审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷6

审计师初级（审计理论与实务）模拟试

卷6

一、单项选择题（本题共30题，每题1.0分，共30

分。）

1、审计证据的相关性是指（）。

A、审计证据与审计目标的内在联系程度

B、审计证据与审计组织的内在联系程度

C、审计证据与审计成本的内在联系程度

D、审计证据与审计风险的内在联系程度

标准答案：A

知识点解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具

有实质性联系。

2、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的

差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

标准答案：A

知识点解析：内部审计强告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，

若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。

3、下列有关审计风险的表述，正确的是（）。

A、可接受的审计风险应确定为0,有利于审计机关防范审计风险

B、可接受的审计风险不应确定为0

C、由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可谖受

的审计风险可以确定为。

D、是否将可接受的审计风险确定为0,取决于审计人员对被审计单位重大错报风

险水平的评估

标准答案：B

知识点解析：选项ACD错误，可接受的审计风险不可能为0,因为重大错报风险

和检查风险不可能为0。

4、将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是（）。

A、保证设备购置符合采购合同

防止篡改会计记录

C、防止不合理的采购申请

D、防止使用部门低价变卖

标准答案：A

知识点解析：固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是为了保证设备

购置符合采购合同。

5、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计

人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。

A、固有风险

B、控制风险

C、抽样风险

D、审计风险

标准答案：D

知识点解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而

导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

6、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是

()o

A、每日清点现金，做到账实相符

B、当日收入的现金及时送存银行

C、对货币资金业务实施内部审计

D、货币资金收支与记账岗位分离

标准答案：A

知识点解析：选项A,只涉及现金管理。

7、单纯依靠市场的调节，会使公共物品的产量()。

A、高于社会需求量

B、高于私人需求量

C、低于社会需求量

D、经常波动

标准答案：c

知识点。析：单纯依靠市场的调节，会使公共物品的产量低于社会需求量。

8、下列各项中，符合授权审计要求的是()。

A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计

B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

标准答案：C

知识点解析：授权审计必须符合下列要求：（1）授权审计的双方当事人都必须是审

计机关，并且存在业务领导关系，选项AD错误；（2）授权审计的事项只能是授权

的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权，选项B错

误；（3）授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计

机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。

9、下列各项中，属于实物控制措施的是（）。

A、业务批准与执行相分工

B、实施内部审计制度

C、仓库由专人负责保管

D、定期与银行进行对账

标准答案：C

知识点解析：选项A属于职责分工控制，选项B属于独立检查，选项D属于凭证

与记录控制。

10、某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但

审计人员未能发现这种错报的风险，指的是（）。

A、固有风险

B、控制风险

C、检查风险

D、重大错报风险

标准答案：C

知识点解析：检查风险是指存在某一错报。该错报单独或连同其他错报是重大的，

但审计人员未能发现这种错报的可能性。

11、审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束

的一项活动，它依靠的控制标准是（）。

A、审计工作质量控制标准

B、审计项目质量控制标准

C、审计质量控制标准

D、审计人员质量控制标准

标准答案：C

知识点解析：审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各

项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

12、在购货业务中，采购部门在收到采购单后，只能对经过批准的采购单发出订购

单。订购单一般为一式四联，其副联无须送交（）。

A、编制采购单的部门

B、验收部门

C、财会部门

D、供应商

标准答案：D

D、国防开支

标准答案：B

知识点解析：选项C属于转移性支出，选项AD属于社会消费性支出。

18、经计算有本年盈利的，提取盈余公积金的基数为（）。

A、累积盈余

B、本年的税后利润

C、递减年初累计亏损后的本年净利润

D、加计年初未分配利润的本年净利润

标准答案：C

知识点解析：提取盈余公积金的基数为递减年初累计亏损后的本年净利润。

19、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是（）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关

