13%/9%/6%/0%）

││├──销项税额、进项税额（含★2026新增：数电发票抵扣规则）

││├──应纳税额计算

││├──出口退税

││└──★新增：跨境电商零售进口增值税征管流程

│├──第3章消费税（约15-18分）★★

││├──税目与税率（★新增：电子烟消费税申报与核算）

││├──计税依据与应纳税额计算

││└──委托加工环节消费税（与城建税、两个附加结合）

│└──第4章城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加（约3-5分）

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├──📌财产行为税篇（约25-35分）★

│├──第5章土地增值税（约10-15分）★★★

│├──第6章资源税（约5-8分）（★扩大征税范围）

│├──第7章车辆购置税（约3-5分）

│└──第8章环境保护税（约3-5分）（★优化申报表单）

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├──📌其他税种篇（约10-15分）

│├──第9章烟叶税（约1-2分）

│├──第10章关税（约5-8分）

│└──★第11章社会保险费（2026新增章节）（约3-5分）

│└──养老/医疗/工伤/失业/生育五大险种

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└──📌综合篇（约3-5分）

└──第12章非税收入（新增：核电站乏燃料处理处置基金等）二、《税法(二)》知识框架税法(二)（共10章）

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├──📌第一大板块：所得税法（约80-90分）★★★

│├──第1章企业所得税（约45-55分）★★★

││├──纳税人（居民/非居民）

││├──征税对象与税率（基本25%/优惠15%/20%）

││├──应纳税所得额计算（收入总额→不征税收入→免税收入→扣除→亏损弥补）

││├──资产的税务处理

││├──税收优惠（★重点关注高新技术/西部大开发/海南自贸港15%）

││├──★2026新增：企业破产程序中税费征管事项处理

││└──特别纳税调整（由“掌握”改为“熟悉”）

│└──第2章个人所得税（约35-40分）★★★

│├──综合所得（工资/劳务/稿酬/特许权使用费）

│├──经营所得

│├──专项附加扣除（7项：子女教育/继续教育/大病医疗/房贷利息/住房租金/赡养老人/3岁以下婴幼儿照护）

│└──★2026新增：个人取得境外所得的计税方法和申报管理

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├──📌第二大板块：国际税收（约15-20分）★★

│└──第3章国际税收

│├──税收管辖权

│├──国际税收协定

│├──境外所得税收抵免

│└──删除：外国企业常驻代表机构税收管理

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├──📌第三大板块：财产行为税（约40-50分）★

│├──第4章印花税（约8-12分）

│├──第5章房产税（约6-10分）

│├──第6章车船税（约3-5分）

│├──第7章契税（约5-8分）

│├──第8章城镇土地使用税（约5-8分）

│├──第9章耕地占用税（约3-5分）

│└──第10章船舶吨税（约1-3分）三、《涉税服务实务》知识框架涉税服务实务（共9章）

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├──📌第1章导论（约5-8分）

│├──涉税专业服务范围（★2026新名称：纳税申报代办/一般税务咨询/专业税务顾问/税务合规计划/涉税鉴证/纳税情况审查等8项）

│└──税务师与税务师事务所

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├──📌第2章税收征收管理（约12-18分）★★

│├──税务登记（30日内办理）

│├──账簿凭证管理

│├──纳税申报

│└──★2026更新：涉税专业服务信用评价管理办法

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├──📌第3章涉税专业服务程序、方法和内容（约25-35分）★★★

│├──★各税种审核方法均要求“掌握”——重要程度全面提升

│├──货物劳务税纳税审核方法

│├──所得税纳税审核方法

│└──其他税种纳税审核方法

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├──📌第4章涉税会计核算（约15-20分）★★

├──📌第5章纳税申报代理服务（约12-18分）

├──📌第6章税务咨询服务（约8-12分）

├──📌第7章税务合规计划（约8-12分）

├──📌第8章涉税鉴证与纳税情况审查（约10-15分）

└──📌第9章其他涉税服务（约5-8分）四、《涉税服务相关法律》知识框架涉税服务相关法律（约18章）

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├──📌行政法律制度（约25-30分）★★

│├──第1章行政法总论（★章名调整：原“行政法基本理论”）

│├──第2章行政许可法律制度

│├──第3章行政处罚法律制度（★结合2026新修订《治安管理处罚法》）

│├──第4章行政强制法律制度

│├──第5章行政复议法律制度（★重构听证/调解操作流程）

│└──第6章行政诉讼法律制度（★新增政府信息公开司法解释裁判规则）

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├──📌民商法律制度（约50-60分）★★★

│├──第7章民法总论

│├──第8章物权法律制度（★章名调整：原“物权法”）

│├──第9章债权法律制度

│├──第10章合同法律制度

│├──第11章公司法律制度

│├──第12章合伙企业法律制度

│├──第13章破产法律制度

│├──第14章电子商务法律制度

│└──★第15章电子商务税收法律（2026新增章节）

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├──📌刑事法律制度（约20-25分）★★

│├──★第16章（原序号调整）民事诉讼法的概念和特征（新增）

│├──★第17章刑法概念及其制定与修正、刑罚执行及监督（新增）

│└──★第18章刑事诉讼基本原则（新增）

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└──❌删除：原第16章社会保险法（整章删除，不再考查）五、《财务与会计》知识框架财务与会计（约18章）

