环境保护税申报管理指引

环境保护税申报管理指引一、总则（一）目的依据。为规范环境保护税申报管理，依据《中华人民共和国环境保护税法》及相关法规制定本指引。确保纳税人依法、准确、及时申报，税务机关有效征收管理。（二）适用范围。本指引适用于全国范围内应缴纳环境保护税的纳税人及各级税务机关。纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。税务机关包括各级生态环境、税务部门及协同单位。（三）基本原则。坚持依法征收、公平统一、属地管理、信息共享原则。申报管理遵循法定程序，征收标准全国统一，管理职责明确到地，数据交换确保真实完整。二、纳税人申报职责（一）申报主体确定。1.纳税人应自行申报环境保护税。2.多个单位共同排放污染物，应协商确定申报主体或分别申报。3.委托第三方治理的，由委托方申报，并附治理方数据。（二）申报信息采集。1.纳税人应建立污染物排放台账，记录排放种类、数量、浓度等数据。2.每日记录排放数据，每月汇总，每年编制年度报告。3.使用自动监测设备的，应确保设备正常运行并记录原始数据。（三）申报资料准备。1.提供排放口位置图、排污许可证复印件。2.列出污染物种类及排放量计算依据。3.附上上一年度环保检查报告或监测数据。4.委托监测的，需附监测机构资质证明及报告。三、申报流程规范（一）申报时限。1.按月申报，每月15日前完成上月申报。2.首次申报自取得排污许可证或发生应税行为之日起30日内完成。3.年度申报应在次年3月31日前完成。（二）申报方式。1.通过电子税务局网络申报系统提交。2.无法网络申报的，可填写纸质申报表，报送主管税务机关。3.逾期未申报的，按日加收滞纳金。（三）申报表填写。1.填写《环境保护税申报表》，逐项核对数据。2.污染物种类与排放口应与排污许可证一致。3.排放量按实际监测或核定数据填写，不得虚报。四、税务机关征管职责（一）数据审核。1.税务机关应审核纳税人申报数据的真实性。2.对异常数据，应要求纳税人提供说明或补充材料。3.对拒不提供的，可按核定征收办法处理。（二）稽查检查。1.每年对辖区内纳税人进行抽查，比例不低于5%。2.重点行业、重点区域优先检查。3.发现问题的，应依法追缴税款并处罚。（三）争议处理。1.纳税人对核定征收有异议的，可在收到通知后15日内提出。2.税务机关应在30日内复核并答复。3.对答复仍有异议的，可向上一级税务机关申请复议。五、污染物排放量核定（一）核定情形。1.未安装监测设备的。2.自动监测数据异常的。3.拒绝监测或提供虚假数据的。4.排放口数量与申报不符的。（二）核定方法。1.按产排污系数核定。2.按生产工艺参数核定。3.按现场监测数据核定。4.参考同行业平均水平核定。（三）核定程序。1.税务机关应实地核查排放情况。2.书面告知纳税人核定结果及依据。3.纳税人对核定结果有异议的，可申请复核。六、申报管理保障措施（一）技术支持。1.税务机关应提供电子申报系统操作指南。2.设立申报咨询热线，解答业务问题。3.定期举办申报培训，提升纳税人能力。（二）信用管理。1.将申报情况纳入纳税人信用记录。2.信用良好的，可简化申报程序。3.信用差的，加强检查频次。（三）责任追究。1.对虚报、瞒报的，依法追缴税款并处罚。2.对税务机关未按规定审核的，追究相关责任。3.建立举报机制，鼓励社会监督。七、附则（一）解释权属。本指引由国家税务总局负责解释。（二）施行日期。本指引自发布之日起施行。（三）配套文件。各级税务机关应依据本指引制定具体实施办法。（四）过渡期安排。对已按旧规申报的，可追溯补缴，具体办法另行通知。（五）监督举报。纳税人可通过12366税务服务热线或当地税务机关举报申报管理中的问题。（六）数据安全。纳税人提交的涉密数据，税务机关