D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

标准答案：C

知识点解析：选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，从外部独立来源获取

的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。

20、下列有关审计抽样的说法，正确的是（）。

A、审计抽样不利于提高审计效率

B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序

C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一

种审计方法

D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

标准答案：C

知识点露析：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测

试，并根据测试结果，唯断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计

抽样方法。审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但是不适用于询问、观察

和分析。

21、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A、已证实某项资产发生了减损

B、已确认销售的货物被退回

C、外汇汇率发生较大变动

D、已确定将要支付赔偿额人于该赔偿在资产负债表日的估计金额

标准答案：C

知识点解析：外汇汇率发生较大变动属于非调整事项。由于企业已经在资产负债表

日按照当时的汇率对有关账户进行调整。因此，无论资产负债表日后的汇率如何变

化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。

22、如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反

映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意

见是（）。

A、保留意见

B、无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

标准答案：D

知识点解析：经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计

制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果

和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

23、下列关于审计工作底稿的相关说法，正确的是（）。

A、审计工作底稿可以是纸质形式的，也可以是电子或其他介质形式，但不能同时

以这几种形式存在

B、对于纸质形式与电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应该一并进行归档

C、对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应当转换为纸质形式

D、对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，通过打印等方式转为纸质底稿

后无须再单独保存

标准答案：B

知识点解析•：审计工作底稿可以同时以纸质、电子或其他介质形式存在，选项A

错误；对于电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，可以转换为纸质形式，但并

非必须转换为纸质形式，选项C错误；即使将以电子或其他介质形式存在的审计

工作底稿转换成纸质形式，仍需要单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计

工作底稿，选项D错误。

24、审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是（）。

A、应收账款1川收天数略低于行业平均水平

B、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

C、年末销售收入大幅度增长

D、资产负债表日后销售退回大幅度增加

标准答案：A

知识点解析：财务报告舞弊信号：（1）年末或季末收入大量增长；（2）销售增长超过

行业水平，并不能被合理证明：（3）毛利率异常增长；（4）年末之后销售退回增加：

（5）应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平；（6）存货周转天数增加；

⑺财务杠杆显著变化；（8）企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或

为负；（9）非财务业绩指标显著变化。

25、下列有关审计取证基本方法的表述，正确的是（）。

A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

标准答案：B

知识点解析：选项A,详查法不同于全部审计。选项C,抽查法不同于局部审计。

选项D,逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好

的被审计单位。

26、在审计抽样时，下列各项与所需样本量成反比例关系的是（）。

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的精确限度

D、要求审计结论的可靠程度

标准答案：C

知识点解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许

的误差范围，与样本量成反比例关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；要求

审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大，二者成正比例关系。

27、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。

A、检查

B、评价

C、观察

D、询问

标准答案：B

知识点解析：审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外部

调查、重新计算、重新操作和分析等方法获取审计证据。

28、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行

动是（）。

A、申请行政复议

B、提起行政诉讼

C、提请审计机关的本级人民政府裁决

D、不予理睬

标准答案：C

知识点解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以

依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作小的有关财政收支

的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决

为最终决定。

29、用于评价企业盈利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（）。

A、息税前利润

B、营业利润

C、利润总额

D、净利润

标准答案：A

知识点解析：总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额一息税前利润

/平均资产总额。因此，总资产报酬率指标中的“报酬”是指息税前利润。

30、下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是（）。

A、通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作

B、调查类审计工作底稿是为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况

C、调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写

的各种工作记录

D、调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行

的调查记录

标准答案：B

知识点解析：调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审

计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。选项A是审计

口记的作用；选项C所表述的是审查类审计工作底稿；选项D所表述的是专项工

作底稿。因此，本题的正确答案为选项B。

二、多项选择题（本题共20题，每题7.0分，共20

分。）

31、下列各项中，属于控制环境要素的有（）。

标准答案：A,B,E

知识点解析：控制环境主要包括以下内容：（1）管理层的观念和经营风格；（2）组织

结构；（3）董事会及其所属审计委员会；（4）责权配置；（5）员工的素质；（6）人力资源

制度;⑺外部影响。

32、审计机构或审计人员可以控制的风险因素有（），

标准答案：A,B,D

知识点解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可

控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计

人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用和审计机构对审计工作的管理等因

素导致的审计风险。

33、授权审计必须符合的要求有（）。

标准答案：A,D.E

知识点解析：授权的双方都必须是审计机关，选项B不正确；审计的事项首先不

能超越自己的权限，其次也必须是法律允许的，选项C正确。

34、下列项目属于营业外支出的有（）。

标准答案:B,C,D,E

知识点解析：按照有关规定。营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债

务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动

资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。

35、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会

计估计和会计报告个体的变更。

36、下列行为中，属于国家审计机关权限的有（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析：ADE选项都属于国家审计机关的管辖范围。选项B,国家审计机关

