中级会计职称全科模拟卷（完整版含详细解析）

中级会计职称全科模拟卷（完整版含详细解析）第一科：中级会计实务满分：100分考试时长：165分钟一、单项选择题（共15小题，每小题1分，共15分）1.企业外购存货发生的下列支出，不计入存货成本的是（）。A.采购价款B.入库前挑选整理费C.可抵扣增值税进项税额D.运输途中合理损耗【答案】C解析：可抵扣的增值税进项税额单独记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，不计入存货采购成本；采购价款、入库前挑选整理费、运输途中合理损耗均构成存货入账成本。2.下列资产中，减值准备一经计提，后续期间不得转回的是（）。A.存货B.固定资产C.应收账款D.合同资产【答案】B解析：固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产减值准备一经计提，不得转回；存货、应收账款、合同资产减值准备在减值因素消失后，可在原计提范围内转回。3.公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值变动差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.投资收益【答案】B解析：公允价值模式下，投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额，计入当期“公允价值变动损益”；仅非投资性房地产转为公允价值模式投资性房地产时，贷方差额计入其他综合收益。4.企业自行研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段支出的，全部计入（）。A.无形资产成本B.管理费用C.制造费用D.长期待摊费用【答案】B解析：企业自行研发无形资产，能区分阶段的，研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件资本化、不符合条件费用化；无法区分两阶段的，全部费用化计入当期管理费用。5.同一控制下企业合并取得长期股权投资，初始入账成本为（）。A.付出对价公允价值B.被合并方净资产账面价值×持股比例C.付出对价账面价值D.被合并方净资产公允价值×持股比例【答案】B解析：同一控制下企业合并属于集团内部资源整合，不产生新损益、不确认新商誉，长期股权投资初始成本按被合并方相对于最终控制方的净资产账面价值×持股比例确认。6.企业计提产品质量保证预计负债，应计入的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.财务费用【答案】B解析：产品质量保证是企业销售产品附带的售后义务，与销售活动直接相关，计提的预计负债计入销售费用。7.与企业日常经营无关的政府补助，核算科目为（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积【答案】B解析：与日常经营活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常经营无关的政府补助，属于利得，计入营业外收入。8.下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的是（）。A.国债利息收入B.税法不认可的罚款支出C.资产账面价值小于计税基础D.资产账面价值大于计税基础【答案】C解析：资产账面价值＜计税基础、负债账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异；资产账面价值＞计税基础、负债账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异；AB属于永久性差异，无暂时性差异。9.处置固定资产产生的净损益，应计入（）。A.营业外收支B.资产处置损益C.其他收益D.投资收益【答案】B解析：正常出售、转让固定资产、无形资产产生的净损益，计入资产处置损益；自然灾害、报废毁损等非正常处置损益，计入营业外收支。10.外币债权投资期末产生的汇兑差额，计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.财务费用D.投资收益【答案】C解析：外币货币性资产（债权投资、应收账款等）期末汇兑差额计入财务费用；外币其他权益工具投资汇兑差额计入其他综合收益。11.资产负债表日后发现报告年度重大会计差错，属于（）。A.调整事项B.非调整事项C.会计政策变更D.会计估计变更【答案】A解析：资产负债表日后发现的报告年度或以前年度的重大会计差错，属于调整事项，需追溯调整报告年度财务报表；日后新发生的事项为非调整事项。12.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.信用减值损失B.资产减值损失C.营业外支出D.投资收益【答案】C解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-减值损失±公允价值变动损益±投资收益等；营业外收支影响利润总额，不影响营业利润。