2026版现金流量表编制口径落地方案第7011套（含表格模板、填写示例与复盘清单）

现金流量表编制口径落地方案｜2026版｜第7011套本文件用于现金流量表编制、复核、审批与归档的统一口径执行2026版现金流量表编制口径落地方案第7011套（含表格模板、填写示例与复盘清单）文档入口信息表项目内容版本日期2026-05-25适用对象会计主管、财务经理、报表编制岗、出纳复核岗、经营单元财务接口人。使用场景2026年度及月度现金流量表编制口径落地；适用于从科目余额、序时账、辅助核算、银行流水和内部往来资料形成报表项目的全过程。交付形态Word文本版，可打印、可填写、可作为复核底稿和归档附件。核心输出口径总表、编制步骤、现金流项目填报模板、填写示例、勾稽关系、错误示例、复核清单、归档复盘清单。一、使用说明与落地边界本方案围绕会计主管在现金流量表编制中的实际任务展开，重点解决三类问题：一是同一笔现金收支在经营、投资、筹资活动之间如何划分；二是凭证、银行流水、科目余额与报表项目之间如何形成可复核路径；三是编制完成后如何通过勾稽、差异解释和归档复盘降低返工。执行时应先统一现金及现金等价物范围，再进行项目分类，最后完成填报、复核、审批和归档。本方案不替代企业已经生效的会计政策、报表制度和审批授权。企业存在集团统一模板、监管报送模板或并表系统字段时，应以本方案的口径矩阵和底稿表作为填报前的整理层，将可审计的原始信息转换为报表项目，而不是跳过原始单据直接手工编数。任务节点、责任人与输出物表使用环节责任岗位输入材料输出物通过标准准备会计主管科目余额表、序时账、银行流水、期初现金等价物清单、上期现金流量表底稿本期现金范围确认表、编制分工表现金范围与上期一致；新增账户有说明；剔除受限资金有依据。执行报表编制岗凭证清单、辅助核算、合同台账、投资和借款资料现金流项目分类底稿、报表项目填报表每一项金额均可追溯至凭证或银行流水；跨项目重分类有说明。复核会计主管填报表、科目余额表、资产负债表、利润表、往来明细勾稽复核表、差异解释表现金净增加额与现金余额变动一致；重大差异已解释。审批财务经理复核底稿、异常事项说明、报表输出稿审批意见和定稿版本关键口径无未决事项；调整分录和报表数一致。归档报表编制岗定稿、底稿、审批记录、复盘清单归档包和下期提醒清单资料命名清晰，版本唯一，复盘事项有责任人和完成时限。•所有金额均以企业实际报表币种填写，底稿金额保留两位小数，报表列示按企业报送口径取整或保留小数。•编制口径应前后一致。若本期因业务模式、系统字段或集团口径变化而调整分类，应在差异解释表写明调整原因、影响项目和影响金额。•现金流量表项目不得仅凭利润表或资产负债表余额倒挤。可以使用间接法复核经营活动现金流，但直接法项目仍应建立明细来源。二、2026版现金及现金等价物确认口径现金流量表编制的第一步是确定“现金及现金等价物”的范围。范围一经确认，后续所有项目只围绕范围内账户的收付变动进行分类。范围不清会导致现金净增加额无法与资产负债表现金余额变动一致，也会造成银行账户之间划转被误列为经营收付。现金及现金等价物范围判断表项目纳入条件常见资料列报处理复核要点库存现金企业可随时支配的现金余额。现金日记账、盘点表、凭证。纳入期初和期末现金余额；现金收支按业务性质分类。盘点日与报表日不一致时需有倒轧说明。银行活期存款可随时用于支付，不存在冻结、质押或专门监管限制。银行对账单、余额调节表、网银流水。纳入现金及现金等价物；账户间划转不作为现金流量活动列示。未达账项应通过余额调节表解释。其他货币资金可立即支付且无实质性限制，例如可随时支取的保证金账户。保证金台账、银行证明、合同条款。满足随时支配条件的纳入；受限资金剔除并说明。重点核对保证金、监管资金、冻结资金。短期高流动性投资期限短、流动性强、易转换为已知金额现金、价值变动风险很小。产品说明书、到期日、赎回规则、持有意图说明。符合条件时作为现金等价物；购买和赎回应避免重复列为投资活动。不得仅因期限短即纳入，应同时判断风险和可转换金额。受限资金存在冻结、质押、监管、专户封闭或不能自由支配。合同、司法文书、监管协议、银行证明。一般不纳入现金及现金等价物；相关解限或受限变化另作说明。受限原因、金额、预计解除时间应可追溯。编制时建议建立“现金范围确认表”，将每个银行账户逐项标注是否纳入现金及现金等价物。企业存在境外资金、票据保证金、贷款专户、监管账户或项目资金专户时，不能只看会计科目名称，应结合合同、银行限制和资金用途判断其可支配性。三、现金流量表项目分类总口径现金流量表的分类原则是“看现金收付的经济实质，不只看凭证摘要”。同一科目可能分拆到不同项目，同一业务可能涉及经营、投资、筹资多个现金流量项目。