2025年国企工程项目审计真题（附答案）

2025年国企工程项目审计练习题（附答案）满分：100分考试时间：150分钟一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.某省属国有基建集团2024年新开工的总投资3.2亿元的市政主干道项目，按照《中央企业固定资产投资项目审计管理办法》及国有企业内部审计准则要求，其跟踪审计频率最低不得低于（）A.每季度1次B.每半年1次C.每年1次D.项目竣工后一次性审计2.国有施工企业EPC总承包项目审计中，下列哪项支出不属于工程建设其他费用的合规列支范围（）A.项目建设用地的耕地开垦费B.为验证地基承载力开展的专项检测费C.总承包项目部管理人员的年终绩效奖金D.项目建设期向银行申请的专项贷款利息3.某央企投资的总投资15亿元的化工生产项目，竣工决算审计时发现施工单位虚报工程量涉及金额2100万元，根据《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号），审计调整后对该部分虚报金额的处理方式正确的是（）A.直接从工程竣工结算款中全额核减B.对施工单位处以虚报金额5%的罚款C.要求施工单位无偿返工整改后支付该部分款项D.核减超出合同约定风险范围外的部分，其余保留4.国有企业工程项目招标投标审计中，下列情形属于合法合规的是（）A.总投资4200万元的水库项目，施工标段划分成1900万元和2300万元两个标段后直接发包给下属子公司B.技术复杂、有特殊要求的轨道交通信号系统项目，经项目审批部门批准后采用邀请招标方式C.评标阶段招标方以投标单位法定代表人未到场为由，取消排名第一的中标候选人资格D.中标通知书发出后，招标方以施工单位报价偏高为由，要求其再让利3%才签订施工合同5.某国有交通投资集团高速公路项目跟踪审计中，发现施工单位将合同约定的桥梁基础施工全部分包给无资质的个体施工队，结算金额合计1.2亿元，根据《建设工程质量管理条例》，审计应认定该行为性质为（）A.违法分包B.转包C.挂靠D.正常劳务分包6.国有建设单位甲公司2023年7月1日开工建设办公楼，2024年12月31日完成竣工验收并办理竣工决算，2025年2月1日正式投入使用。关于该项目固定资产折旧的起始时间，下列说法正确的是（）A.2023年7月B.2024年12月C.2025年1月D.2025年2月7.下列哪项不属于国有企业工程项目绩效审计的核心评价指标（）A.项目投资收益率B.项目工期提前率C.施工单位农民工工资支付率D.项目运营期年平均碳排放强度8.某省属国企安置房项目审计中，发现建设单位以“赶工费”名义向施工单位额外支付860万元，但未提供任何工期提前的证明材料，也未签订补充协议。该笔支出应认定为（）A.合规支出，无需调整B.不合规支出，予以全额核减C.不合规，补充资料后可认定D.属于合同外合理支出，认定50%9.根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，国有企业工程项目立项阶段审计的核心关注风险是（）A.项目设计不合理导致投资超概算B.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际D.工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实10.某央企水利项目竣工决算审计时，发现项目总投资超批复概算18%，按照《政府投资条例》要求，下列处理流程正确的是（）A.由建设单位直接调整概算后办理竣工决算B.报原概算审批部门调整概算后再认定竣工决算C.审计直接核减超出部分后认定竣工决算D.由建设单位上级主管部门批准后调整概算11.国有企业工程项目物资采购审计中，下列情形符合合规要求的是（）A.总预算120万元的钢筋采购项目，直接向建设单位总经理持股的贸易公司采购B.因抢险救灾紧急需求，总金额380万元的防汛物资未招标直接采购C.