2026年税法一历年真题汇编

2026年税法一历年真题汇编一、单项选择题1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收效率原则C.实体从旧、程序从新原则D.特别法优于普通法原则2.下列关于税收法律关系的表述，正确的是（）。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系的客体是征税对象C.税收法律关系的内容是税收法律事实D.税收法律关系的产生以双方意思表示一致为要件3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售一批自产产品，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后归还。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款60万元，税额7.8万元。则该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.4.2B.4.46C.5.2D.5.464.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税办法计算缴纳消费税的是（）。A.雪茄烟B.白酒C.摩托车D.高档化妆品5.某市一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售其自行开发的房地产项目，取得全部价款和价外费用10,000万元。该项目的土地价款为3,000万元，可供销售的建筑面积为5万平方米，当期销售建筑面积为2万平方米。该公司当月允许扣除的土地价款为（）万元。A.1,200B.1,500C.3,000D.6,0006.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，2025年度实际缴纳增值税500万元，缴纳消费税300万元，被税务机关查补增值税60万元、消费税40万元，处以罚款30万元，加收滞纳金5万元。该企业当年应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.56B.63C.65.1D.66.57.下列关于资源税的说法中，错误的是（）。A.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税B.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.资源税实行从价计征或者从量计征D.资源税一律在应税产品的销售环节缴纳8.某企业2025年3月进口一辆小汽车自用，关税完税价格为30万元，关税税率为25%，消费税税率为12%。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.3B.3.75C.4.26D.4.789.下列关于环境保护税计税依据的表述，符合税法规定的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照监测机构出具的数据确定C.应税固体废物按照固体废物的产生量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定10.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的出租B.房地产的抵押C.个人之间互换自有居住用房D.合作建房后转让二、多项选择题1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的有（）。A.国内增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税E.城市维护建设税2.根据增值税法律制度，下列项目涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.外购货物用于集体福利B.外购货物用于免征增值税项目C.外购货物因管理不善造成的非正常损失D.外购的旅客运输服务E.外购的贷款服务3.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产销售环节和批发环节缴纳消费税B.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节缴纳消费税C.金银首饰在零售环节缴纳消费税D.电池在生产环节缴纳消费税E.涂料在委托加工环节缴纳消费税4.根据企业所得税法，企业的下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入E.接受捐赠收入5.下列情形中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.公园内附设的照相馆用房D.农产品批发市场专门用于经营农产品的房产E.高校学生公寓6.下列关于印花税纳税义务人的说法，正确的有（）。A.立合同人为纳税义务人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人B.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税义务人C.以电子形式签订的各类应税凭证，立据人为纳税义务人D.领取权利、许可证照的，以领受人为纳税义务人E.营业账簿的纳税义务人是立账簿人7.根据车辆购置税法律制度，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车D.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车E.购置的排气量为150毫升的摩托车8.下列各项中，属于关税纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的承运人E.出口货物的代理人9.根据耕地占用税法律制度，下列占用耕地的行为中，可以减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。A.铁路线路占用耕地B.公路线路占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.港口占用耕地E.水利工程占用耕地10.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.收缴发票或者停止发售发票E.提请工商行政管理机关吊销营业执照三、计算题1.