13.借款费用开始资本化的时点不包括的条件是（）。A.资产支出已发生B.借款费用已发生C.购建活动已开始D.资产已完工交付使用【答案】D解析：借款费用开始资本化需同时满足三个条件：资产支出发生、借款费用发生、资产购建或生产活动开始；D为借款费用停止资本化的条件。14.民间非营利组织收到限定性捐赠收入，期末结转至（）。A.限定性净资产B.非限定性净资产C.事业结余D.经营结余【答案】A解析：民间非营利组织，限定性收入期末结转至限定性净资产，非限定性收入期末结转至非限定性净资产；事业结余、经营结余为事业单位会计科目。15.企业现金盘点溢余且无法查明原因，经批准后计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他收益D.资产处置损益【答案】B解析：现金盘盈无法查明原因，属于意外利得，经批准后计入营业外收入；现金盘亏无法查明原因计入管理费用。二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利【答案】ABCD解析：职工薪酬包含四大类：短期薪酬（工资、社保、公积金、福利费等）、离职后福利（养老保险、失业保险）、辞退福利、其他长期职工福利。2.无需计提折旧的固定资产有（）。A.已提足折旧继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.当月新增固定资产D.闲置固定资产【答案】ABC解析：固定资产当月增加当月不提折旧、当月减少当月照提折旧；已提足折旧资产、单独计价土地终身不提折旧；闲置固定资产仍需正常计提折旧。3.下列金融资产中，不计提减值准备的有（）。A.交易性金融资产B.其他权益工具投资C.债权投资D.应收账款【答案】AB解析：交易性金融资产、其他权益工具投资以公允价值计量且变动计入当期损益/其他综合收益，不计提减值；债权投资、应收账款需计提信用减值准备。4.投资性房地产的核算范围包括（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有待增值转让的土地使用权D.企业自用办公大楼【答案】ABC解析：投资性房地产为赚取租金或资本增值持有，包含已出租房产、已出租土地、持有待增值土地；企业自用房产、生产经营用房产属于固定资产。5.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.日后发生重大自然灾害B.日后企业巨额投资亏损C.日后重大资产价格下跌D.日后发现报告年度记账错误【答案】ABC解析：非调整事项是资产负债表日后新发生的、不影响报告年度报表数据的事项；D属于日后调整事项，需追溯调整报表。6.非同一控制下企业合并的特点有（）。A.按公允价值计量合并成本B.合并可确认商誉C.按账面价值合并D.无商誉产生【答案】AB解析：非同一控制下企业合并为市场化交易，合并成本按付出对价公允价值计量，合并对价与被购买方可辨认净资产公允价值差额可确认商誉；同一控制下按账面价值合并、无新商誉。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.其他收益B.资产处置损益C.公允价值变动损益D.营业外收入【答案】ABC解析：其他收益、资产处置损益、公允价值变动损益均计入营业利润；营业外收入属于利得，仅影响利润总额和净利润，不影响营业利润。8.与资产相关的政府补助，企业可采用的核算方法有（）。A.总额法B.净额法C.成本法D.权益法【答案】AB解析：政府补助统一采用总额法、净额法核算；成本法、权益法是长期股权投资的核算方法，与政府补助无关。9.下列属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限变更B.无形资产摊销方法变更C.存货计价方法变更D.预计净残值变更【答案】ABD解析：折旧年限、摊销方法、预计净残值变更均为会计估计变更；存货计价方法变更属于会计政策变更。10.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产账面价值大于计税基础B.负债账面价值小于计税基础C.资产账面价值小于计税基础D.负债账面价值大于计税基础【答案】AB解析：应纳税暂时性差异：资产账面价值＞计税基础、负债账面价值＜计税基础，未来期间需纳税；可抵扣暂时性差异反之。三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）1.存货跌价准备在减值因素消失后，可在原计提范围内转回（）。A.正确B.错误【答案】A解析：存货属于流动资产，减值因素消失、价值恢复时，存货跌价准备可在原计提金额内转回。2.公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧、摊销和减值（）。A.正确B.错误【答案】A解析：公允价值模式下，投资性房地产价值随市场公允价值变动调整，无需计提折旧、摊销，也不计提减值准备。3.使用寿命不确定的无形资产，无需摊销，每年进行减值测试（）。A.正确B.