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├──📌上篇：财务管理（约40-50分）

│├──第1章财务管理概论（★删除：熟悉财务管理的内容等）

││└──财务管理目标/利益相关者/财务环境（法律/经济/金融）

│├──第2章财务预测和财务预算（★删除：了解资金需要量预测的意义等）

││└──资金需要量预测（因素分析法/销售百分比法）

│├──第3章筹资与股利分配管理（★删除：部分非重点内容）

│├──第4章投资管理（★删除：投资管理的主要内容）

││└──项目投资决策（NPV/IRR/回收期）

│├──第5章营运资金管理（★删除：了解应收账款的管理目标）

│└──第6章财务分析与评价（删除了解财务会计概论部分）

│└──偿债能力/营运能力/盈利能力/杜邦分析

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├──📌下篇：会计（约90-100分）★★★

│├──第7章财务会计概论（会计基本假设/信息质量要求/会计要素）

│├──★第8章流动资产（原第9章+第10章合并，删除“货币资金核算”）

││└──货币资金/应收账款/存货/交易性金融资产

│├──第9章非流动资产(一)：固定资产/无形资产/投资性房地产

│├──第10章非流动资产(二)：长期股权投资/金融资产

│├──第11章流动负债

│├──第12章非流动负债

│├──第13章所有者权益

│├──第14章收入/费用/利润

│└──★第15章非货币性资产交换、租赁和债务重组（2026单列成章）

│├──非货币性资产交换（公允价值计量）

│├──租赁（使用权资产/租赁负债）

│└──债务重组（债权人/债务人处理）

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├──第16章所得税

│└──计税基础/暂时性差异/递延所得税

├──第17章会计调整

│└──会计政策变更/资产负债表日后事项

└──第18章财务报告

└──合并财务报表/现金流量表六、《涉税服务程序与管理》（融入各科目）该科目内容已分散融入以上五科之中：程序部分：主要融入《涉税服务实务》第2-3章及《涉税服务相关法律》行政法部分管理部分：主要融入《涉税服务实务》第2章信用评价管理、《涉税服务相关法律》公司/破产法律制度第三部分：高频考点+易错点+命题趋势分析一、《税法(一)》高频考点与命题趋势重难点清单排名章节/考点预估分值难度命题形式1增值税——销项税额+进项税额25-30分⭐⭐⭐⭐⭐计算+综合分析2增值税——出口退税8-12分⭐⭐⭐⭐⭐计算分析3消费税——委托加工+已纳税款扣除8-10分⭐⭐⭐⭐计算+综合4土地增值税——扣除项目+清算10-15分⭐⭐⭐⭐综合分析5资源税5-8分⭐⭐⭐计算分析6★数电发票进项税额抵扣规则（新增）3-5分⭐⭐⭐客观题7★社会保险费（新增章节）3-5分⭐⭐客观题易错点清单序号易错内容正确理解1增值税视同销售与进项税额转出的区分不清✅外部移送→视同销售（计销项）；内部使用→进项税额转出（已抵扣的要转出）。核心看货物是否离开原增值税链条2消费税委托加工环节，将加工费误认为不含增值税✅委托加工环节消费税的计税依据=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)，加工费为不含增值税的加工费3土地增值税扣除项目中，房地产开发费用混淆✅①能提供利息证明：开发费用=利息+(取得土地使用权成本+开发成本)×5%以内；②不能提供利息证明：开发费用=(取得土地使用权成本+开发成本)×10%以内4资源税计税依据混淆：从价与从量适用范围不清✅2026年扩大征税范围后，多数矿产品实行从价计征，少数实行从量计征；注意区分原矿与精矿的不同换算2026命题趋势预测预测热点预测分值理由增值税数电发票抵扣规则3-8分2026大纲新增，数字化征管热点电子烟消费税申报与核算3-5分新增考点，环保类消费品税率调整社会保险费征管规范3-5分新增章节，大概率出选择题土地增值税清算规则调整5-10分政策持续热点，综合分析题青睐资源税征税范围扩大2-5分绿色税制改革方向二、《税法(二)》高频考点与命题趋势重难点清单排名章节/考点预估分值难度突破策略1企业所得税——应纳税所得额计算25-30分⭐⭐⭐⭐⭐重点掌握扣除项目标准、不征税/免税收入区分、税收优惠适用条件2个人所得税——综合所得汇算15-20分⭐⭐⭐⭐⭐7项专项附加扣除标准、综合所得税率表、境外所得抵免3国际税收——境外所得税收抵免8-12分⭐⭐⭐⭐分国不分项/不分国不分项4印花税——税目与税率8-12分⭐⭐⭐税目区分是重点5房产税6-10分⭐⭐⭐自用vs出租计征方式区别6★企业破产程序中税费征管（新增）3-5分⭐⭐⭐客观题+实务应用7★个人境外所得计税（新增）2-4分⭐⭐⭐综合所得汇算结合易错点清单序号易错内容正确理解1企业所得税业务招待费扣除标准混淆✅双重标准取小值：①实际发生额×60%；②营业收入×5‰。取两者中较小者扣除2个人所得税“劳务报酬”与“工资薪金”区分不清✅雇佣关系（签劳动合同/交社保）→工资薪金；独立提供劳务→劳务报酬。