2025年税务会计《纳税申报知识》真题及答案解析

2025年税务会计《纳税申报知识》练习题及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于延期纳税申报的表述，正确的是（）A.纳税人因不可抗力无法按期申报的，可自行延期申报，无需税务机关核准B.经核准延期申报的，无需预缴税款，待延期期满后一次性缴纳C.经核准延期申报的，需在纳税期内按上期实际缴纳税额或税务机关核定税额预缴税款D.延期申报期间结算补缴的税款，需按日加收万分之五的滞纳金【答案】C【解析】选项A错误，纳税人需延期申报的，应当在规定期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后方可延期；选项B错误，经核准延期办理申报的，应当在纳税期内预缴税款；选项D错误，核准延期申报后在规定期限内结算补缴的税款，不加收滞纳金。2.某增值税小规模纳税人（按季申报）2025年第二季度销售货物取得不含税收入28万元，出租非住房不动产取得不含税收入5万元，均开具增值税普通发票，该纳税人二季度应申报缴纳增值税（）万元A.0B.0.25C.0.33D.1.65【答案】B【解析】小规模纳税人季度合计销售额超过30万元，但扣除本期发生的不动产销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题中扣除不动产销售额后货物销售额28万元符合免税条件，仅需就不动产出租收入按5%征收率计税，应纳税额=5×5%=0.25万元。3.甲企业（位于A市）委托乙企业（位于B市）加工一批实木地板，乙企业为增值税一般纳税人，该批实木地板消费税的申报纳税地点是（）A.A市税务机关B.B市税务机关C.甲企业任选一地申报D.双方协商确定申报地点【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款，本题受托方乙企业位于B市，故申报地点为B市税务机关。4.某小型微利企业2025年第一季度应纳税所得额为120万元，无以前年度待弥补亏损，该企业一季度预缴企业所得税时应申报缴纳的税额为（）万元A.6B.12C.24D.30【答案】A【解析】2025年小型微利企业优惠政策为：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。一季度应预缴税额=120×25%×20%=6万元。5.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.3月1日至5月31日【答案】B【解析】居民个人综合所得汇算清缴期限为取得所得次年3月1日至6月30日。6.下列关于印花税纳税申报期限的表述，正确的是（）A.按季计征的，纳税人应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳税款B.按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起七日内申报缴纳税款C.按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起三个月内申报缴纳税款D.证券交易印花税应当于发生当日申报缴纳【答案】A【解析】选项B错误，按次计征的印花税应当自纳税义务发生之日起十五日内申报；选项C错误，按年计征的印花税应当自年度终了之日起十五日内申报；选项D错误，证券交易印花税按周解缴，扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款。7.某企业2025年3月1日将一处闲置厂房对外出租，合同约定租期3年，3月20日收到首笔租金，该厂房房产税纳税义务发生时间为（）A.2025年3月B.2025年4月C.2025年6月D.2028年3月【答案】B【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税，故本题纳税义务发生时间为2025年4月。8.纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，其纳税申报的确认日期为（）A.纳税人发送数据电文的日期B.税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间C.纳税人完成数据填报的日期D.税务机关系统出具申报成功回执的日期【答案】B【解析】数据电文申报的确认日期以税务机关计算机网络系统收到数据电文的时间为准。9.某增值税一般纳税人2025年4月取得的下列增值税专用发票注明的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）A.用于简易计税项目的建筑材料B.用于职工食堂的厨具设备C.用于生产经营的办公电子设备D.用于交际应酬的礼品【答案】C【解析】选项ABD均属于用于简易计税项目、集体福利、个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。10.某化妆品生产企业采取分期收款方式销售一批高档化妆品，合同约定2025年5月15日收取60%货款，6月15日收取剩余40%货款，5月15日企业未收到该笔款项，该企业5月消费税纳税义务发生时间为（）A.5月1日B.5月15日C.6月15日D.实际收到货款当日【答案】B【解析】采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天。11.企业所得税年度纳税申报的期限为纳税年度终了之日起（）内A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。12.个体工商户取得经营所得，办理年度汇算清缴的申报期限为（）A.取得所得次年1月1日至3月31日B.取得所得次年3月1日至6月30日C.取得所得次年1月1日至5月31日D.取得所得次年3月1日至5月31日【答案】A【解析】经营所得汇算清缴期限为取得所得次年3月31日前。13.