采购合同约定的钢材价格比同期当地市场平均价格高8%，但建设单位负责人签字同意D.监理单位推荐的电缆供应商，建设单位直接采用未履行招标程序12.某国有施工企业承接的商业住宅项目，审计发现项目临时设施费总支出1680万元，占该项目建筑安装工程费用的比例为4.2%，按照《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号），下列判断正确的是（）A.该比例属于正常范围，无需调整B.临时设施费占比不得超过3%，超出部分予以核减C.临时设施费属于可竞争费用，按合同约定执行无需调整D.临时设施费需提供实际支出凭证，超出预算部分全部核减13.下列哪项不属于国有企业工程项目竣工决算审计必须涵盖的内容（）A.项目竣工财务决算报表的真实性、完整性B.项目结余资金的处置情况C.项目运营期5年的收益预测合理性D.项目概算执行及调整情况14.某省属国企产业园项目跟踪审计中，发现施工单位申报的混凝土浇筑工程量比监理日志记录的实际浇筑量多1200立方米，涉及金额48万元。该部分款项审计应（）A.按施工单位申报金额认定B.按监理日志记录金额核减48万元C.由建设单位确认后决定是否核减D.要求第三方检测机构核实后再认定15.根据《审计机关国家建设项目审计准则》，审计机关对国有企业重点工程项目出具的审计决定，其生效时间是（）A.审计报告出具之日B.审计决定送达之日C.被审计单位确认之日D.审计机关负责人签字之日二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.国有企业工程项目跟踪审计中，下列属于审计机关应当出具审计意见要求整改的情形有（）A.施工单位项目部关键岗位人员与投标文件承诺不一致，且未履行变更审批手续B.建设单位未按合同约定及时支付工程进度款，拖欠金额达3200万元C.监理单位未对隐蔽工程进行旁站监理，也未形成验收记录D.设计单位因建设单位要求变更设计，导致投资增加80万元且已履行审批手续2.国有建设单位工程项目待摊投资审计中，下列属于待摊投资合规列支范围的有（）A.项目建设期间发生的印花税、房产税B.为项目建设开展的可行性研究费、勘察设计费C.建设单位管理人员的工资、办公费D.施工单位的施工人员意外伤害保险费3.国有企业工程项目招标投标审计中，下列属于投标人串通投标的情形有（）A.不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制B.不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出C.投标人之间约定部分投标人放弃投标或者中标D.投标人按照招标方要求的格式编制投标文件4.下列属于国有企业工程项目内部控制审计重点内容的有（）A.项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的授权审批制度执行情况B.工程项目相关业务的岗位责任制建立及不相容岗位分离情况C.项目建设过程中的廉政风险防控机制运行情况D.施工单位的内部薪酬分配制度执行情况5.某央企总投资28亿元的火电项目竣工决算审计，发现下列情形，其中应予以审计调整的有（）A.将应计入生产期的流动资金贷款利息2100万元计入项目建设期利息B.建设单位业务招待费累计支出1200万元，超过待摊投资总额的10%C.施工单位将建设单位供应的钢材变卖，所得款项360万元计入项目部福利费D.项目结余资金2400万元，经主管部门批准后转为建设单位留存收益6.国有企业工程项目绩效审计中，属于社会效益评价维度的指标有（）A.项目带动当地就业人数B.项目征地拆迁安置群众满意度C.项目税收贡献额D.项目静态投资回收期7.下列关于国有企业工程项目审计证据的说法，正确的有（）A.施工现场获取的隐蔽工程影像资料属于实物证据B.施工单位提交的工程结算书属于书面证据C.对监理单位相关人员的询问笔录属于口头证据，不得单独作为认定事实的依据D.