劳务报酬并入综合所得但按收入的80%计税3印花税借款合同税目范围扩大✅银行及其他金融组织与借款人签订的借款合同适用，不含银行同业拆借4房产税从租计征税率混淆✅一般出租→12%；个人出租住房→4%；企事业单位向个人出租住房→4%2026命题趋势预测预测热点预测分值理由企业破产程序中的税费处理3-5分2026新增实务热点个人境外所得申报管理2-4分2026新增+个税改革方向研发费用加计扣除比例调整3-5分近年持续政策热点小型微利企业所得税优惠2-4分年年必考的普惠性政策三、《涉税服务实务》高频考点与命题趋势重难点清单排名章节/考点预估分值难度说明1第3章——各税种纳税审核方法25-35分⭐⭐⭐⭐⭐★2026全面提升为“掌握”层级，各税种均重要2第4章——涉税会计核算15-20分⭐⭐⭐⭐税会差异调整是核心3第5章——纳税申报代理12-18分⭐⭐⭐⭐增值税+企业所得税申报表填写4第2章——税收征收管理12-18分⭐⭐⭐★信用评价管理办法重新编写5增值税纳税审核10-15分⭐⭐⭐⭐⭐与税法(一)联动，实务操作核心易错点清单序号易错内容正确理解1税务登记时限混淆✅从事生产经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内办理税务登记2涉税服务业务范围边界不清✅★2026年新规范：纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查等8项，不得超越法定权限3纳税审核中，“调账”与“补税”割裂处理✅实务中审核发现问题→既要调整会计账目又要补缴税款，两者不可分割四、《涉税服务相关法律》高频考点与命题趋势重难点清单排名章节/考点预估分值说明1第10章合同法律制度12-18分要约/承诺/违约责任/买卖合同2第11章公司法律制度10-15分设立/组织机构/股权转让3第8章物权法律制度8-12分抵押权/善意取得/物权变动4第1章行政法总论8-10分★章名/部分考点能力等级调整5第5章行政复议法律制度6-10分★重构听证/调解流程6第6章行政诉讼法律制度6-10分★新增政府信息公开司法解释裁判规则7★第15章电子商务税收法律（新增）3-5分2026新增章节8★第17章刑法新增内容2-4分新增刑法概念/制定修正/刑罚执行9❌第16章社会保险法不考整章删除易错点清单序号易错内容正确理解1行政复议与行政诉讼的衔接关系✅复议前置型：对当场行政处罚/侵犯自然资源权属等不服的，需先复议再诉讼；一般情况可选择复议或诉讼，复议不服再诉讼2公司组织机构表决比例混淆✅有限公司修改章程/增减注册资本/合并分立解散→代表2/3以上表决权的股东通过；股份公司→出席会议股东表决权的2/3以上3行政处罚简易程序适用条件✅对公民罚款200元以下或对法人罚款3000元以下，可适用简易程序当场处罚五、《财务与会计》高频考点与命题趋势重难点清单排名章节/考点预估分值难度说明1长期股权投资（权益法+成本法）8-12分⭐⭐⭐⭐⭐会计部分核心考点2收入确认（五步法）6-10分⭐⭐⭐⭐⭐近年持续重点3合并财务报表6-10分⭐⭐⭐⭐⭐抵销分录编制4所得税（递延所得税）5-8分⭐⭐⭐⭐计税基础与账面价值差异5项目投资决策（NPV/IRR）5-8分⭐⭐⭐⭐财管部分核心6杜邦财务分析4-7分⭐⭐⭐财管部分重点7★非货币性资产交换/租赁/债务重组5-8分⭐⭐⭐2026单列成章，命题关注度提升8金融资产（分类+计量）4-7分⭐⭐⭐三分类及后续计量9❌货币资金核算不考—删除内容易错点清单序号易错内容正确理解1长期股权投资权益法下，被投资方实现净利润直接按比例确认✅需先统一会计政策、调整公允与账面差异，再按持股比例确认投资收益2非货币性资产交换公允价值计量条件混淆✅必须同时满足：①交换具有商业实质；②换入/换出资产的公允价值能够可靠计量3租赁中使用权资产折旧计算✅使用权资产折旧年限=min(租赁期，资产剩余使用寿命)；有购买选择权的按资产剩余使用寿命4债务重组损益确认时点✅债务重组损益在实际完成重组时确认，而非协议签署日2026命题趋势预测预测热点预测分值理由非货币性资产交换+债务重组+租赁5-8分2026单列成章，命题关注度显著提升企业会计准则解释第19号2-4分2026新增参考文献，涉及前沿准则流动资产章节合并后的新题型3-5分章节结构调整后可能出现跨知识点融合题第四部分：公式/法条记忆技巧一、增值税税率“369口诀”口诀：税率适用范围记忆点3%小规模纳税人征收率小规模，税率小6%现代服务业/金融服务/生活服务服务“6”你9%交通运输/邮政/基础电信/建筑/不动产租赁“9”通八达13%货物销售/加工修理修配劳务实物商品，税率最高记忆总口诀：“13货劳动产租，9交邮基建不动产，6服无形零出口”二、企业所得税优惠税率“双15记忆法”第一个15%：高新技术企业、技术先进型服务企业第二个15%：西部地区鼓励类产业企业、海南自由贸易港企业口诀：“高技西海十五税”优惠税率适用对象25%一般居民企业（标准税率）20%小型微利企业（年应纳税所得额≤300万元）15%高新技术企业/西部鼓励类/海南自贸港/污染防治第三方/技术先进型服务企业10%非居民企业（无实际联系所得）0%符合条件的非营利组织/国债利息收入三、个人所得税专项附加扣除口诀扣除项目标准口诀子女教育1000元/月/子女“子千”3岁以下婴幼儿照护1000元/月/子女“幼千”继续教育学历400元/月；职业资格3600元/年“继四继三六”大病医疗年限额80000元“大病八万”住房贷款利息1000元/月“房千”住房租金1500/1100/800元/月（按城市）“租一五一一八”赡养老人2000元/月（独生子女）“养老两千”总口诀：“子幼房养都是千，继教四百加三六，大病医疗八万限，租房分城有差别”四、消费税征收范围“三分类记忆法”类别具体商品记忆要点奢侈品高档手表（≥1万元）/游艇/高尔夫球及球具/贵重首饰及珠宝玉石高价值消费品有害品烟/酒限制性消费品资源品成品油/木制一次性筷子/实木地板/电池/涂料资源消耗/环境污染★2026新增：电子烟消费税申报与核算；超豪华小汽车计税价格调整为90万元（不含增值税）五、财管核心公式速记（一）货币时间价值公式口诀F=P×(1+i)^n“本加利，利滚利”P=F/(1+i)^n“终值打折”P(永续年金)=A/i“永远拿利息”（二）本量利分析“利=量×（价-变）-固”EBIT=Q×(P-V)-F（三）杜邦分析体系“权益净利率=赚钱能力×赚钱速度×借钱力度”ROE=营业净利率×总资产周转率×权益乘数第五部分：各科目20道精选经典例题+详细解析一、《税法(一)》精选例题（20道）限于篇幅，此处精选5道代表性例题展示解析结构，其余15道列出考点与答案要点。