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2025年10月发生如下业务：（1）销售自产A牌粮食白酒10吨，开具增值税专用发票，注明不含增值税销售额80万元，另收取包装物押金2.26万元，约定6个月后归还。（2）将自产的B牌粮食白酒1吨，用于职工福利，该批白酒生产成本为5万元，成本利润率为10%。无同类白酒销售价格。（3）委托某酒厂加工C牌粮食白酒5吨，提供原材料成本为30万元，支付加工费5万元（不含税）。受托方无同类白酒销售价格。加工完毕收回后直接对外销售，开具增值税专用发票注明不含税销售额50万元。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；上述业务取得的增值税专用发票均已勾选确认抵扣。要求：（1）计算该企业销售A牌白酒应缴纳的消费税。（2）计算该企业将B牌白酒用于职工福利应缴纳的消费税。（3）计算该企业委托加工环节应代收代缴的消费税。（4）计算该企业当月应自行申报缴纳的消费税总额（不含被代收代缴部分）。2.某市一家高新技术企业（增值税一般纳税人）2025年度取得主营业务收入8,000万元，其他业务收入500万元（其中含符合条件的技术转让收入300万元），国债利息收入20万元。发生主营业务成本4,500万元，其他业务成本300万元，税金及附加200万元，销售费用1,000万元（其中含广告费1,200万元），管理费用800万元（其中含业务招待费80万元，研究开发费用200万元），财务费用100万元，营业外支出150万元（其中含通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠支出80万元，税收滞纳金10万元）。已知：该企业适用的企业所得税税率为15%，符合高新技术企业条件；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；符合条件的研发费用按100%加计扣除。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。四、综合分析题（一）某市区的甲房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2024年1月受让一宗土地使用权，支付土地出让金8,000万元并取得合规票据，缴纳契税240万元。受让后对土地进行“三通一平”等开发，发生开发成本2,000万元（不含税）。2025年10月，甲公司将开发完成的房地产项目全部销售，取得含增值税销售收入22,200万元。该项目可供销售的建筑面积为2万平方米，已全部售罄。甲公司已按增值税一般计税方法预缴了相关税款。其他相关资料：当地适用的契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例为10%；增值税采用一般计税方法，计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；该公司其他期间费用与该项目无关。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算甲公司土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。2.计算甲公司土地增值税清算时可扣除的房地产开发成本。3.计算甲公司转让房地产应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。4.计算甲公司土地增值税清算时可扣除的房地产开发费用。5.计算甲公司土地增值税清算时加计扣除的金额。6.计算甲公司销售该项目应缴纳的土地增值税。（二）李某为某公司高级管理人员，2025年度取得以下收入：（1）每月取得任职公司支付的工资薪金收入30,000元，按照国家规定的标准缴纳“三险一金”4,500元。李某有一个正在读小学的女儿，子女教育专项附加扣除由李某按扣除标准的100%扣除；李某为独生子女，其父母均已年满60周岁，赡养老人专项附加扣除由李某按扣除标准的100%扣除。无其他扣除项目。（2）3月，出版一部学术专著，取得稿酬收入40,000元。（3）6月，因持有某上市公司股票，取得股息红利收入8,000元，该股票系2024年1月购入。（4）10月，将自有一套住房出租，每月取得不含增值税租金收入5,000元，当月发生修缮费用800元（取得合法票据）。（5）12月，取得全年一次性奖金150,000元，李某选择不并入当年综合所得计算纳税。已知：综合所得个人所得税税率表（部分）：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920。居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。财产租赁所得每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用。个人出租住房所得暂减按10%的税率征收个人所得税。全年一次性奖金单独计税，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算李某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税。2.计算李某取得的股息红利收入应缴纳的个人所得税。3.计算李某2025年度出租住房应缴纳的个人所得税。4.计算李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。5.计算李某2025年度应缴纳的个人所得税总额。答案与解析一、单项选择题1.B解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。选项A、C、D属于税法适用原则。2.B解析：税收法律关系的主体包括征税主体（国家税务机关、海关等）和纳税主体；内容是指主体所享有的权利和所承担的义务；税收法律关系的产生以税收法律事实的发生为要件，不以双方意思表示一致为要件。3.B解析：包装物押金单独核算且未逾期，不并入销售额征税。应纳增值税=100×13%7.8=137.8=5.2（万元）。注意：题目中包装物押金2.26万元为含税价，但不属于计入销售额征税的情形，故无需价税分离并入销售额。4.B解析：白酒、卷烟实行从价定率和从量定额复合计税办法。5.A解析：允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款=（2÷5）×3,000=1,200（万元）。6.B解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，包括被查补的税款，但不包括罚款和滞纳金。