工程造价咨询机构出具的初步审核意见属于鉴定证据，可直接作为审计定案依据8.某省属国企市政管网项目审计中，发现建设单位存在下列行为，其中属于违规行为的有（）A.未取得施工许可证即开工建设B.项目竣工验收合格后18个月仍未办理竣工决算C.未经批准将项目批复的办公用房建筑面积从1200㎡增加到1800㎡D.按合同约定预留3%的工程质量保证金9.国有企业EPC总承包项目审计中，下列关于总承包单位责任的说法正确的有（）A.总承包单位对项目的设计质量、施工质量、安全管理、工期控制负总责B.总承包单位可以将主体结构的施工分包给具有相应资质的单位C.总承包单位分包工程的，应当就分包工程的质量与分包单位承担连带责任D.总承包单位可以自行调整项目总概算，无需报建设单位审批10.根据《中央企业违规经营投资责任追究实施办法》，国有企业工程项目建设过程中出现下列情形，应当追究相关责任人责任的有（）A.未按规定进行招标，或者规避招标，造成国有资产损失B.项目建设严重超概算、超工期，造成不良影响或者国有资产损失C.未按规定进行工程验收，或者验收不合格就交付使用，造成国有资产损失D.因不可抗力导致项目投资超出概算10%三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”，不答、错答均不得分）1.国有企业总投资低于3000万元的工程项目，可以不开展跟踪审计，仅需在竣工后进行结算审计。（）2.工程项目审计中，审计机关对工程价款的审计结果，对施工单位和建设单位均具有法律约束力。（）3.国有建设单位将项目结余资金用于发放员工绩效奖金，审计应认定为违规，责令全额追回。（）4.工程项目竣工决算审计时，项目已投入使用但未办理竣工决算的，应当先按暂估价值转入固定资产，待办理竣工决算后再调整固定资产原值，同时调整已计提的折旧额。（）5.施工单位因工程质量问题返工产生的费用，经建设单位签字确认后可以计入工程结算。（）6.国有企业工程项目审计中，发现建设单位与施工单位签订的补充协议背离中标合同实质性内容的，审计应当以补充协议作为工程价款结算的依据。（）7.总投资5亿元的国有企业新建生产基地项目，其安全设施、环保设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用，审计应当将“三同时”落实情况作为重点审计内容。（）8.工程项目跟踪审计中，审计人员可以代替建设单位对工程进度款支付进行审批，防范资金风险。（）9.国有施工企业项目部将周转材料租赁费、临时设施摊销费计入直接人工费，审计应认定为会计核算错误，予以调整。（）10.国有企业工程项目审计中发现的涉嫌职务侵占、受贿等违纪违法问题线索，审计机关应当及时移送纪检监察或者司法机关处理。（）四、案例分析题（共3题，第1题15分，第2题20分，第3题20分，共55分）案例一（15分）【背景资料】某省属国有城市建设投资集团（以下简称“甲集团”）2023年开工建设总投资6.8亿元的保障性租赁住房项目，采用EPC总承包模式，中标单位为乙施工企业（甲集团下属控股子公司），合同约定总工期24个月，合同价款5.2亿元，采用固定单价计价方式，材料价格波动超出±5%的部分按实调整。2024年10月，甲集团内部审计部门对该项目开展中期跟踪审计，获取以下资料：1.项目招标投标资料显示，该项目EPC总承包招标共有3家单位参与投标，分别为乙施工企业、丙建筑公司、丁建设集团，投标报价分别为5.2亿元、5.18亿元、5.19亿元，最终乙施工企业以报价最高中标。评标委员会共有5名成员，其中3名为甲集团工作人员，2名为外部专家。2.项目进度款支付台账显示，截至2024年9月，项目累计完成产值3.1亿元，甲集团累计向乙施工企业支付工程进度款3.05亿元，支付比例达98.4%，合同约定进度款支付比例为已完成产值的80%。3.工程变更资料显示，2024年3月，建设单位项目负责人王某口头同意将项目外墙保温材料从原设计的B1级挤塑板更换为A级岩棉板，涉及造价增加1280万元，未签订补充协议，也未履行设计变更审批手续，截至审计日该部分变更已全部实施完成，乙施工企业已将该部分费用计入进度款申报金额。