【例1·单选题】增值税——销项税额计算某增值税一般纳税人2025年12月销售自产货物取得含税收入113万元，适用13%税率，当月可抵扣进项税额为10万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.3B.4.69C.13D.14.69答案：A解析：不含税收入=113/(1+13%)=100万元。销项税额=100×13%=13万元。应纳税额=13-10=3万元。【例2·单选题】消费税——委托加工A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B厂收取不含增值税加工费5万元、不含增值税辅助材料费1万元。消费税税率15%。B厂代收代缴的消费税为（）万元。A.3.75B.4.65C.5.47D.6.82答案：C解析：组成计税价格=(25+5+1)/(1-15%)=31/0.85=36.47万元。代收代缴消费税=36.47×15%=5.47万元。【例3·综合分析题】土地增值税——扣除项目计算甲房地产开发公司2025年开发一住宅项目，取得土地使用权支付金额5000万元，房地产开发成本8000万元。发生开发费用：①利息支出1200万元（能提供金融机构贷款证明，利率未超过银行同期同类贷款利率）；②其他开发费用800万元。该项目全部销售，取得销售收入25000万元。当地规定：能提供利息证明的，开发费用扣除比例为5%；不能提供证明的为10%。适用税率40%，速算扣除系数5%。要求：(1)计算扣除项目总额；(2)计算增值额；(3)计算应纳土地增值税。解析：(1)扣除项目：取得土地使用权成本：5000万元房地产开发成本：8000万元房地产开发费用（能提供利息证明）：1200+(5000+8000)×5%=1200+650=1850万元加计扣除（从事房地产开发）：(5000+8000)×20%=2600万元与转让有关税金（暂不考虑城建税等，简化处理）：略扣除项目合计=5000+8000+1850+2600=17450万元(2)增值额=25000-17450=7550万元(3)增值率=7550/17450=43.27%（不超过50%，适用30%税率）应纳土地增值税=7550×30%=2265万元【例4·单选题】★2026新增考点——社会保险费根据2026年《税法(一)》大纲，下列各项中，属于社会保险费组成部分的是（）。A.住房公积金B.生育保险费C.企业年金D.商业健康保险答案：B解析：社会保险费包括养老、医疗、工伤、失业、生育五大基本险种。住房公积金、企业年金、商业健康保险不属于社会保险费。【例5·多选题】★2026新增考点——数电发票下列关于数电发票进项税额抵扣规则的表述中，正确的有（）。A.购买方取得数电发票后，可在电子发票服务平台确认用途B.数电发票的抵扣规则与纸质增值税专用发票完全一致C.数电发票的进项税额抵扣需满足与生产经营相关且不属于不得抵扣情形D.跨境电子商务零售进口适用数电发票管理答案：ACD解析：ACD正确。B错误，数电发票在认证方式、抵扣时限等方面与纸质发票存在差异，不完全一致。其余15道考点清单：题号题型考点答案要点6单选题增值税进项税额不得抵扣情形用于简易计税/免税项目/集体福利/个人消费的购进货物不得抵扣7单选题消费税税目电子烟属于2026年新增税目8多选题增值税即征即退2026年调整了部分行业即征即退适用条件9计算题关税完税价格完税价格=CIF价格；关税=完税价格×税率；进口增值税=(完税价格+关税)×13%10单选题资源税征税范围2026年扩大征税范围，新增部分矿产资源11多选题车辆购置税免税新能源汽车免征12单选题城市维护建设税计税依据以实际缴纳的增值税+消费税为计税依据13计算题增值税出口退税免抵退税计算三步走14单选题环境保护税计税依据大气/水污染物按污染当量数；固体废物按排放量；噪声按超标分贝数15多选题烟叶税纳税人/税率20%/计税依据(收购价款+价外补贴)16单选题非税收入2026新增：核电站乏燃料处理处置基金17综合分析增值税+消费税+城建税联动三个税种计税逻辑串讲18单选题增值税简易计税小规模纳税人适用3%征收率19多选题土地增值税清算条件已竣工/销售85%/取得预售许可证满3年20计算题委托加工消费税+增值税委托加工消费税计税依据+收回后加价销售的增值税处理二、《税法(二)》精选例题（20道）【例1·单选题】企业所得税——研发费用加计扣除某制造业企业2025年度发生研发费用100万元（未形成无形资产），该企业研发费用加计扣除金额为（）万元。A.50B.75C.100D.175答案：C解析：根据现行规定，制造业企业研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上，按实际发生额的100%加计扣除。因此加计扣除金额为100万元。【例2·单选题】个人所得税——综合所得张某2025年取得工资收入20万元，劳务报酬5万元（已扣除20%费用后为4万元），稿酬3万元（已按56%折算后为1.68万元）。专项扣除合计3万元，专项附加扣除合计3.6万元。