2025 年税务师《涉税服务实务》真题（带答案解析）

某增值税一般纳税人2025年6月购买厂房，支付不含税价款2000万元。下列相关涉税说法中错 C1.2%计算缴纳房产税 101111110 A.支付的企业财产保险费30万元纳税人近3个评价年度内存在非经营性指标信息的，纳税信用评价的年度评价指标得分从（ （）。 非房地产开发企业转让地上建筑物及其附着物，应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷房地产开发企业采取预售方式销售房地产开发项目，对项目全部竣工结算前转让房地产预缴土地 甲公司某台设备因管理不善，造成非正常损失，已无法使用。已知设备账面原值为82万元，已抵扣进项税额10.58万元，其中设备进项税额10.4万元，运费进项税额0.18万元、设备无法使用时账面净值为41万元。则甲公司应进项税额转出的金额为（ DUKey18.2025（）。情况是（）。 按照现行相关税收政策或发票管理办法，下列符合规定条件的付款方向收款方开具发票的有 采集表》的业务有（）。 下列数电发票中，虽然没注明增值税专用发票字样但是可以作为进项税额抵扣的凭证的有 A.计提坏账准备30万元D200 若纳税人捐赠不能及时取得捐赠票据，可以暂时凭公益捐赠时银行开具的支付凭证扣除，发票暂90增值税一般纳税人购进货物的进项税额已经扣除，发生不得从销项税额中扣除的情形，需要作进项A2025A100（不含税）10万元（），T20（）B（A10B艺人演出费分别采取如下方式支付：艺人甲通过其任职的演艺公司支付演出费。艺人乙通过其个人工作室（个人独资企业）支付演出费。艺人丙以其个人名义直接参加演出并向其支付演出费。请你票务服务平台B（3）AB营发电并网售。当月取得售电收入，该项目尚未验收决算。202510.31202A305002024（1）2024518A10002000800借：银行存款300贷：长期股权投资——损益调整300（2）A250020241231借：长期股权投资——损益调整750贷：投资收益750（1）A（2）2024（A）》（摘要）与202441A2305%开具增值税专用发票。经税务机关纳税评估，约定的租金水平明显偏低。税务机关评估人员认为租金偏低事实清楚，无需立案查处，调整年含税租金为X20102024X202490.4248.6退货率。B借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）预计负债借：主营业务成本应收退货成本贷：库存商品3：C8C4：D2024911.38D20245：E（非房地产开发企业）拟接受丙公司（房地产开发企业）以房产投资，丙公司房产的6：F2，B20243，开具增值税红字数电发票，应该由哪一方发起申请？在平台上提供什么文书？收4，领用自产建材对厂房进行改建的增值税和企业所得税，是否应该视同销售建材处4，购置设备可以抵免的企业所得税税额是多少？当年不足抵免的，可以在以后几个5，丙公司应如何确认非货币性资产投资所得？E础是多少？E6，F甲生物股份有限公司为高新技术企业，系增值税一般纳税人。已知甲公司城市维护建设税税率7%，教育费附加和地方教育附加的附加率分别为3%和2%。2025年4月，税务师事务所受托对该公司2024202511：2024202450001350缴时业务招待费纳税调增17.2万元，研发费用加计扣除1000万元，应纳税所得额367.21—（1）20242024借：银行存款14贷：财务费用141—（2）审核“营业外支出”发现，20247180203.4116借：营业外支出116贷：库存商品1161—（3）43100060040所发生的费用，委托研发新产品已于当年度完成，并向委托方开具增值税专用发票收取委托研发费70）1—（4）20232024结转以后年度扣除额”1202：20252—（1）202511015（公司获奖人员1名）14.40.6（10%税率）和当月工资（3%借：固定资产清理30累计折旧19贷：固定资产49借：银行存款23.4贷：固定资产清理23.41302345671—（1），请计算上述处理少计的增值税税额及附加税费是多少？是多计还是少计1—（2），请计算上述处理少计的增值税税额及附加税费是多少？是多计还是少计1—（3），企业自行汇算清缴时，业务招待费纳税调整及研发费用加计扣除金额是202420242—（1），请问上述奖励款按政策规定应属于哪类所得？应扣缴的个人所得税金额为多少？按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额是多少？由此导致少扣缴的个人所得税是多根据资料2—（2），请计算该旧设备处置应确认的增值税税额及附加税费的金额，并作出正【解析】纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，属于纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他115者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；③在检查期间，纳税B开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同【解析】纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款、罚金和被没收的财物，不【解析】纳税人近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100C人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付税款时，从所支付的款项中依【解析】非房地产开发企业对于地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的业务通过“固定资产清理”等科目核算，按转让时应缴纳的土地增值税额，借记“固定资产清理”科目，贷32023112027123115%5%【解析】专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相应文书应由税务师、注册会计师、律A内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其10%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别扣50【解析】因管理不善发生非正常损失的固定资产，进项税额需按账面净值占原值的比例作转出。进4181055.9）。【解析】税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业服务，应当遵循职业道德的具体要求。职业【解析】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问（选项B）、税务合规计划（C）、涉税鉴证（D）、纳税情况审查（E）331【解析】“销项税额”“出口退税”（D）“进项税额转出”（A）“转出多交增值税”四被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经选项D）【解析】除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票（铁路电子客票）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进选项⑨申请人依照规定提出对有关规范性文件的附带审查申请，或者行政复议机关在对被申请人作出的【解析】选项C，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。选项D，个人通过微信向公益组织或慈善机构捐赠，且5%计算2000020200005000030理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建理由：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红理由：被投资企业将盈余公积所形成的资本公积转为股本的，可以作为投资方企业的股息、红利收不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确（。

（1）202411＝113÷（1＋13%）＝100（万元）。20251＝（339－113）÷（1＋13%）＝200（万元）。理由：采用赊销方式，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。在合同约定的收款日理由：领用自产建材对本公司厂房进行改建，属于将自产货物用于增值税应税项目，增值税无需视5550%。0.350.350.30。1.818.55180116203.4合计应调整应纳税所得额＝180（视同销售收