错误【答案】A解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，为避免价值高估，企业需每年年末进行减值测试。4.同一控制下企业合并，不会产生新的商誉（）。A.正确B.错误【答案】A解析：同一控制下合并沿用最终控制方账面数据，仅结转原有商誉，不产生新商誉；非同一控制下合并可产生新商誉。5.所有外币交易的汇兑损益均计入财务费用（）。A.正确B.错误【答案】B解析：并非全部计入财务费用，如外币其他权益工具投资汇兑差额计入其他综合收益，外币专门借款资本化期间汇兑差额计入资产成本。6.辞退福利统一计入当期管理费用（）。A.正确B.错误【答案】A解析：辞退福利是企业解除劳动关系产生的一次性补偿，与员工岗位无关，全部计入当期管理费用。7.资产负债表日后期间发生的巨额亏损，属于调整事项（）。A.正确B.错误【答案】B解析：日后期间新发生的巨额亏损，属于非调整事项，无需调整报告年度报表，仅需报表附注披露。8.国债利息收入属于永久性差异，不产生暂时性差异（）。A.正确B.错误【答案】A解析：国债利息收入会计上确认收益，税法永久免税，未来期间无需纳税、无转回可能，属于永久性差异，无暂时性差异。9.企业研发支出资本化后，形成的无形资产计税基础与账面价值无差异（）。A.正确B.错误【答案】B解析：税法对自行研发无形资产有加计摊销优惠，计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异。10.现金流量表中，支付的办公费用属于经营活动现金流量（）。A.正确B.错误【答案】A解析：日常办公支出属于企业经营活动范畴，对应的现金流出计入经营活动现金流量。四、计算分析题（共2小题，每小题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一台生产设备，原值200万元，预计净残值5万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。2024年末该设备可收回金额为170万元。要求：（1）计算2024年度该设备应计提的折旧额；（2）计算2024年末应计提的固定资产减值准备金额。【答案及详细解析】（1）年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）÷使用年限=（200-5）÷10=19.5（万元）（2）2024年末设备账面价值=200-19.5=180.5（万元）；可收回金额为170万元，账面价值高于可收回金额，需计提减值。应计提减值准备=180.5-170=10.5（万元）2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年1月收到与资产相关的政府补助200万元，专项用于购置生产设备。设备当月投入使用，使用年限10年，无残值，采用年限平均法计提折旧，企业采用总额法核算政府补助。要求：计算每年递延收益摊销金额，以及该补助每年对企业当期损益的影响金额。【答案及详细解析】与资产相关的政府补助，总额法下先计入递延收益，在资产使用寿命内平均摊销计入其他收益。每年递延收益摊销额=200÷10=20（万元）每年摊销金额计入其他收益，直接增加当期营业利润，即每年增加当期损益20万元。五、综合题（共2小题，共35分）1.综合题一（15分）：甲公司2024年发生固定资产、所得税相关业务，资料如下：（1）1月购入生产设备原值500万元，预计使用5年，无残值，会计采用年限平均法折旧；税法规定采用年数总和法折旧，折旧年限5年，无残值。（2）当年实现利润总额1000万元，无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%。要求：（1）计算2024年会计折旧、税法折旧；（2）判断暂时性差异类型并计算金额；（3）计算当年应交所得税、递延所得税、所得税费用。【完整答案解析】（1）会计年折旧额=500÷5=100（万元）税法2024年折旧额=500×5/15≈166.67（万元）（2）设备账面价值=500-100=400（万元），计税基础=500-166.67=333.33（万元）账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=400-333.33=66.67（万元）（3）应纳税所得额=1000-66.67=933.33（万元）应交所得税=933.33×25%=233.33（万元）递延所得税负债=66.67×25%=16.67（万元）所得税费用=233.33+16.67=250（万元）2.综合题二（20分）：非同一控制下企业合并及合并报表抵销业务甲公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司80%股权，属于非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值3500万元，账面价值3400万元，差额为一项固定资产公允价值高于账面价值所致。当年乙公司实现净利润500万元，无内部交易、无其他权益变动。要求：（1）计算购买日合并商誉；（2）编制年末合并报表调整、抵销分录。