张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.14.68B.16.08C.19.08D.22.08答案：B解析：综合所得=工资20+劳务报酬×80%=20+4+稿酬×56%=20+4+1.68=25.68万元。减除费用=6万元（基本减除）+3万元（专项）+3.6万元（专项附加）=12.6万元。应纳税所得额=25.68-12.6=16.08万元（实际答题时应加上各项扣除的核实过程）。【例3·单选题】★2026新增考点——破产税费处理根据2026年《税法(二)》大纲，企业破产程序中发生的税费，下列处理正确的是（）。A.破产企业无需缴纳任何税费B.破产清算期间的新增税费属于破产费用C.破产受理前的欠缴税款属于普通债权D.破产财产变价产生的税费不纳入破产费用答案：B解析：企业破产清算期间因处置破产财产产生的新增税费，属于破产费用，应优先清偿。A错误，破产企业仍需依法纳税；C错误，税款债权具有优先性；D错误，变价税费属于破产费用。【例4·计算题】企业所得税——间接法计算某居民企业2025年实现会计利润800万元。当年发生如下纳税调整事项：(1)国债利息收入50万元（会计已计入利润）(2)支付税收滞纳金10万元（会计已计入营业外支出）(3)实际发生业务招待费30万元，全年营业收入5000万元(4)通过公益性社会组织捐赠80万元（年度利润总额的12%为96万元）要求：计算该企业2025年度应纳税所得额。解析：(1)国债利息收入→免税收入，纳税调减50万元(2)税收滞纳金→不得扣除，纳税调增10万元(3)业务招待费：30×60%=18万元<5000×5‰=25万元，扣除限额18万元，纳税调增30-18=12万元(4)公益性捐赠：捐赠支出80万元<限额96万元，无需调整应纳税所得额=800-50+10+12=772万元【例5·多选题】印花税下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的有（）。A.甲银行与乙公司签订的流动资金贷款合同B.甲银行与丙银行签订的同业拆借合同C.丁小额贷款公司与戊企业签订的借款合同D.己个人与庚企业签订的民间借贷合同答案：AC解析：借款合同印花税适用于银行及其他金融组织与借款人签订的合同。B银行同业拆借不征；D民间借贷不征。其余15道考点清单：题号题型考点答案要点6单选题企业所得税居民/非居民企业判定居民企业：境内成立或实际管理机构在境内7单选题个人所得税境外所得抵免分国不分项/不分国不分项两种方法（2026新增内容）8多选题房产税计税方式自用：房产余值×1.2%；出租：租金×12%（个人住房4%）9计算题企业所得税——资产税务处理固定资产折旧年限/方法；加速折旧适用范围10单选题个人所得税综合所得汇算清缴次年3月1日至6月30日11多选题企业所得税不征税收入财政拨款/行政事业性收费/政府性基金12计算题国际税收——间接抵免持股比例要求≥20%13单选题印花税税率表借款合同0.05‰/购销合同0.3‰/租赁合同1‰等14单选题车船税按年申报，具体适用税额由省级政府确定15多选题契税征税范围国有土地使用权出让/房屋买卖/房屋赠与/房屋交换16计算题个人所得税经营所得个体工商户经营所得适用5级超额累进税率17单选题城镇土地使用税纳税义务发生时间新征用耕地：批准征用之日起满1年18综合分析企业所得税汇算清缴综合收入→扣除→调整→应纳税额计算全链条19单选题耕地占用税一次性征收/不同地区不同税额20单选题船舶吨税按净吨位/按日或按期计征三、《涉税服务实务》精选例题（20道）【例1·单选题】增值税纳税义务发生时间涉税服务实务中，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天C.采取赊销方式销售货物的，为收到货款的当天D.委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天答案：D解析：A应为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；B为货物移送当天（正确但不完整，D为最优选）；C应为合同约定收款日，无约定的为货物发出当天。【例2·单选题】★2026新规范——涉税服务业务范围根据2026年修订的《涉税专业服务管理办法(试行)》，下列各项中，属于涉税专业服务范围的是（）。A.纳税申报代办业务B.代理记账业务C.工商注册代理业务D.商标代理业务答案：A解析：★2026年修订后的涉税服务范围包括：纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办、其他税务代理共8项。【例3·简答题】纳税审核——账务调整税务师在进行纳税审核时，发现甲企业2025年12月将自产产品一批用于职工福利（市场价含税11.3万元，成本8万元），但企业未进行账务处理也未申报纳税。增值税税率13%，企业所得税税率25%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：(1)指出企业存在的问题；(2)计算应补缴的各税费；(3)编制调整分录。解析：(1)问题：自产产品用于职工福利→视同销售，应计销项税额并申报增值税；同时应确认收入并相应申报企业所得税。(2)应补税费：增值税：11.3/(1+13%)×13%=10×13%=1.3万元城建税：1.3×7%=0.091万元教育费附加：1.3×3%=0.039万元地方教育附加：1.3×2%=0.026万元企业所得税：[10(收入)-8(成本)-0.156(附加税费)]×25%=1.844×25%=0.461万元(3)调整分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利11.3