会计主管复核时，应重点关注业务性质、资金用途、交易对手、合同条款和是否与取得或处置长期资产、筹资行为直接相关。现金流量表项目分类总表类别报表项目正向列示口径常见来源不应混入的项目经营活动销售商品、提供劳务收到的现金因主营或其他经营业务销售形成的现金流入，含收回以前期间货款及预收款。客户回款、票据托收、平台结算、预收款。处置固定资产收款、借款到账、投资收益本金赎回。经营活动收到的税费返还实际收到的增值税留抵退税、出口退税、所得税汇算退税等。税务退库回单、银行流水、税务系统记录。政府补助、代收代付款、税款抵减未形成现金的事项。经营活动收到其他与经营活动有关的现金与日常经营相关但不属于销售和税费返还的现金流入。押金保证金收回、罚款收入、经营性补助、利息收入按企业口径。投资收益、筹资款项、关联方资本性往来。经营活动购买商品、接受劳务支付的现金为采购存货、服务、外包、运输等经营性成本支付的现金。供应商付款、预付款、采购相关票据兑付。购建长期资产款、偿还借款本金、支付股利。经营活动支付给职工以及为职工支付的现金工资、奖金、社保、公积金、福利费、个税代扣代缴中由企业实际支付的部分。工资表、银行代发、社保公积金缴费单。在建工程人员薪酬若企业按项目资本化口径列投资活动需单独说明。经营活动支付的各项税费实际缴纳的增值税、附加税、所得税、印花税等税费。完税凭证、银行扣款、税务系统清单。购买资产价款中的税额若与长期资产取得直接相关，应随资产款判断。经营活动支付其他与经营活动有关的现金日常费用、经营押金保证金、管理销售研发费用等现金支出。费用报销、租金、差旅、办公、咨询、保证金支付。分红、偿债本金、投资款、购建固定资产款。投资活动收回投资收到的现金出售、到期收回或处置投资本金取得的现金。理财赎回、股权债权投资本金回收。利息或分红收益本身，经营性保证金收回。投资活动取得投资收益收到的现金投资形成的利息、股利、分红等现金收益。分红决议、收益到账、理财收益单。销售货款利息补偿、银行活期利息按企业经营口径列示时。投资活动处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置长期资产收到的现金，扣除处置相关现金支出后的净额。资产处置合同、收款回单、清理费用凭证。日常销售旧物料收入按经营活动判断。投资活动购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金取得或建造长期资产支付的现金，包括工程款、设备款、软件款等。采购合同、验收单、工程付款、资本化项目台账。维修费、低值易耗品、日常费用。筹资活动吸收投资收到的现金股东投入资本、增资款、发行权益工具收到的现金。投资协议、验资资料、银行回单。股东借款、客户预付款、政府补助。筹资活动取得借款收到的现金银行借款、债券、融资租赁借款等筹资性现金流入。借款合同、放款凭证、银行流水。经营性应收款回收、供应链结算款。筹资活动偿还债务支付的现金偿还借款本金、债券本金、租赁负债本金等。还款计划、扣款回单、借款台账。利息、手续费、采购货款。筹资活动分配股利、利润或偿付利息支付的现金现金分红、利润分配、借款利息、债券利息等现金支出。董事会或股东会决议、利息单、银行扣款。采购折扣、税费滞纳金、经营性罚款。四、关键项目计算口径与勾稽公式项目金额原则上以现金收付明细分类汇总为主，以科目余额变动和业务台账为复核。直接法项目不能简单等同于收入、成本或费用金额，因为收入确认、成本结转和现金收付存在时间差，也存在非现金结算、抵销、重分类和税费影响。以下公式用于复核和发现异常，最终填报应回到银行流水和凭证明细。关键项目测算与勾稽公式表序号项目复核公式或测算口径使用说明风险提示1现金及现金等价物净增加额期末现金及现金等价物余额－期初现金及现金等价物余额该数应等于三大活动现金流量净额之和，另加汇率变动影响后的结果。现金范围变化会导致不一致，必须先做范围确认。2经营活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计直接法以经营活动收付分类汇总；间接法用于复核净利润调整是否合理。不得把筹资往来或投资处置款作为经营现金流调节项。3销售商品、提供劳务收到的现金本期客户现金回款＋本期票据到期托收＋本期预收款现金增加－非销售性质客户款项适合通过客户辅助账和银行流水汇总；可用收入、应收、合同负债变动进行方向性复核。应收账款核销、债务重组、票据背书不一定形成现金。4购买商品、接受劳务支付的现金本期供应商现金付款＋采购预付款现金增加＋票据到期兑付－非采购性质付款通过供应商辅助账、采购合同和付款流水形成明细。购建设备付款、工程款和融资租赁付款不得混入。