【完整答案解析】（1）合并商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值×持股比例=3000-3500×80%=200（万元）（2）调整分录：按公允价值调整乙公司净资产差额借：固定资产100贷：资本公积100抵销分录：抵销长期股权投资与子公司所有者权益借：实收资本、资本公积等所有者权益4000（3500+500）借：商誉200贷：长期股权投资3400（3000+500×80%）贷：少数股东权益800（4000×20%）第二科：财务管理满分：100分考试时长：135分钟一、单项选择题（共20小题，每小题1.5分，共30分）1.已知终值求现值，对应的系数是（）。A.复利终值系数B.复利现值系数C.年金终值系数D.年金现值系数【答案】B解析：复利现值（P=F×(P/F,i,n)），用于已知终值求现值；复利终值用于已知现值求终值。2.下列成本中，属于变动成本的是（）。A.设备固定折旧B.管理人员固定工资C.产品直接材料D.办公房屋租金【答案】C解析：直接材料、直接人工属于典型变动成本，总额随业务量正比例变动；折旧、固定工资、租金均为固定成本。3.企业为应对突发资金风险而保留的现金余额属于（）。A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求D.偿债性需求【答案】B解析：预防性需求为应对意外支出、资金风险留存现金；交易性需求为日常经营收付；投机性需求为捕捉投资机会。4.下列筹资方式中，属于股权筹资的是（）。A.银行借款B.发行公司债券C.吸收直接投资D.融资租赁【答案】C解析：吸收直接投资、发行股票、留存收益属于股权筹资；借款、债券、融资租赁属于债务筹资。5.无需考虑筹资费用的资本成本是（）。A.留存收益资本成本B.普通股资本成本C.债券资本成本D.借款资本成本【答案】A解析：留存收益是企业内部积累资金，无需发行、筹资手续，无筹资费用；其他筹资方式均存在筹资费用。6.经营杠杆系数主要衡量企业的（）。A.财务风险B.经营风险C.偿债风险D.流动性风险【答案】B解析：经营杠杆系数（DOL）衡量经营风险，系数越大经营风险越高；财务杠杆系数衡量财务风险。7.静态投资回收期的主要缺陷是（）。A.计算复杂B.未考虑资金时间价值C.无法反映流动性D.实用性差【答案】B解析：静态指标核心缺陷为未考虑资金时间价值，未考虑回收期后现金流量；优点是计算简单、反映项目流动性。8.企业信用政策的核心内容不包括（）。A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.销售折扣收益【答案】D解析：信用政策三要素：信用标准、信用条件、收账政策；销售折扣收益是信用政策带来的结果，不属于政策内容。9.下列指标中，反映企业短期偿债能力的是（）。A.资产负债率B.产权比率C.流动比率D.利息保障倍数【答案】C解析：流动比率、速动比率、现金比率反映短期偿债能力；资产负债率、产权比率、利息保障倍数反映长期偿债能力。10.上市公司最常用、最稳定的股利分配方式是（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】A解析：现金股利是上市公司最主流、最稳定的股利形式，能直观回报股东、稳定股价。11.系统性风险的特征是（）。A.可通过投资组合分散B.不可分散风险C.仅影响单个企业D.由企业经营失误导致【答案】B解析：系统风险（市场风险）影响所有企业，不可通过资产组合分散；非系统风险可分散、仅影响个别企业。12.边际贡献的计算公式正确的是（）。A.销售收入-固定成本B.销售收入-变动成本C.利润总额+固定成本D.净利润-变动成本【答案】B解析：边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额；息税前利润=边际贡献-固定成本。13.下列各项中，属于长期投资决策静态指标的是（）。A.净现值B.现值指数C.内含收益率D.静态回收期【答案】D解析：静态回收期、总投资收益率为静态指标；净现值、现值指数、内含收益率为动态指标。14.存货的经济订货基本模型不考虑的因素是（）。A.订货成本B.储存成本C.缺货成本D.采购成本【答案】C解析：经济订货基本模型假设无缺货、无批量折扣，不考虑缺货成本。15.杜邦分析体系的核心指标是（）。A.总资产净利率B.净资产收益率C.销售净利率D.权益乘数【答案】B解析：杜邦分析核心指标为净资产收益率（ROE），层层拆解为盈利、营运、偿债能力指标。16.下列属于权益筹资优点的是（）。A.资本成本低B.财务风险小C.筹资速度快D.能发挥财务杠杆作用【答案】B解析：权益筹资无需还本付息，财务风险极低；缺点是资本成本高、会分散控制权、无财务杠杆效应。17.资金习性分析中，y=a+bx中的b代表（）。A.固定资金B.单位变动资金C.总变动资金D.资金总额【答案】B解析：y=资金总额，a=固定资金，b=单位变动资金，x=业务量。18.企业成本管理的首要环节是（）。A.成本核算B.成本预测C.成本控制D.成本分析【答案】B解析：成本管理流程：预测→决策→计划→控制→核算→分析→考核，成本预测是首要环节。