只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。选项

C,国家审计机关只能就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查

并取得相关证明材料。

37、在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并

与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有（），

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，

可以帮助审计人员判断本年度计提折旧额的合理性。

38、某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审

计属于（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计

的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计。按实施审计

的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。按执行审计的地点，

可以将审计划分为就地审计和报送审计。

39、根据国家审计机关k勺隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为

（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审

计划分为四类：（1）隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；（2）隶属于政府并向

议会或政府报告工作；（3）具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国

家元首报告工作；（4）独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工

作。

40、与国家审计和内部审计相比，社会审计的特点具有（）。

标准答案：B,C,E

知识点。析：’｛题易漏选C选项。任何类型的审计，独立性均是其本质特征。

41、审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函

证结果、应收账款的重要性而定。

42、政府干预的“有效政府”阶段，政府职能主要有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：“有效政府''阶段政府主要职能：（1）提供公共产品与服务；（2）维护公

平的市场竞争秩序；（3）实施宏观调控；（4）建立社会保障制度。

43、审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他（）的干涉。

标准答案：A,B.E

知识点。析计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和

个人的干涉。

44、内部审计机构的职责包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：内部审计巩构的职责包括：对本单位及所属单位的财政收支、财务收

支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理

和使用情况进行审计；时本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行

审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位内部

控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。

45、审计的独立性表现在（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来

源三个方面，此外还包有人员上的独立。

46、下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。

标准答案：A,C.D

知识点解析：选项B,审计实施方案是审计过程中卜达到审计项目实施单位；选项

E,审计工作方案一般依据年度审计计划编制。

47、为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有

（）。

标准答案：A,D

知识点解析•：审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，审计人员应结合

使用检查法和核对法。

48、下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：应收账款在资产负债表日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。

存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客

户投诉和应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销

售日记账的异常分录、遗失和更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营

活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差

异等。

49、数据采集的方式有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：数据采集的方式有直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集数

据、利用财务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输和开放数据互连。

50、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（）。

标准答案：A,D.E

知识点解析：按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的选项ADE。按审计

标准的来源分类，可以分为本题的选项BC。

三、综合分析题（本题共75题，每题1.0分，共75

分。）

2020年3月，某审计组对下属某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关甲

公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进

行调查的过程中了解到：（I）该公司未单独设置信用部门，赊销佶用由销售部门主

管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部

门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客

户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营'业收入为98万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中，客户甲未予以

回函I,审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。

4.审计人员发现该公司2017年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过

程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售

产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。根据

上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

51、针对“资料1”和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B符合销售与收款业务内部控制中职责分工要求。

52、针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（）。

标准答案：B

知识点解析：销售折扣不能冲减销售收入。

53、针对“资料3”，审计人员认为可能的原因有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

54、针对“资料3”客户甲未予以回函情况、审计人员可采取的最有效的替代审计程

序是（）。

标准答案：B

知识点解析：在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员

可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发

运单、现金收入等，证实应收账款的真实性。

55、针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项A应归入采购成木；选项C,销售产品时为客户代垫的运杂费

不能在销售费用中核算。

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料

如下：1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投

影、连接等操作，以创造适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发

现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职

责：（1）将填写的银行进账单送存银行。（2）在银行进账单上加盖印鉴。（3）登记银

行存款总账。（4）核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计的，

对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随

机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进

行审查。4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填

制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付

款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审

计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记

录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在情

况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发

货。根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

56、“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A,任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只

能是对历史数据的选择和整理。

57、“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为（）。

标准答案：C

知识点解析：登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。

58、“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：审计人员采用的样本选取方法包括：（1）系统选样法；（2）分层选样

法；（3）随机选样法。

59、“资料4”中，未涉及的控制活动为（）。

标准答案：A

知识点解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措

施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

题目没有涉及实物控制。

60、“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了

审查，应当实施的控制测试为（）。

标准答案：B

知识点解析：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交

信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署

信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，

需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按

销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

2020年2月初，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行审计。有关货币资金业

务审计的情况和资料如下：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所

要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期

末余额的总体合理性。（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务

记录的完整性。（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权

控制的有效性。（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在

对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保

管支票和印章。（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收