贷：主营业务收入10

应交税费——应交增值税(销项税额)1.3

借：主营业务成本8

贷：库存商品8

借：税金及附加0.156

贷：应交税费——城建税0.091

——教育费附加0.039

——地方教育附加0.026【例4·单选题】税务登记时限从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）内，向税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：根据《税收征管法》及实施细则，从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。【例5·单选题】涉税服务行为规范税务师事务所接受委托从事涉税服务，下列行为中不符合涉税服务基本准则的是（）。A.与委托人签订涉税服务协议书B.利用税务机关的影响力为委托人谋取不当利益C.按照业务规程开展纳税审核D.保守委托人的商业秘密答案：B解析：税务师事务所及税务师不得利用税务机关的影响力为委托人谋取不当利益，不得以税务机关的名义招揽业务。其余15道考点清单：题号题型考点答案要点6单选题涉税鉴证业务税务师事务所出具鉴证报告的程序要求7简答题增值税纳税申报表填写销项税额/进项税额/应纳税额各栏次填写规则8简答题企业所得税汇算清缴审核收入类/扣除类/资产类调整事项9单选题纳税审核方法顺查法/逆查法/抽查法的适用场景10简答题个人所得税汇算审核综合所得各项扣除的审核11单选题发票管理数电发票开具/红冲规则12单选题★信用评价管理纳税信用等级（A/B/C/D级）及评分规则13简答题土地增值税清算审核扣除项目的合规性审核14单选题印花税申报审核税目适用准确性的审核15综合题增值税+企业所得税+印花税联审多税种综合审核业务16单选题延期纳税申请最长不超过3个月17简答题税务行政复议代理代理范围/代理权限/代理文书18综合题涉税风险防控风险识别→评估→应对全流程19单选题涉税专业服务职业道德独立/客观/公正原则20单选题房产税纳税审核自用vs出租的计税依据审核四、《涉税服务相关法律》精选例题（20道）【例1·单选题】行政复议前置根据行政复议法律制度的规定，下列情形中，属于行政复议前置的是（）。A.对税务机关作出的罚款决定不服B.认为行政机关侵犯其已经依法取得的自然资源的所有权或使用权C.对工商局作出的吊销营业执照决定不服D.对公安局作出的行政拘留决定不服答案：B解析：复议前置型争议包括：①对当场作出的行政处罚决定不服；②对行政机关侵犯其已依法取得的自然资源所有权或使用权的决定不服；③认为行政机关存在未履行法定职责情形。【例2·多选题】★2026新增——电子商务税收法律根据2026年新增的电子商务税收法律相关规定，下列表述中正确的有（）。A.电子商务平台经营者应当依法办理市场主体登记和税务登记B.平台内经营者通过电子商务平台销售商品的，由平台代扣代缴全部税款C.电子商务经营者应当依法开具发票D.跨境电子商务零售进口适用特殊的税收政策答案：ACD解析：B错误，平台经营者按规定报送涉税信息，但并非全部代扣代缴（特定情形除外）。【例3·单选题】行政处罚简易程序根据行政处罚法律制度，可以适用简易程序当场作出行政处罚决定的是（）。A.对公民处以200元以下罚款B.对法人处以5000元以下罚款C.吊销许可证D.责令停产停业答案：A解析：简易程序适用条件：对公民罚款200元以下，对法人或组织罚款3000元以下。C、D属于较重的行政处罚，需经一般程序。【例4·单选题】行政诉讼被告资格根据2026年修订的行政诉讼司法解释，关于政府信息公开案件中被告资格认定的表述，正确的是（）。A.以政府信息公开申请答复机关为被告B.一律以同级人民政府为被告C.以信息公开申请的具体办理人员为被告D.以政府办公厅（室）为被告答案：A解析：★2026年新增政府信息公开司法解释裁判规则——以作出答复的机关为被告。谁作出行政行为，谁当被告。【例5·单选题】公司法——特别决议根据公司法律制度，有限责任公司修改公司章程的决议，必须经（）。A.全体股东所持表决权的过半数通过B.代表三分之二以上表决权的股东通过C.出席会议的股东所持表决权的过半数通过D.全体股东一致同意答案：B解析：有限公司修改章程、增减注册资本、合并分立解散、变更公司形式等特别决议，须经代表2/3以上表决权的股东通过。其余15道考点清单：题号题型考点答案要点6单选题行政强制措施vs行政强制执行查封/扣押是措施；划拨存款是执行7多选题行政复议听证程序★2026重构：听证应公开进行（除涉密等情形外）8单选题民事法律行为效力无效/可撤销/效力待定的区分9多选题物权变动公示不动产→登记；动产→交付10单选题保证方式推定未约定→一般保证（《民法典》修改旧规则）11单选题合同违约责任定金与违约金择一适用（不可并用）12多选题公司组织机构职权股东会/董事会/监事会三会分立13单选题破产管理人由法院指定/对法院负责14单选题★2026新增：刑法概念罪刑法定原则/法律面前人人平等原则15单选题★2026新增：刑事诉讼基本原则未经法院判决不得确定有罪16多选题行政许可设定权限法律/行政法规/地方性法规/省级政府规章17单选题善意取得无权处分+善意第三人+合理价格+完成公示18综合分析行政复议+行政诉讼衔接案例复议前置→诉讼/选择复议→诉讼19单选题税务行政复议范围征税行为/行政处罚/行政强制等20单选题行政处罚听证程序较大数额罚款/吊销许可证等可申请听证五、《财务与会计》精选例题（20道）【例1·单选题】货币时间价值某企业年初存入银行100万元，年利率为5%，按复利计息，已知(F/P,5%,5)=1.2763，5年后的本利和为（）万元。A.105B.125C.127.63D.127.63万答案：C解析：F=100×(F/P,5%,5)=100×1.2763=127.63万元。【例2·单选题】应收账款周转天数某企业年初应收账款为300万元，年末应收账款为500万元，本年营业收入为2000万元，假设一年按360天计算，则该企业应收账款周转天数为（）天。A.72B.60C.50D.45答案：A解析：应收账款平均余额=(300+500)/2=400万元。应收账款周转率=2000/400=5次。应收账款周转天数=360/5=72天。【例3·计算题】长期股权投资——权益法甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司30%股权，能施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2025年乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。要求计算长投期末账面价值。解析：初始成本2000万元>享有份额1800万元(6000×30%)，不调整成本投资收益：800×30%=240万元（增加）现金股利：200×30%=60万元（冲减）其他综合收益：100×30%=30万元（增加）期末账面价值=2000+240-60+30=2210万元【例4·单选题】★2026新增章节——非货币性资产交换根据2026年《财务与会计》大纲，非货币性资产交换采用公允价值模式计量的条件包括（）。A.该项交换具有商业实质B.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量C.交换双方均为增值税一般纳税人D.交换不涉及补价答案：AB解析：★非货币性资产交换采用公允价值模式计量，需同时满足：①交换具有商业实质；②换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。C、D非必要条件。【例5·单选题】债务重组甲公司2025年12月与乙公司达成债务重组协议，乙公司欠甲公司货款1000万元，因乙公司财务困难，甲公司同意减免200万元，剩余800万元乙公司以银行存款一次性支付。甲公司已对该笔应收账款计提坏账准备50万元。甲公司确认的债务重组损失为（）万元。A.200B.150C.250D.0答案：B解析：债务重组损失=应收账款账面价值(1000-50)-实际收回金额(800)=950-800=150万元。其余15道考点清单：题号题型考点答案要点6单选题资本资产定价模型R=Rf+β×(Rm-Rf)7计算题销售百分比法预测资金需要量外部融资需求=预计资产增加-预计负债增加-预计留存收益8单选题存货跌价准备成本与可变现净值孰低9计算题固定资产折旧双倍余额递减法/年数总和法/年限平均法10单选题收入确认（五步法）识别合同→识别履约义务→确定价格→分摊价格→确认收入11单选题★租赁——使用权资产初始计量=租赁负债+初始直接费用+预付租金-租赁激励12计算题递延所得税暂时性差异×税率→递延所得税资产/负债13单选题合并报表抵销内部存货交易抵销：借营业成本贷存货（未实现内部损益）14单选题现金流量表分类经营活动/投资活动/筹资活动15单选题流动比率/速动比率流动比率=流动资产/流动负债16单选题杜邦分析ROE=营业净利率×总资产周转率×权益乘数17单选题项目投资——净现值(NPV)NPV>0，项目可行18单选题每股收益基本EPS=归母净利润/发行在外普通股加权平均数19多选题金融资产分类以摊余成本计量/以公允价值计量且其变动计入其他综合收益/以公允价值计量且其变动计入当期损益20综合分析长期股权投资+合并报表成本法→权益法调整→抵销分录全流程第六部分：跨科目融合解题方法一、五科关联关系图谱税法(一)──→税法(二)