19.下列股利政策中，最有利于稳定股价的是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策【答案】B解析：固定或稳定增长股利政策股利稳定，能传递企业经营向好信号，最利于稳定股价。20.企业营运资金的计算公式是（）。A.流动资产-流动负债B.总资产-总负债C.流动资产+流动负债D.总资产-流动负债【答案】A解析：营运资金=流动资产-流动负债，数值越大，企业短期偿债能力、流动性越强。二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分）1.下列属于年金形式的有（）。A.分期等额租金B.每年等额折旧C.分期等额还款D.一次性收款【答案】ABC解析：年金是间隔期相等、金额相等的系列收付款项；一次性收款不属于系列收支，不是年金。2.下列属于系统风险的有（）。A.利率波动风险B.通货膨胀风险C.宏观经济政策风险D.企业产品滞销风险【答案】ABC解析：利率、通胀、宏观政策风险属于系统风险；企业产品滞销属于个别企业的非系统风险。3.债务筹资的优点有（）。A.筹资速度快B.资本成本较低C.不分散企业控制权D.财务风险低【答案】ABC解析：债务筹资优点：速度快、成本低、不分散控制权、可抵税、发挥杠杆作用；缺点是财务风险高。4.影响经营杠杆系数的因素有（）。A.固定经营成本B.产品单价C.单位变动成本D.销售量【答案】ABCD解析：经营杠杆系数受单价、销量、单位变动成本、固定经营成本全部经营因素影响。5.下列投资评价指标中，属于动态指标的有（）。A.净现值B.现值指数C.内含收益率D.静态回收期【答案】ABC解析：动态指标考虑资金时间价值，包含净现值、现值指数、内含收益率；静态回收期不考虑时间价值。6.企业应收账款成本包括（）。A.机会成本B.管理成本C.坏账成本D.短缺成本【答案】ABC解析：应收账款三大成本：机会成本、管理成本、坏账成本；短缺成本属于存货成本。7.反映企业盈利能力的指标有（）。A.销售净利率B.总资产净利率C.净资产收益率D.流动比率【答案】ABC解析：销售净利率、总资产净利率、ROE均为盈利能力指标；流动比率为短期偿债能力指标。8.剩余股利政策的优点有（）。A.节约筹资成本B.优化资本结构C.稳定股价D.股利发放稳定【答案】AB解析：剩余股利政策优先满足投资需求，留存收益优先使用，优化资本结构、降低筹资成本；缺点是股利波动大、股价不稳定。9.下列属于存货成本的有（）。A.取得成本B.储存成本C.缺货成本D.管理成本【答案】ABC解析：存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本；管理成本属于应收账款成本。10.企业短期筹资的方式有（）。A.商业信用B.短期借款C.融资租赁D.发行股票【答案】AB解析：商业信用、短期借款属于短期筹资；融资租赁、发行股票属于长期筹资。三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）1.复利终值和复利现值互为逆运算（）。A.正确B.错误【答案】A解析：复利终值系数与复利现值系数互为倒数，二者互为逆运算。2.变动成本总额随业务量正比例变动，单位变动成本固定不变（）。A.正确B.错误【答案】A解析：变动成本核心特性：总额正比例变动，单位额保持固定。3.股权筹资财务风险高，债务筹资财务风险低（）。A.正确B.错误【答案】B解析：股权筹资无还本付息压力，财务风险低；债务筹资需按期还本付息，财务风险高。4.净现值大于0时，项目可行（）。A.正确B.错误【答案】A解析：净现值NPV＞0，项目收益大于必要报酬率，项目可行；NPV≤0，项目不可行。5.应收账款机会成本是企业占用资金丧失的潜在收益（）。A.正确B.错误【答案】A解析：应收账款占用企业流动资金，无法用于其他投资，丧失的投资收益即为机会成本。6.杜邦分析体系核心是分析企业偿债能力（）。A.正确B.错误【答案】B解析：杜邦体系以净资产收益率为核心，综合分析企业盈利、营运、偿债整体能力，并非仅分析偿债能力。7.固定股利支付率政策能体现多盈多分、少盈少分、无盈不分（）。A.正确B.错误【答案】A解析：固定股利支付率按净利润固定比例分红，完全贴合企业盈利水平，体现收益匹配原则。8.营运资金越多，企业短期偿债能力越弱（）。A.正确B.错误【答案】B解析：营运资金=流动资产-流动负债，营运资金数值越大，企业可用于偿付短期负债的流动资金越充足，短期偿债能力越强。9.内含收益率法考虑了资金时间价值，且无需提前设定折现率（）。A.正确B.错误【答案】A解析：内含收益率属于动态评价指标，考虑资金时间价值，是使项目净现值为0的折现率，计算过程无需提前设定基准折现率。10.商业信用筹资属于自发性筹资，无任何筹资成本（）。A.正确B.错误【答案】B解析：商业信用是自发性筹资，无筹资费用，但放弃现金折扣会产生放弃现金折扣的信用成本，并非完全无成本。四、计算分析题（共2小题，每小题10分，共20分）1.甲企业2024年计划购置一台设备，需投资100万元，建设期为0，设备无残值，预计使用年限5年，直线法折旧。