4.材料价格调整资料显示，2024年上半年当地钢材市场平均价格较投标基准价上涨4.8%，乙施工企业申报钢材价格调整费用890万元，甲集团已审核同意并支付。【要求】1.逐一指出上述资料中存在的合规性问题，并说明依据。（9分）2.针对上述问题提出审计处理意见。（6分）案例二（20分）【背景资料】某中央企业下属能源投资公司（以下简称“乙公司”）2021年开工建设总投资22亿元的风力发电项目，2024年6月完成竣工验收并投入运营，2025年1月审计机关对该项目开展竣工决算审计，获取以下资料：1.项目批复概算总投资21.5亿元，竣工决算报表显示总投资23.8亿元，超概算2.3亿元，超概比例10.7%。经核实，超概原因包括：风机设备价格上涨增加投资8000万元，建设期利息增加3200万元，征地补偿标准提高增加投资4800万元，建设单位自行增加办公配套设施投资7000万元。所有超概内容均未报原概算审批部门批准。2.项目待摊投资明细账显示，待摊投资总额3.2亿元，其中列支以下内容：乙公司总部管理人员工资及福利费2400万元，项目建设期间业务招待费1800万元，购买公务用车2辆支出86万元，支付施工单位违约金120万元（因建设单位未及时提供施工场地导致）。3.项目工程结算审核资料显示，审计组抽查10份隐蔽工程验收记录，其中3份风机基础混凝土浇筑记录无监理工程师签字，涉及金额3600万元；施工单位申报的场内道路路基石方开挖工程量为12.6万立方米，经审计现场钻孔取样核实，实际开挖量为7.9万立方米，虚报工程量涉及金额1410万元。4.项目资产交付使用资料显示，项目交付使用固定资产总额21.2亿元，其中包含未安装的备用风机设备1台，价值1200万元，该设备存放在乙公司仓库，尚未投入使用。【要求】1.分析该项目竣工决算存在的主要问题，并说明依据。（12分）2.针对上述问题提出审计处理意见。（8分）案例三（20分）【背景资料】某市属国有交通投资集团（以下简称“丙集团”）2022年开工建设总投资47亿元的绕城高速公路项目，2024年12月主体工程完工，2025年2月丙集团内部审计部门联合第三方审计机构对该项目开展竣工结算审计，发现以下问题：1.该项目共有12个路基施工标段，其中3个标段的中标单位为民营企业戊建筑公司，中标金额合计8.7亿元。审计发现，戊建筑公司中标后将3个标段全部转包给12个个体施工队，收取8%的管理费，涉及金额7.0亿元。部分施工队施工的路基压实度、弯沉值等指标不符合设计要求，经第三方检测机构鉴定，需返工整改，预计返工费用1.2亿元。2.项目材料采购资料显示，丙集团统一采购的沥青价格为4860元/吨，较同期当地市场平均价格高620元/吨，累计采购12万吨，多支出7440万元。经核实，该沥青供应商为丙集团总经理李某的小舅子实际控制的贸易公司，采购前未履行公开招标程序，仅由李某签字同意后直接签订采购合同。3.项目征地拆迁支出台账显示，累计支付征地拆迁补偿款9.6亿元，其中有1.2亿元支付给某街道办事处拆迁专户，但未提供拆迁户名单、补偿标准、房屋面积测绘资料等证明材料，经延伸审计发现，该街道办事处拆迁办主任张某将其中3200万元挪用进行个人投资。4.项目监理单位为丁工程咨询公司，是丙集团下属子公司，监理费用合同金额1800万元。审计发现，丁公司派驻的监理人员有6人未取得监理工程师执业资格，且未对路基压实度、桥梁桩基等关键部位进行旁站监理，共出具虚假监理验收报告27份。【要求】1.分析上述问题的性质及可能造成的国有资产损失风险。（10分）2.提出审计处理意见及后续管理建议。（10分）一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《中央企业固定资产投资项目审计管理办法》规定，总投资3亿元及以上的工程项目，跟踪审计频率每半年不得少于1次。本题项目总投资3.2亿元，因此最低每半年1次。2.