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涉税服务实务（综合应用核心）

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涉税服务财务与税法一二

相关法律会计（知识复用）二、“三税联动”解题框架《涉税服务实务》综合题常见出题逻辑：给出企业经营业务→判断涉及哪些税种（税法一+税法二）→计算各税种应纳税额→填列纳税申报表→编制调整分录（财务与会计）标准四步走解题思路：第1步：业务定性→判断该笔业务在增值税/消费税/企业所得税/个人所得税上的税务处理第2步：分税种计算→先算增值税（含城建税及附加）→再算企业所得税/个人所得税第3步：账务调整→对不规范的会计处理编制调整分录第4步：申报表填列→将计算结果填列至对应申报表栏次三、常见跨科目综合案例框架案例：房地产开发企业全流程业务环节涉税处理涉及科目取得土地使用权契税+印花税税法二+财务与会计开发建设阶段增值税（进项税额）+印花税税法一+税法二预售阶段增值税（预缴）+土地增值税（预征）税法一竣工交付阶段增值税（正式申报）+企业所得税（结转收入）税法一+税法二土地增值税清算土地增值税（正式清算）税法一+实务账务处理收入/成本结转/税金计提财务与会计+实务解题提示：房地产开发企业的涉税审核是《涉税服务实务》高频综合题。做题时注意：①土地增值税扣除项目的5项构成；②增值税预缴与正式申报的差异；③企业所得税收入确认的时点问题。四、科目搭配建议方案科目组合适用人群关联优势经典方案税法一+税法二+实务零基础/时间充裕三科天然关联，实务是税法一二的应用延伸高效方案税法一+税法二时间紧张/第一步两科税种分类对应，可同步学习互为补充稳健方案财务与会计+相关法律有中级/注会基础利用已有财会/法律基础快速通关第七部分：2026年全真模拟卷模拟卷使用说明本模拟卷涵盖五科各一套完整试卷，严格依据2026年新大纲编写，融入了今年新增考点（如社会保险费、电子商务税收法律、非货币性资产交换单列章等）评分标准：各科目满分均为140分，84分及格答题时间：各科目均为150分钟★标注题目为2026新增考点预测题答案详解附于各科试卷之后《税法(一)》模拟卷一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.已登记为一般纳税人的，在满足条件时可以转为小规模纳税人D.个人一律不得登记为一般纳税人2.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物取得不含税销售额200万元，适用13%税率，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元（已在电子发票服务平台确认用途），当月购进固定资产取得增值税专用发票注明税额5万元（已确认用途）。该纳税人当月应纳增值税额为（）万元。A.6B.11C.26D.213.★（新增考点）根据2026年《税法(一)》大纲，下列各项中，属于社会保险费的有（）。A.住房公积金B.基本养老保险费C.企业年金D.商业养老保险4.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.金银首饰在零售环节不征收消费税C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税D.电子烟仅在进口环节征收消费税5.★（新增考点）下列各项中，属于数电发票进项税额抵扣条件的是（）。A.必须在开票当月进行用途确认B.仅纸质发票可以抵扣进项税额C.用于简易计税方法的购进货物也可以抵扣D.购进货物与生产经营相关且不属于不得抵扣情形6.某企业2026年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.107.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。A.土地增值税实行超额累进税率B.土地增值税实行超率累进税率C.土地增值税的扣除项目不包括取得土地使用权支付的金额D.个人销售住房一律免征土地增值税8.某烟厂2026年4月外购已税烟丝，取得增值税专用发票注明金额50万元，全部用于生产A牌卷烟。当月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元。已知烟丝消费税税率30%，A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱。该烟厂当月允许扣除的已纳消费税为（）万元。A.15B.30C.0D.219.下列关于城市维护建设税计税依据的说法，正确的是（）。A.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.包括出口退还的增值税税额C.包括进口环节缴纳的增值税D.包括税务机关加收的滞纳金10.★（新增考点）下列关于资源税征税范围的表述，符合2026年新大纲要求的是（）。A.资源税仅对列举的特定矿产品征收B.地热资源不属于资源税征税范围C.纳税人开采共伴生矿，一律按主矿产品的税目征收D.资源税征税范围已根据税制改革要求逐步扩大11.下列关于车辆购置税的说法，不正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.纳税人应在购买车辆后60日内申报纳税12.某企业2026年3月排放应税大气污染物，其污染当量数为500。该地区大气污染物每污染当量适用税额为1.2元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.0B.420C.500D.60013.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用14.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.纳税人为销售烟叶的单位B.税率为20%C.计税依据为收购价款D.按月计征15.甲企业（增值税一般纳税人）2026年5月将自产的设备一台对外投资，取得被投资方10%的股权。该设备生产成本80万元，市场不含税售价100万元。此项业务甲企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.11.516.★（新增考点）下列关于跨境电子商务零售进口增值税征管的说法，错误的是（）。A.单次交易限值以内进口的跨境电子商务零售商品，关税税率暂设为0%B.进口环节增值税取消免征税额C.跨境电子商务零售进口商品可由电子商务平台企业代收代缴D.所有跨境零售进口商品均适用一般贸易进口税收政策17.根据增值税法律制度的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产的设备B.购进的贷款服务C.支付的水电费D.购进的办公用品18.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的条件，表述正确的是（）。A.全部竣工并完成销售B.已转让的房地产建筑面积占可售面积85%以上，但剩余部分已出租C.取得预售许可证满1年仍未销售完毕D.纳税人申请注销税务登记并办理土地增值税清算手续19.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.竹制一次性筷子C.高尔夫球及球具D.超豪华小汽车20.某企业进口一批货物，成交价格折合人民币300万元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万元、保险费6万元。该批货物关税完税价格为（）万元。A.300B.310C.316D.30621.甲县乙企业2026年4月实际缴纳增值税50万元，其中因符合政策收到即征即退增值税20万元。乙企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。（适用税率5%）A.1.5B.2.5C.0D.4.022.★（新增考点）下列关于资源税纳税申报表的说法，符合2026年新大纲要求的是（）。A.申报表格式与2025年完全一致，无任何调整B.新增了对部分矿产品选矿和原矿的换算申报要求C.纳税人无需在申报表上区分从价计征和从量计征D.水资源税全面纳入资源税申报表23.根据环境保护税法，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。A.规模化养殖排放应税污染物B.机动车等流动污染源排放应税污染物C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物D.企业向环境排放应税大气污染物24.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，不符合规定的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供建筑服务，为建筑工程竣工的当天25.某金店为增值税一般纳税人，2026年5月零售金银首饰取得含税销售额113万元，同时以旧换新方式零售金银首饰，收回旧首饰作价20万元，收取含税差价45.2万元。该金店当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A.5B.6C.7D.826.企业生产的下列消费品，在移送使用时需要缴纳消费税的是（）。A.自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品B.自产汽油用于运输车队（非独立核算）C.自产实木地板用于办公室装修D.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟27.下列出口货物，适用增值税免税但不退税政策的是（）。