项目投产后每年营业收入60万元，每年付现成本20万元，企业所得税税率25%，基准折现率10%。要求：（1）计算项目年折旧额；（2）计算项目各年现金净流量；（3）计算项目净现值，并判断项目是否可行。（已知：(P/A,10%,5)=3.7908）【答案及详细解析】（1）年折旧额=设备原值÷使用年限=100÷5=20（万元）（2）年利润总额=营业收入-付现成本-折旧=60-20-20=20（万元）年所得税=20×25%=5（万元）年净利润=20-5=15（万元）营业现金净流量=净利润+折旧=15+20=35（万元）初始现金流量=-100（万元），第1-5年每年现金净流量=35万元（3）净现值（NPV）=-100+35×(P/A,10%,5)=-100+35×3.7908=-100+132.68=32.68（万元）由于净现值＞0，该投资项目可行。2.乙公司现有长期资本总额1000万元，其中债务资本400万元（年利率6%），普通股资本600万元（60万股，每股面值10元）。2024年计划新增筹资300万元，有两种方案：方案一，全部借入长期借款，年利率8%；方案二，全部发行普通股，增发30万股。企业所得税税率25%。要求：计算每股收益无差别点息税前利润，并判断筹资方案。【答案及详细解析】设每股收益无差别点息税前利润为EBIT方案一利息总额=400×6%+300×8%=24+24=48（万元），普通股股数=60（万股）方案二利息总额=400×6%=24（万元），普通股股数=60+30=90（万股）每股收益无差别点公式：(EBIT-48)×(1-25%)÷60=(EBIT-24)×(1-25%)÷90化简得：(EBIT-48)/60=(EBIT-24)/90，解得EBIT=96（万元）决策结论：当企业预计息税前利润＞96万元时，选择债务筹资（方案一），可获得更高每股收益；当预计息税前利润＜96万元时，选择股权筹资（方案二）。五、综合题（共2小题，共20分）1.综合题一（10分）：资金成本与资本结构优化计算丙公司拟筹资500万元，其中：银行借款100万元，年利率5%，手续费率1%；发行债券200万元，票面利率7%，发行费率2%，平价发行；留存收益筹资200万元。公司所得税税率25%。要求：（1）计算银行借款资本成本；（2）计算债券资本成本；（3）计算留存收益资本成本（假定留存收益必要收益率10%）；（4）计算综合资本成本。【完整答案解析】（1）银行借款资本成本=年利率×(1-所得税税率)÷(1-手续费率)=5%×(1-25%)÷(1-1%)≈3.79%（2）债券资本成本=票面利率×(1-所得税税率)÷(1-发行费率)=7%×(1-25%)÷(1-2%)≈5.36%（3）留存收益资本成本=必要收益率=10%（无筹资费用）（4）综合资本成本=100/500×3.79%+200/500×5.36%+200/500×10%=0.758%+2.144%+4%=6.902%2.综合题二（10分）：营运资金管理计算丁公司年度赊销收入净额为3600万元，应收账款平均收现期30天，变动成本率60%，资本成本率8%，一年按360天计算。要求：（1）计算应收账款平均余额；（2）计算应收账款占用资金；（3）计算应收账款机会成本。【完整答案解析】（1）应收账款周转率=360÷平均收现期=360÷30=12（次）应收账款平均余额=赊销收入÷周转率=3600÷12=300（万元）（2）应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率=300×60%=180（万元）（3）应收账款机会成本=占用资金×资本成本率=180×8%=14.4（万元）第三科：经济法满分：100分考试时长：120分钟一、单项选择题（共30小题，每小题1分，共30分）1.下列法律行为中，属于无效民事法律行为的是（）。A.基于重大误解实施的民事行为B.恶意串通，损害他人合法权益的行为C.一方欺诈使对方违背真实意思的行为D.一方胁迫对方实施的民事行为【答案】B解析：恶意串通损害他人权益、违反法律强制性规定、违背公序良俗的民事行为无效；ACD均属于可撤销民事法律行为。2.有限责任公司的最高权力机构是（）。A.董事会B.监事会C.股东会D.经理层【答案】C解析：有限责任公司、股份有限公司股东会/股东大会是最高权力机构；董事会是执行机构，监事会是监督机构。3.一人有限责任公司的股东对公司债务承担（）。A.无限责任B.连带责任C.有限责任，财产混同时承担连带责任D.无需承担责任【答案】C解析：一人有限公司股东以认缴出资为限承担有限责任，若股东无法证明公司财产独立于个人财产，应当对公司债务承担连带责任。4.股份有限公司发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起（）内不得转让。A.1年B.2年C.3年D.6个月【答案】A解析：股份公司发起人持股锁定期为公司成立之日起1年；董监高任职期间每年转让股份不得超过所持25%，离职后半年内不得转让。5.普通合伙企业的合伙人对合伙企业债务承担（）。A.有限责任B.无限连带责任C.按份责任D.补充责任【答案】B解析：普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任；有限合伙人以认缴出资为限承担有限责任。