【答案】C【解析】工程建设其他费用是指建设期发生的与土地使用权取得、整个工程项目建设以及未来生产经营有关的除建筑安装工程费用、设备及工器具购置费以外的费用。总承包项目部管理人员的年终绩效奖金属于建筑安装工程费用中的企业管理费，不属于工程建设其他费用。3.【答案】A【解析】《建设工程价款结算暂行办法》规定，工程结算审计中发现的虚报、多报工程量部分，应全额从结算款中核减。罚款属于行政机关职权，审计机关无权直接处罚，因此B错误；虚报工程量不属于返工整改范围，C错误；虚报金额无风险分担约定，应全额核减，D错误。4.【答案】B【解析】A选项属于拆分标段规避招标，违规；C选项招标文件未要求法定代表人到场的，不得以此为由取消中标资格，违规；D选项中标后不得要求中标人让利，属于背离合同实质性内容，违规；B选项符合《招标投标法》中关于技术复杂、有特殊要求的项目可邀请招标的规定。5.【答案】A【解析】违法分包是指施工单位承包工程后违反法律法规规定或者施工合同关于工程分包的约定，把单位工程或分部分项工程分包给其他单位或个人施工的行为，包括分包给不具备相应资质的单位或个人。转包是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转给其他单位承包的行为，本题仅分包桥梁基础施工，不属于转包；挂靠是指单位或个人以其他有资质的施工单位的名义承揽工程的行为，不符合本题情形。6.【答案】C【解析】根据会计准则规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当自达到预定可使用状态的次月起计提折旧。本题项目2024年12月31日完成竣工验收，达到预定可使用状态，因此从2025年1月开始计提折旧。7.【答案】C【解析】施工单位农民工工资支付率属于合规性审计范畴，不属于绩效审计的核心评价指标。绩效审计核心关注项目的经济性、效率性、效果性，ABD均属于效益类评价指标。8.【答案】B【解析】赶工费的支付需要满足两个条件：一是建设单位要求赶工且工期实际提前，二是双方签订补充协议明确赶工费的计算标准。本题既无工期提前证明也无补充协议，属于不合规支出，应全额核减。9.【答案】B【解析】《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》明确，立项阶段的主要风险是立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。A属于设计阶段风险，C属于概预算阶段风险，D属于建设实施阶段风险。10.【答案】B【解析】《政府投资条例》规定，政府投资项目建设投资原则上不得超过经核定的投资概算。确需增加投资概算的，项目单位应当提出调整方案及资金来源，按照规定的程序报原初步设计审批部门或者概算核定部门核定。11.【答案】B【解析】A选项属于向关联方采购未履行回避及审批程序，违规；C选项采购价格明显高于市场平均价格且无合理理由，违规；D选项属于应招标未招标，违规；B选项符合《招标投标法》中关于抢险救灾等紧急情况可以不进行招标的规定。12.【答案】C【解析】根据《建筑安装工程费用项目组成》，临时设施费属于措施项目费，是可竞争费用，除合同另有约定外，应按合同约定执行，无需强制按比例核减。13.【答案】C【解析】竣工决算审计主要审计项目建设期间的财务收支、概算执行、资产交付等情况，运营期收益预测不属于竣工决算审计的必须内容，属于绩效审计范畴。14.【答案】B【解析】监理日志是监理单位对施工现场实际情况的实时记录，其证明力高于施工单位单方申报的工程量，因此应按监理日志记录的实际工程量核减虚报部分。15.【答案】B【解析】根据《审计法》规定，审计决定自送达之日起生效。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】D选项设计变更已履行审批手续，属于合规情形，无需整改；A属于人员变更未审批，B属于拖欠工程款，C属于监理未履职，均属于需整改的违规情形。2.