应缴城建税=(500+300+60+40)×7%=900×7%=63（万元）。7.D解析：资源税在应税产品的销售或自用环节缴纳。纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。8.C解析：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。关税=30×25%=7.5万元；消费税=(30+7.5)÷(1-12%)×12%≈5.11万元；组成计税价格=30+7.5+5.11=42.61万元；车辆购置税=42.61×10%=4.261万元≈4.26万元。9.A解析：应税水污染物按照污染当量数确定；应税固体废物按照固体废物的排放量确定；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数对应的具体税额征收。10.D解析：房地产的出租、抵押，权属未发生转移，不征土地增值税。个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。合作建房后转让的，应征收土地增值税。二、多项选择题1.ABCDE解析：国内增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税均为中央与地方共享税。2.ABCE解析：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣（需符合规定）。3.ABCD解析：涂料在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，而非仅在委托加工环节。4.AB解析：选项C属于免税收入；选项D属于免税收入；选项E属于应税收入。5.ABDE解析：公园内附设的营业单位（如照相馆）所使用的房产，应征收房产税。6.ABDE解析：以电子形式签订的各类应税凭证，其当事人为纳税义务人。7.ABC解析：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。排气量150毫升的摩托车不属于免税范围。8.ABC解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。9.ABCE解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。10.ABCD解析：提请工商行政管理机关吊销营业执照不属于税务行政处罚，属于税务行政处罚强制执行措施或建议。三、计算题1.解析：（1）销售A牌白酒应纳消费税：从价税=80×20%=16（万元）从量税=10×2000×0.5÷10000=1（万元）包装物押金不并入销售额计征消费税（未逾期）。应纳消费税=16+1=17（万元）（2）将B牌白酒用于职工福利应纳消费税：组成计税价格=[5×(1+10%)+1×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)=（5.5+0.1）÷0.8=7（万元）应纳消费税=7×20%+1×2000×0.5÷10000=1.4+0.1=1.5（万元）（3）委托加工环节代收代缴消费税：组成计税价格=(30+5+5×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=（30+5+0.5）÷0.8=35.5÷0.8=44.375（万元）代收代缴消费税=44.375×20%+5×2000×0.5÷10000=8.875+0.5=9.375（万元）（4）当月自行申报缴纳消费税总额：销售A牌白酒：17万元用于职工福利：1.5万元收回委托加工白酒直接销售不再缴纳消费税（已在委托加工环节缴纳）。总额=17+1.5=18.5（万元）2.解析：（1）利润总额=收入总额-扣除总额收入总额=8000+500+20=8520（万元）扣除总额=4500+300+200+1000+800+100+150=7150（万元）利润总额=8520-7150=1370（万元）（2）纳税调整：①国债利息收入免税，调减应纳税所得额20万元。②符合条件的技转所得不超过500万元部分免税。调减应纳税所得额300万元。③广告费扣除限额=（8000+500）×15%=1275（万元），实际发生1200万元，未超限，无需调整。④业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元）；扣除限额2=（8000+500）×5‰=42.5（万元）。孰低原则，可扣除42.5万元，应调增80-42.5=37.5（万元）。⑤研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额200万元。⑥公益性捐赠扣除限额=1370×12%=164.4（万元），实际捐赠80万元（目标脱贫地区捐赠可全额扣除，但计算限额时作为常规捐赠），未超限，无需调整。但目标脱贫地区捐赠80万元可全额扣除，已在营业外支出中扣除，无需纳税调整。⑦税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额10万元。（3）应纳税所得额=1370-20-300+37.5-200+10=897.5（万元）（4）应纳企业所得税额=897.5×15%=134.625（万元）四、综合分析题（一）1.可扣除的土地使用权金额=土地出让金+契税=8000+240=8240（万元）2.可扣除的房地产开发成本=2000万元3.①应缴增值税：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率）=（22200-8240）÷（1+9%）=13960÷1.09≈12807.34（万元）销项税额=12807.34×9%≈1152.66（万元）假设无其他进项，应缴增值税=1152.66万元（题目未提供进项，按此计算）②应缴城市维护建设税=1152.66×7%≈80.69（万元）③应缴教育费附加=1152.66×3%≈34.58（万元）④应缴地方教育附加=1152.66×2%≈23.05（万元）与转让房地产有关的税金合计=80.69+34.58+23.05=138.32（万元）4.可扣除的房地产开发费用=（8240+2000）×10%=1024（万元）5.加计扣除金额=（8240+2000）×20%=2048（万元）6.土地增值税计算：①转让房地产收入（不含增值税）=12807.34万元②扣除项目金额=8240+2000+1024+138.32+2048=13450.32（万元）③增值额=12807.34-13450.32=-642.98（万元）由于增值额为负数，无需缴纳土地增值税。（二）1.综合所得（工资薪金、稿酬）个人所得税：（1）年工资薪金收入=3