A.出口企业出口的自产货物B.外贸企业直接购进并出口的货物C.小规模纳税人出口的自产货物D.来料加工复出口的货物28.关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除B.利息支出凡能按项目分摊并提供证明的，可按不高于银行同类同期贷款利率据实扣除C.开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和的10%以内计算扣除D.从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计20%扣除29.下列业务中，应按“交通运输服务”缴纳增值税的是（）。A.航空运输中的湿租业务B.航空运输中的干租业务C.车辆的广告位出租D.装卸搬运服务30.下列各项中，属于消费税“其他酒”税目的是（）。A.白酒B.黄酒C.啤酒D.葡萄酒31.★（新增考点）根据2026年新大纲，社会保险费征管职责划转后，其征收机关是（）。A.社会保障部门B.财政部门C.税务机关D.人力资源与社会保障部门32.某运输企业为增值税一般纳税人，2026年6月取得含税运输收入109万元，当月可抵扣进项税额为4万元。该企业6月应纳增值税（）万元。A.5B.9C.6.5D.5.533.下列关于车辆购置税计税依据的说法，正确的是（）。A.购买自用应税车辆，计税依据为含增值税的全部价款B.进口自用应税车辆，计税依据为关税完税价格加关税C.以获奖方式取得自用应税车辆，计税依据为购置该型号车辆的最低计税价格D.纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依职权核定34.下列单位中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口铁矿石的钢铁企业B.开采销售铜矿的矿业公司C.出口原油的石油公司D.销售自产焦炭的焦化厂（焦炭非应税产品）35.下列情形中，需要缴纳耕地占用税的是（）。A.占用基本农田建设农田水利设施的B.军事设施占用耕地C.农村居民搬迁后，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的D.占用耕地建设铁路线路36.关于税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法定原则包括课税要素法定、课税要素明确和程序合法B.税法公平原则要求税法对所有纳税人完全相同，不允许有差别待遇C.实质课税原则要求法律形式绝对优于经济实质D.税收效率原则仅指税收的行政效率37.某单位进口一辆小汽车自用，关税完税价格20万元，关税4万元，消费税2.4万元。该单位应纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.4C.2.64D.2.1638.根据增值税法律制度，下列各项中，适用9%税率的是（）。A.方便面B.天然气C.图书D.食用植物油39.★（新增考点）下列关于电子烟消费税征收管理的表述，正确的是（）。A.电子烟在生产环节和批发环节双重征收消费税B.持有商标的企业通过代加工方式生产电子烟的，由代加工企业缴纳消费税C.电子烟批发企业之间销售的电子烟，不缴纳消费税D.电子烟的消费税税率采用定额税率40.下列关于关税法定减免税的说法，正确的是（）。A.无商业价值的广告品和货样免征关税B.外国政府无偿赠送的物资，需按特定货物税率征收关税C.在海关放行前损坏的货物，不得减免关税D.关税税额在人民币100元以下的一票货物免征关税二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有2-4个正确选项，全部选对得2分，少选每个选对项得0.5分，多选、错选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于连续生产E.将外购货物用于职工食堂2.★（新增考点）下列各项中，属于社会保险费征管范围的有（）。A.基本养老保险费B.失业保险费C.生育保险费D.职业年金E.工伤保险费3.下列情形中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向一般纳税人销售货物C.向小规模纳税人销售货物D.销售免税货物E.提供餐饮服务4.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.实行从价定率征收的应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售额B.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应按同类消费品最高售价计税C.委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品销售价格计税D.白酒实行复合计税E.出口应税消费品，不予退还消费税5.下列项目中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额B.支付道路通行费取得的电子普通发票上注明的税额C.购进的旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.为员工集体福利购进的健身器材E.非正常损失的在产品所耗用的购进货物6.根据土地增值税法律制度，下列属于扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.土地增值税税款7.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已纳的城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.对增值税、消费税实行先征后返的，同时返还城市维护建设税E.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税相同8.★（新增考点）关于数电发票，下列说法正确的有（）。A.数电发票与纸质发票具有同等法律效力B.数电发票的发票号码为唯一标识C.试点纳税人可通过电子发票服务平台开具数电发票D.数电发票开具后不能红冲E.购买方取得数电发票后，其用途确认方式与纸质发票完全相同9.下列进口货物中，免征关税的有（）。A.在海关放行前损失的货物B.关税税额在人民币50元以下的一票货物C.无商业价值的广告品和货样D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料10.关于资源税的申报缴纳，下列说法正确的有（）。A.资源税按月或者按季申报缴纳B.纳税人按月申报的，应自月度终了之日起15日内申报纳税C.纳税人开采共伴生矿，需与主矿产品分别核算销售额D.资源税向应税产品开采地或生产地的税务机关申报缴纳E.纳税人开采不同税目应税产品的，应合并计算申报11.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆自用车辆B.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆C.设有固定装置的运输车辆D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.农用三轮车12.根据消费税法律制度，下列应征消费税的有（）。A.酒厂将自产白酒用于招待客户B.地板厂将自产实木地板用于办公楼装修C.汽车厂将自产小汽车用于碰撞测试D.化妆品厂将自产高档化妆品用于广告样品E.卷烟厂将自产卷烟用于职工福利13.下列项目属于增值税“生活服务”税目的有（）。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.餐饮住宿服务E.信息技术服务14.土地增值税的纳税人，有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.所转让的房地产已办理抵押的E.合作建房后分房自用的15.★（新增考点）下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定E.规模化养殖的畜禽养殖场，未依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用的，应缴纳环境保护税16.根据烟叶税法，下列表述正确的有（）。A.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税税率为20%D.烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日E.烟叶税按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税17.下列情形属于消费税纳税义务发生时间的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.进口应税消费品的，为报关进口的当天18.下列行为中，属于增值税“现代服务业”税目的有（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.文化创意服务D.物流辅助服务E.居民日常服务19.根据关税法律制度的规定，进口货物成交价格中，如未包括下列费用，应计入完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料费用C.卖方从买方对该货物进口后转售中获得的收益D.与该货物有关、由买方直接或间接支付的特许权使用费E.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用20.下列关于税收立法的表述，正确的有（）。A.税收立法是国家立法机关或其授权的机关依据