某企业2025年5月实际缴纳增值税100万元，消费税50万元，补缴上月增值税10万元，加收滞纳金2万元，罚款1万元，该企业当月应申报缴纳城市维护建设税（税率7%）（）万元A.10.5B.11.2C.11.34D.11.41【答案】B【解析】城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，滞纳金、罚款不计入计税依据。应纳税额=（100+50+10）×7%=11.2万元。14.下列关于零申报的表述，正确的是（）A.纳税人在纳税期内无应纳税款的，无需办理纳税申报B.纳税人享受免税待遇期间无应纳税款的，无需办理纳税申报C.小规模纳税人季度销售额未达起征点的，不得办理零申报D.纳税人在纳税期内无应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报【答案】D【解析】选项AB错误，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。选项C错误，小规模纳税人季度销售额未达起征点的，应按规定如实申报免税销售额，不符合零申报条件。15.生产企业出口适用免抵退税办法的货物，最迟申报办理免抵退税的期限为（）A.货物报关出口之日起90日内B.货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内C.货物报关出口之日起180日内D.货物报关出口之日次年5月31日前【答案】B【解析】生产企业出口货物免抵退税最迟申报期限为货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.纳税人办理纳税申报时，应当报送的资料包括（）A.纳税申报表B.财务会计报表C.与纳税有关的合同、协议书及凭证D.税控装置的电子报税资料【答案】ABCD【解析】以上均为《税收征收管理法》规定的纳税申报应当报送的法定资料。2.增值税一般纳税人办理纳税申报时，通常需要报送的附列资料包括（）A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）【答案】ABCD【解析】以上均为增值税一般纳税人申报的常规附列资料，发生对应业务的纳税人需如实填报。3.下列应税行为中，需要申报缴纳消费税的有（）A.商场零售金银首饰B.烟草批发企业向零售商批发卷烟C.白酒生产企业销售自产白酒D.贸易公司进口高档手表【答案】ABCD【解析】选项A，金银首饰在零售环节征收消费税；选项B，卷烟在批发环节加征一道消费税；选项C，白酒在生产销售环节征收消费税；选项D，高档手表在进口环节征收消费税。4.企业所得税年度纳税申报时，需要进行纳税调整增加的项目有（）A.超过工资薪金总额14%的职工福利费支出B.税收滞纳金支出C.国债利息收入D.非广告性质的赞助支出【答案】ABD【解析】选项C属于免税收入，需做纳税调整减少处理。5.下列情形中，居民个人需要办理综合所得汇算清缴的有（）A.已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的B.纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的C.取得劳务报酬所得，年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的D.纳税年度内扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成少申报综合所得的【答案】ABD【解析】选项C表述不完整，若预缴税额与应纳税额一致或不申请退税的，无需办理汇算清缴。6.下列凭证中，属于印花税应税凭证，需要办理印花税申报的有（）A.建设工程施工合同B.土地使用权转让书据C.记载实收资本的营业账簿D.房屋产权证【答案】ABC【解析】现行《印花税法》已取消权利、许可证照税目，房屋产权证无需缴纳印花税。7.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）A.从价计征的计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值B.从租计征的计税依据为不含增值税的租金收入C.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人按租金或房产余值计税【答案】ABCD【解析】以上表述均符合房产税现行政策规定。8.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答案】ABCD【解析】以上均为《税收征收管理法》规定的税务机关有权核定应纳税额的情形。9.下列关于小规模纳税人增值税申报的表述，正确的有（）A.按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.销售不动产取得的销售额可以从总销售额中扣除判断免税标准D.开具增值税专用发票的销售额需要按规定缴纳增值税【答案】ABCD【解析】以上表述均符合现行小规模纳税人增值税优惠及申报管理规定。10.下列个人所得税专项附加扣除中，可以在综合所得预扣预缴时申报扣除的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.住房租金C.大病医疗D.赡养老人【答案】ABD【解析】大病医疗专项附加扣除仅能在综合所得汇算清缴时申报扣除，不得在预扣预缴阶段扣除。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）【答案】×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.增值税一般纳税人取得的增值税电子专用发票，无需认证即可直接抵扣进项税额。（）【答案】×【解析】增值税电子专用发票与纸质专用发票管理规则一致，需在增值税发票综合服务平台勾选确认后方可抵扣进项税额。3.