【答案】ABC【解析】待摊投资是指建设单位发生的，构成基本建设投资完成额的，按规定应当分摊计入交付使用财产成本的各项费用支出。D选项施工单位的施工人员意外伤害保险费属于建筑安装工程费用中的企业管理费，由施工单位自行承担，不计入建设单位的待摊投资。3.【答案】ABC【解析】《招标投标法实施条例》明确了串通投标的情形，包括不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制、投标保证金从同一账户转出、投标人之间约定放弃投标或者中标等，D属于正常投标行为。4.【答案】ABC【解析】工程项目内部控制审计主要针对建设单位的内部控制建立及执行情况，施工单位的内部薪酬分配制度不属于建设单位工程项目内部控制的范畴，因此D不选。5.【答案】ABC【解析】A选项将生产期利息计入建设期利息，属于违规列支，应调整；B选项业务招待费超出待摊投资总额10%的部分不得计入待摊投资，应调整；C选项施工单位变卖甲供材所得属于建设单位所有，应予以追回；D选项结余资金经主管部门批准后可转为留存收益，符合规定，无需调整。6.【答案】ABC【解析】社会效益评价主要关注项目对社会发展、公共利益、民生保障等方面的贡献，D选项静态投资回收期属于经济效益评价指标。7.【答案】ABC【解析】D选项工程造价咨询机构的初步审核意见需要经审计机关核实确认后才能作为定案依据，不得直接采用，因此D错误。8.【答案】ABC【解析】A选项未取得施工许可证开工违反《建筑法》；B选项竣工验收合格后应在12个月内办理竣工决算，18个月未办理违规；C选项未经批准增加建筑面积属于违反概算管理规定；D选项预留3%的工程质量保证金符合《建设工程质量保证金管理办法》的规定，属于合规行为。9.【答案】AC【解析】B选项EPC总承包项目主体结构的施工必须由总承包单位自行完成，不得分包；D选项总承包单位调整总概算必须报建设单位及原审批部门批准，不得自行调整。10.【答案】ABC【解析】D选项因不可抗力导致的超概算不属于责任追究范围，ABC均属于《中央企业违规经营投资责任追究实施办法》中明确的应当追究责任的情形。三、判断题1.【答案】×【解析】国有企业工程项目无论投资规模大小，均应按照内部审计规定开展审计，总投资低于3000万元的项目也可根据实际情况开展跟踪审计，并非强制无需跟踪审计。2.【答案】√【解析】根据《审计法》及相关规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计结果，对建设单位和施工单位均具有约束力，双方应当按照审计结果调整工程价款。3.【答案】√【解析】工程项目结余资金应按规定用于项目相关支出或上缴，不得用于发放员工绩效奖金，属于违规套取国有资产行为，应全额追回。4.【答案】×【解析】根据会计准则规定，办理竣工决算后调整固定资产原值，不需要调整已计提的折旧额。5.【答案】×【解析】施工单位因自身原因导致工程质量问题返工产生的费用，由施工单位自行承担，不得计入工程结算。6.【答案】×【解析】根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（一）》，当事人签订的建设工程施工合同与招标文件、投标文件、中标通知书载明的工程范围、建设工期、工程质量、工程价款不一致，一方当事人请求将招标文件、投标文件、中标通知书作为结算工程价款的依据的，人民法院应予支持。因此背离中标合同实质性内容的补充协议不能作为结算依据。7.【答案】√【解析】“三同时”制度是建设项目环境保护、安全生产的核心制度，审计应当将其作为重点内容。8.【答案】×【解析】审计人员应当保持独立性，不得参与工程项目的建设管理决策，不得代替建设单位审批工程进度款。9.【答案】√【解析】周转材料租赁费、临时设施摊销费属于措施项目费，应计入直接工程费中的措施费，不属于直接人工费，属于会计核算错误。10.【答案】√【解析】审计中发现的违纪违法线索应当及时移送相关部门处理，符合审计工作规程。