5支付给职工以及为职工支付的现金工资奖金实发＋社保公积金企业缴纳＋福利现金支出＋代扣代缴税款现金支付中与职工薪酬相关部分工资表与银行代发、社保缴费单之间应可勾稽。劳务外包付款一般按接受劳务处理，不直接列入职工薪酬项目。6支付的各项税费本期实际税款扣缴及缴纳金额－代收代付且不由企业承担的款项以完税凭证、银行扣款和税务系统清单为准。留抵抵减、税费计提和递延税项不形成现金。7购建长期资产支付的现金长期资产采购、工程建造、软件取得、资本化项目发生的现金付款合计与固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊等明细台账核对。已计入费用但实质为资本化项目的付款需重分类。8取得借款收到的现金本期新增借款到账金额＋债券发行实际收到现金＋其他筹资性债务流入以放款凭证和借款台账为主，不按短期借款科目贷方发生额机械取数。借新还旧应分别列示流入和流出，不应只列净额。9偿还债务支付的现金本期偿还借款本金、债券本金及租赁负债本金的现金支出本金与利息应拆分，利息按企业列报口径归入对应项目。手续费、担保费和利息不得作为本金偿还。10汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金及现金等价物期末折算差额－期初折算差额中属于现金余额重估的部分适用于存在外币现金账户的企业。不能把外币应收应付重估损益全部纳入该项目。总勾稽关系为：经营活动现金流量净额＋投资活动现金流量净额＋筹资活动现金流量净额＋汇率变动对现金及现金等价物的影响＝现金及现金等价物净增加额。若差额不为零，应优先检查现金范围、银行账户划转、受限资金、外币折算和重分类调整，而不是直接在“其他”项目中补平。五、编制流程与底稿分工建议按“范围确认—数据抽取—项目分类—模板填报—勾稽复核—审批定稿—归档复盘”七步执行。每一步都要形成可保留的工作痕迹，但工作痕迹应是业务资料、计算表和复核意见，不能出现无法解释的手工调数。七步编制流程表步骤操作要点责任人底稿名称完成标准1范围确认列出全部现金类账户，判断是否纳入现金及现金等价物，记录新增、注销、受限和外币账户。会计主管现金范围确认表期初、期末范围一致；差异说明完整。2数据抽取导出本期序时账、银行流水、科目余额表、辅助账和合同台账，锁定数据截止时间。报表编制岗数据抽取记录表数据来源、导出时间、导出人员可追溯。3项目分类逐项标注经营、投资、筹资及具体报表项目，对大额或异常项目写分类依据。报表编制岗现金流项目分类底稿每个报表项目均有明细支撑。4模板填报将分类汇总金额填入现金流量表模板，同时保留项目明细表和调整表。报表编制岗现金流量表填报模板金额、符号、单位、期间与报表一致。5勾稽复核核对现金净增加额、三大活动净额、资产负债表现金余额、利润表相关项目和往来变动。会计主管勾稽关系复核表差异为零或差异解释充分。6审批定稿提交定稿报表、重大事项说明和复核底稿，由授权人员确认。财务经理审批定稿记录报表版本唯一，审批意见明确。7归档复盘形成归档包，并对口径争议、系统问题、重分类事项和下期改进项做复盘。报表编制岗归档复盘清单可供下期直接沿用和追踪整改。六、表格模板一：现金范围确认表该表用于编制前锁定现金及现金等价物范围。会计主管应在每个期间开始编制前确认一次，企业新增银行账户、账户用途变化、资金冻结或保证金变化时，应在本表记录影响。可填写模板：现金范围确认表序号账户名称账号/币种科目归属期初余额期末余额是否纳入不纳入或调整原因复核人1库存现金人民币库存现金________________是/否________________________________2基本户人民币银行存款________________是/否________________________________3一般结算户人民币银行存款________________是/否________________________________4外币账户美元/其他银行存款________________是/否________________________________5保证金账户人民币其他货币资金________________是/否________________________________6短期高流动性投资人民币交易性/其他________________是/否________________________________七、表格模板二：现金流项目分类底稿该表是从原始资料到报表项目的中间层。所有大额现金收付、跨项目重分类、摘要不清的流水、关联方资金往来和期末集中调整均应列入明细。小额同质事项可按规则汇总，但汇总规则必须固定。