6.下列主体中，不得成为普通合伙人的是（）。A.自然人B.国有独资公司C.民营企业D.个体工商户【答案】B解析：国有独资公司、国有企业、上市公司、公益性事业单位及社会团体，不得成为普通合伙人，仅可作为有限合伙人。7.合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让财产份额的，需（）。A.经全体合伙人半数以上同意B.经全体合伙人一致同意C.无需其他合伙人同意D.经合伙事务执行人同意【答案】B解析：普通合伙人对外转让财产份额，须经全体合伙人一致同意；对内转让只需通知其他合伙人。8.破产案件的管辖法院是（）。A.债务人住所地人民法院B.债权人住所地人民法院C.合同履行地法院D.破产财产所在地法院【答案】A解析：企业破产案件由债务人住所地人民法院专属管辖。9.下列财产中，不属于破产债务人财产的是（）。A.债务人自有固定资产B.债务人融资租赁取得的设备C.债务人应收账款D.债务人存货【答案】B解析：融资租赁资产所有权归出租方，不属于债务人破产财产；债务人自有资产、债权、存货均属于破产财产。10.票据的基本当事人不包括（）。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人【答案】D解析：票据基本当事人：出票人、付款人、收款人；保证人属于票据非基本当事人。11.支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.10日B.1个月C.2个月D.6个月【答案】A解析：支票提示付款期为出票日起10日；银行汇票1个月，银行本票2个月，商业汇票到期日起10日。12.下列情形中，票据债务人可以对抗一切持票人的是（）。A.票据未记载出票日期B.持票人前手存在瑕疵C.票据背书不连续D.持票人拖欠债务人货款【答案】A解析：出票日期属于票据绝对记载事项，未记载的票据无效，债务人可对抗一切持票人；BCD属于相对抗辩，仅可对抗特定持票人。13.赠与合同属于（）。A.有偿、单务合同B.无偿、单务合同C.无偿、双务合同D.有偿、双务合同【答案】B解析：赠与合同是典型的无偿、单务、诺成合同，仅赠与人负有交付赠与物的义务，受赠人无需支付对价。14.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方（）。A.可同时主张违约金和定金B.只能选择其一适用C.只能主张违约金D.只能主张定金【答案】B解析：违约金和定金条款不得同时适用，守约方有权选择对自己最有利的一项主张权利。15.租赁合同期限超过（）的，超过部分无效。A.10年B.20年C.30年D.50年【答案】B解析：租赁合同最长期限为20年，超过20年的，超出期限部分无效。16.下列属于增值税免税项目的是（）。A.销售工业品B.销售自产农产品C.销售零食D.销售机械设备【答案】B解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税；其余选项均需正常缴纳增值税。17.企业所得税基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%【答案】C解析：一般企业企业所得税基本税率25%；高新技术企业15%，小型微利企业适用优惠税率20%。18.下列支出，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.合理的工资薪金支出C.罚金罚款D.赞助支出【答案】B解析：企业发生的合理工资薪金支出准予全额税前扣除；税收滞纳金、行政罚款、赞助支出均不得税前扣除。19.注册商标的有效期为（），自核准注册之日起计算。A.5年B.10年C.15年D.20年【答案】B解析：注册商标有效期10年，期满可申请续展；发明专利有效期20年，实用新型、外观设计10年。20.下列不属于不正当竞争行为的是（）。A.商业贿赂B.虚假宣传C.正常降价促销D.刷单炒信【答案】C解析：商业贿赂、虚假宣传、刷单炒信均属于不正当竞争行为；经营者正常降价促销属于合法经营行为。21.仲裁裁决作出后，当事人不服的，（）。A.可向人民法院起诉B.可申请再次仲裁C.裁决终局，不得再起诉、仲裁D.可向上级仲裁机构上诉【答案】C解析：仲裁实行一裁终局制度，裁决作出即生效，当事人不得就同一纠纷再次仲裁或向法院起诉。22.下列各项中，属于非营利法人的是（）。A.有限责任公司B.事业单位C.合伙企业D.个人独资企业【答案】B解析：事业单位、社会团体、基金会属于非营利法人；公司属于营利法人，合伙企业、个人独资企业属于非法人组织。23.公司合并、分立、解散等重大事项，需经股东会（）以上表决权通过。A.1/2B.2/3C.3/4D.全部【答案】B解析：公司合并、分立、解散、修改章程、增减注册资本等重大事项，需经代表2/3以上表决权的股东通过。24.有限合伙人可以从事的行为是（）。A.执行合伙事务B.对外代表合伙企业C.查阅企业财务会计报告D.擅自转让企业资产【答案】C解析：有限合伙人不得执行合伙事务、不得对外代表企业，可依法查阅企业财务资料、转让自身财产份额。