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】×【解析】受托方为个人的，委托方收回应税消费品后需自行向机构所在地税务机关申报缴纳消费税，受托方无需代收代缴。4.企业所得税预缴申报时，允许弥补以前年度符合条件的待弥补亏损。（）【答案】√【解析】企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度未超过结转期限的亏损。5.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。（）【答案】√【解析】非居民个人取得综合所得无需办理汇算清缴，由扣缴义务人按规定代扣代缴即可。6.印花税按季、按年或者按次计征，纳税人可以根据自身情况自由选择计征方式。（）【答案】×【解析】印花税计征方式由主管税务机关根据纳税人实际情况确定，纳税人不得自行选择。7.纳税人出租不动产的，应当向不动产所在地税务机关预缴增值税，向机构所在地税务机关申报纳税。（）【答案】√【解析】不动产租赁增值税实行属地预缴、机构地申报的管理规则。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得结转扣除。（）【答案】×【解析】超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。9.纳税申报数据出现错误的，纳税人不得自行更正，必须向税务机关申请由税务机关修改。（）【答案】×【解析】纳税人发现申报数据有误的，可自行通过电子税务局或办税服务厅办理更正申报。10.出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税的，不得再申报办理退（免）税。（）【答案】×【解析】出口企业未在规定期限内申报退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，可随时申报办理退（免）税。四、计算题（共3题，每题10分，共30分。需写出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某增值税一般纳税人2025年5月发生如下业务：（1）销售货物开具增值税专用发票注明销售额200万元，税额26万元；（2）销售货物开具增值税普通发票注明销售额100万元，税额13万元；（3）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，当月已勾选抵扣；（4）购进职工福利用品取得增值税专用发票注明税额2万元，已勾选抵扣；（5）上月留抵税额3万元。要求：计算该纳税人当月应申报缴纳的增值税。【答案及解析】（1）当月销项税额=26+13=39万元（2分）（2）用于职工福利的购进货物进项税额不得抵扣，需做进项税额转出2万元（3分）（3）当月可抵扣进项税额=当月正常抵扣进项-进项税额转出+上期留抵=15-2+3=16万元（3分）（4）当月应缴纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=39-16=23万元（2分）2.居民个人王某2025年每月取得工资薪金15000元，每月专项扣除2500元，每月专项附加扣除合计3000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元）；3月取得劳务报酬3000元，6月取得稿酬10000元，无其他所得。要求：（1）计算王某全年工资薪金预扣预缴的个人所得税；（2）计算劳务报酬、稿酬预扣预缴的个人所得税；（3）计算年度综合所得汇算清缴应补（退）税额。【答案及解析】（1）工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（15000-5000-2500-3000）×12=54000元，适用3%预扣率，全年工资预扣预缴税额=54000×3%=1620元（3分）（2）劳务报酬预扣预缴税额=（3000-800）×20%=440元；稿酬所得预扣预缴税额=10000×（1-20%）×70%×20%=1120元；合计预扣预缴=440+1120=1560元（3分）（3）全年综合所得应纳税所得额=15000×12+3000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-3000×12=180000+2400+5600-60000-30000-36000=62000元，适用10%税率，速算扣除数2520，全年应纳税额=62000×10%-2520=3680元（2分）汇算清缴应补税额=3680-（1620+1560）=500元（2分）3.某居民企业2025年第一季度营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加10万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用10万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元，上年度待弥补亏损20万元，该企业符合小型微利企业条件。要求：计算该企业一季度应预缴的企业所得税。【答案及解析】（1）一季度利润总额=500-300-10-50-30-10+5-3=102万元（3分）（2）预缴时可弥补以前年度亏损，应纳税所得额=102-20=82万元（3分）（3）小型微利企业实际税负5%，应预缴税额=82×25%×20%=4.1万元（4分）五、综合题（共1题，25分。需写出计算步骤，计算结果保留两位小数）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书，当月已勾选抵扣；（2）将进口的香水精80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额300万元，开具增值税专用发票；（3）将自产的一批普通护肤品作为福利发放给职工，成本价10万元，成本利润率10%，无同类产品售价；（4）购进生产用设备一台，取得