可填写模板：现金流项目分类底稿序号日期凭证号/流水号交易对方摘要收款金额付款金额活动类别报表项目分类依据附件编号1____-__-__________________销售回款/预收款/费用支付/借款到账等________________经营/投资/筹资________________合同、发票、审批单、借款协议等________2____-__-______________________________________________________________经营/投资/筹资____________________________________________________3____-__-______________________________________________________________经营/投资/筹资____________________________________________________4____-__-______________________________________________________________经营/投资/筹资____________________________________________________5____-__-______________________________________________________________经营/投资/筹资____________________________________________________八、表格模板三：现金流量表填报主表填报主表用于汇总最终列报金额。项目明细来自分类底稿，复核栏记录与资产负债表、利润表、科目余额表和业务台账之间的核对结果。会计主管签字前应确认“本期金额”不是孤立数，而是可被穿透复核的汇总结果。可填写模板：现金流量表填报主表行次项目本期金额上期金额底稿索引复核说明1销售商品、提供劳务收到的现金________________CF-01________2收到的税费返还________________CF-02________3收到其他与经营活动有关的现金________________CF-03________4经营活动现金流入小计________________CF-04等于行1+行2+行35购买商品、接受劳务支付的现金________________CF-05________6支付给职工以及为职工支付的现金________________CF-06________7支付的各项税费________________CF-07________8支付其他与经营活动有关的现金________________CF-08________9经营活动现金流出小计________________CF-09等于行5+行6+行7+行810经营活动产生的现金流量净额________________CF-10等于行4－行911收回投资收到的现金________________CF-11________12取得投资收益收到的现金________________CF-12________13处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额________________CF-13________14购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金________________CF-14________15投资活动产生的现金流量净额________________CF-15行11+行12+行13－行14及其他投资项目影响16吸收投资收到的现金________________CF-16________17取得借款收到的现金________________CF-17________18偿还债务支付的现金________________CF-18________19分配股利、利润或偿付利息支付的现金________________CF-19________20筹资活动产生的现金流量净额________________CF-20行16+行17－行18－行19及其他筹资项目影响21汇率变动对现金及现金等价物的影响________________CF-21仅含现金及现金等价物外币折算影响22现金及现金等价物净增加额________________CF-22等于行10+行15+行20+行2123期初现金及现金等价物余额________________CF-23来自现金范围确认表24期末现金及现金等价物余额________________CF-24等于行22+行23，并与资产负债表相关项目核对九、填写示例：从流水到报表项目以下示例用于说明口径落地方式。