四、案例分析题案例一参考答案1.存在的合规性问题及依据：（1）招标投标程序违规。①评标委员会组成不符合规定：《招标投标法》规定，依法必须进行招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。本题评标委员会5人中外部专家仅2人，占比40%，低于三分之二的要求。②中标结果不合理：3家单位投标报价接近，最高报价的乙施工企业中标，且乙为甲集团下属控股子公司，存在排斥其他投标人、倾向关联单位的嫌疑，违反了招标投标公平公正原则。（3分）（2）工程进度款支付比例超标。合同约定进度款支付比例为已完成产值的80%，实际支付比例达98.4%，违反了《建设工程价款结算暂行办法》中关于进度款支付比例不得高于90%的规定，也违反了合同约定，存在资金安全风险。（2分）（3）设计变更未履行审批程序。外墙保温材料更换属于重大设计变更，未履行设计单位出具变更文件、建设单位及监理单位审批、概算调整备案等程序，仅口头同意即实施，违反了工程项目设计变更管理规定，且涉及造价增加1280万元未签订补充协议，存在合同管理风险。（2分）（4）材料价格调整违规。合同约定材料价格波动超出±5%的部分按实调整，本题钢材价格仅上涨4.8%，未达到调整阈值，不应调整价格，甲集团同意支付钢材调整费用890万元违反合同约定，造成国有资金多支出。（2分）2.审计处理意见：（1）针对招标投标程序违规问题，要求甲集团对该项目招标投标情况进行专项核查，若存在利益输送、暗箱操作等问题，追究相关责任人责任；后续项目招标严格按规定组成评标委员会，确保专家占比符合要求。（2分）（2）针对进度款超付问题，要求甲集团立即停止超付行为，对超付的3.05-3.1×80%=0.57亿元进度款予以追回，或在后续进度款中抵扣，严格按合同约定支付进度款。（1分）（3）针对设计变更违规问题，要求甲集团15日内补充完善设计变更审批手续，委托第三方机构对变更造价进行核算，与乙施工企业签订补充协议明确变更价款，若无法补充审批手续，核减该部分1280万元工程款。（2分）（4）针对材料价格调整违规问题，要求甲集团向乙施工企业追回多支付的890万元钢材调整款，后续严格按合同约定的调价规则执行材料价格调整。（1分）案例二参考答案1.存在的主要问题及依据：（1）项目超概算未履行审批手续。项目超概算2.3亿元，超概比例10.7%，其中建设单位自行增加办公配套设施投资7000万元，所有超概内容均未报原审批部门批准，违反了《政府投资条例》中关于概算调整需报原审批部门核定的规定，属于擅自调整概算、扩大建设规模的违规行为。（3分）（2）待摊投资列支违规。①列支乙公司总部管理人员工资及福利费2400万元，该部分支出不属于项目建设相关费用，应由乙公司总部自行承担，违反了待摊投资列支范围规定。②业务招待费1800万元，超出待摊投资总额3.2亿元的5%（即1600万元），超出部分200万元不得计入待摊投资。③购买公务用车86万元属于固定资产购置支出，不应计入待摊投资，应单独作为固定资产核算。（4分）（3）工程结算不实。①3份隐蔽工程验收记录无监理工程师签字，涉及金额3600万元，不符合隐蔽工程验收管理规定，该部分工程量暂不能认定，需补充完整验收资料后核实。②虚报路基石方开挖工程量，涉及金额1410万元，属于施工单位虚报冒领工程款，应全额核减。（3分）（4）资产交付使用不合规。未安装的备用风机设备1200万元尚未达到预定可使用状态，不应计入交付使用固定资产，应作为库存设备核算，违反了固定资产交付使用的相关规定。（2分）2.审计处理意见：（1）针对超概算问题，要求乙公司30日内将超概算情况报原概算审批部门申请调整，其中自行增加的7000万元办公配套设施投资若未获批准，由乙公司自行承担，不得计入项目总投资。（2分）（2）针对待摊投资违规列支问题，调整项目竣工决算：核减待摊投资2400+200+86=2686万元，其中总部人员工资、超支业务招待费由乙公司自有资金承担，公务用车转为乙公司固定资产核算。（2分）（3）针对工程