25.债权人申请破产的，人民法院受理破产申请后，债务人的债务人应当向（）清偿债务。A.债务人B.破产管理人C.债权人D.人民法院【答案】B解析：法院受理破产申请后，债务人的财产、债权债务统一由破产管理人接管，相关债务需向管理人清偿。26.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月【答案】B解析：纸质商业汇票付款期限最长不超过6个月，电子商业汇票最长不超过1年。27.定金的数额不得超过主合同标的额的（）。A.10%B.20%C.30%D.50%【答案】B解析：定金数额由当事人约定，但最高不得超过主合同标的额的20%，超出部分不产生定金效力。28.小规模纳税人增值税征收率为（）（现行通用标准）。A.3%B.5%C.13%D.9%【答案】A解析：小规模纳税人通用增值税征收率为3%；不动产租赁、销售不动产适用5%征收率。29.下列权利中，不属于知识产权的是（）。A.专利权B.商标权C.肖像权D.著作权【答案】C解析：专利权、商标权、著作权属于知识产权；肖像权属于人格权，不属于知识产权。30.消费者的下列权利中，核心权利是（）。A.安全权B.知情权C.选择权D.求偿权【答案】A解析：消费者安全权是最核心、最基本的权利，是其他一切权利的前提。二、多项选择题（共15小题，每小题2分，共30分）1.下列属于可撤销民事法律行为的有（）。A.重大误解B.欺诈、胁迫C.显失公平D.恶意串通损害国家利益【答案】ABC解析：重大误解、欺诈、胁迫、显失公平属于可撤销民事行为；恶意串通损害国家、他人利益属于无效民事行为。2.有限责任公司股东会的职权包括（）。A.决定公司经营方针B.选举更换董事、监事C.审议批准董事会报告D.制定公司基本管理制度【答案】ABC解析：制定公司基本管理制度属于董事会职权；ABC均为股东会法定职权。3.普通合伙人当然退伙的情形有（）。A.自然人合伙人死亡B.个人丧失偿债能力C.法人合伙人被吊销营业执照D.自愿申请退伙【答案】ABC解析：自然人死亡、丧失偿债能力、法人主体消亡属于当然退伙；自愿退伙属于协议退伙，不属于当然退伙。4.破产费用包括（）。A.破产案件诉讼费用B.管理人报酬C.债务人财产保管费用D.职工工资【答案】ABC解析：破产费用包含诉讼费、管理人报酬、财产保管清理费用；职工工资属于破产债权，不属于破产费用。5.票据丧失后的补救措施有（）。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.直接作废【答案】ABC解析：票据丧失可通过挂失止付、公示催告、普通诉讼三种法定方式补救，不得直接作废票据。6.合同无效的情形有（）。A.违背公序良俗B.违反法律强制性规定C.恶意串通损害他人权益D.虚假意思表示【答案】ABCD解析：以上四种情形均属于《民法典》规定的合同无效法定情形。7.下列属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.政府专项补助D.居民企业股息红利【答案】AC解析：财政拨款、专项政府补助属于不征税收入；国债利息、居民企业股息红利属于免税收入。8.劳动合同必备条款有（）。A.劳动合同期限B.劳动报酬C.社会保险D.试用期【答案】ABC解析：劳动合同期限、劳动报酬、社会保险属于法定必备条款；试用期属于约定条款，可约定可不约定。9.下列属于垄断行为的有（）。A.垄断协议B.滥用市场支配地位C.经营者集中D.行政垄断【答案】ABCD解析：反垄断法规制的四类垄断行为：垄断协议、滥用市场支配地位、经营者集中、滥用行政权力排除限制竞争。10.仲裁协议的必备内容有（）。A.请求仲裁的意思表示B.仲裁事项C.选定的仲裁委员会D.仲裁期限【答案】ABC解析：合法有效的仲裁协议需具备三要素：仲裁意思表示、仲裁事项、选定仲裁委员会，缺一不可。11.股份有限公司可以收购本公司股份的情形有（）。A.减少公司注册资本B.股权激励C.上市公司可转债转换D.维护公司价值【答案】ABCD解析：以上均为公司法允许公司回购本公司股份的法定情形，不同情形对应不同处置规则。12.保证合同中，保证人不承担保证责任的情形有（）。A.主合同恶意串通骗保B.主合同债权人欺诈保证人C.未经保证人同意变更主合同D.一般保证债权人未先起诉债务人【答案】AB解析：主合同双方恶意串通、债权人欺诈胁迫保证人的，保证人免责；CD情形保证人并非绝对免责。13.增值税视同销售行为有（）。A.自产货物用于集体福利B.外购货物无偿赠送他人C.自产货物对外投资D.外购货物用于个人消费【答案】ABC解析：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售，进项税额不得抵扣；ABC均属于增值税视同销售。14.专利权的客体包括（）。A.发明B.实用新型C.外观设计D.科学发现【答案】ABC解析：专利权客体为发明、实用新型、外观设计；科学发现、智力活动规则等不授予专利权。15.民事诉讼基本制度包括（）。A.合议制度B.回避制度C.公开审判制度D.两审终审制度【答案】ABCD解析：民事诉讼四大基本制度：合议、回避、公开审判、两审终审制度。三