示例金额仅作为填表演示，企业应以自身银行流水、凭证和台账为准。示例重点展示分类依据、底稿索引和复核说明的写法。填写示例：项目分类与报表填报序号日期业务描述现金方向金额分类结果填报项目复核说明12026-01-08客户A支付上年货款，银行到账。流入860,000.00经营活动销售商品、提供劳务收到的现金与应收账款客户A明细减少一致，非借款或投资款。22026-01-15收到税务机关留抵退税。流入120,000.00经营活动收到的税费返还有退税通知和银行入账记录。32026-02-03支付供应商B原材料采购款。流出510,000.00经营活动购买商品、接受劳务支付的现金采购合同和入库记录齐备，不属于长期资产采购。42026-02-10发放1月工资并缴纳社保公积金。流出238,000.00经营活动支付给职工以及为职工支付的现金工资表、代发清单、社保扣款单一致。52026-03-06购买生产设备支付首付款。流出300,000.00投资活动购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金设备采购合同、验收计划与固定资产台账对应。62026-03-20赎回三个月低风险理财本金。流入1,000,000.00投资活动收回投资收到的现金本金回收，与理财台账本金一致，收益另列。72026-03-20收到理财收益。流入16,000.00投资活动取得投资收益收到的现金收益单与到账记录一致，不并入本金。82026-04-01银行短期借款到账。流入2,000,000.00筹资活动取得借款收到的现金借款合同、放款凭证和借款台账一致。92026-04-21偿还银行借款本金。流出800,000.00筹资活动偿还债务支付的现金还款通知拆分本金与利息，本行仅列本金。102026-04-21支付借款利息。流出24,000.00筹资活动分配股利、利润或偿付利息支付的现金利息单与银行扣款一致，未混入本金。示例中的第9项和第10项必须拆分列示。若银行一次性扣款824,000.00元，底稿中应按照还款通知或借款台账拆分本金800,000.00元和利息24,000.00元，不能直接把合计数列入偿还债务支付的现金。十、常见错误示例与修正口径错误示例与修正口径表错误情形错误影响修正口径复核动作将银行账户之间划转列入经营活动现金流入和流出。虚增经营活动现金流入和流出，净额可能不变但总额失真。纳入现金范围内账户之间的划转不作为现金流量活动列示。用银行账户对方户名和内部转账摘要筛选，建立剔除清单。把借款到账列入收到其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流入虚增，筹资活动现金流入漏列。银行借款、债券融资、股东借款按筹资活动判断。核对借款合同、放款凭证和短期/长期借款台账。把购建设备付款列入购买商品、接受劳务支付的现金。经营活动现金流出虚增，投资活动现金流出漏列。取得固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支出列投资活动。通过固定资产、在建工程、无形资产新增明细反查现金付款。把票据背书、应收抵应付作为现金流量。未发生现金收付却被纳入，导致现金净增加额无法勾稽。非现金结算不纳入现金流量表，但可在备查说明中披露。检查凭证是否有银行流水支持，无流水不得列入现金流量。以利润表费用金额直接填支付其他与经营活动有关的现金。忽略应付、预付、摊销和非现金费用，金额失真。以实际现金支付为基础，费用类科目只作为复核线索。将费用明细与银行付款、报销清单和预付款变动核对。外币账户折算差额全部放入经营活动。三大活动分类错误，汇率影响项目不准确。现金及现金等价物的外币折算影响单独列示，非现金项目重估不得混入。按外币现金账户逐户计算期初、期末折算差额。十一、勾稽关系复核底稿模板勾稽复核的目标不是证明每个科目余额都能机械推出现金流项目，而是证明现金流量表的最终金额与现金余额变动、三大活动分类、重大业务台账和期间口径一致。差异解释应写明原因、金额、处理方式和是否影响报表定稿。可填写模板：勾稽关系复核底稿复核编号复核事项公式或核对路径本期结果差异金额差异原因处理结论R1现金及现金等价物净增加额核对期末现金等价物余额－期初现金等价物余额＝主表现金净增加额相符/不相符________________________R2三大活动净额合计核对经营净额＋投资净额＋筹资净额＋汇率影响＝现金净增加额相符/不相符________________________R3经营活动大额收款核对客户回款明细合计与销售收款项目金额比对相符/不相符________________________R4经营活动大额付款核对供应商付款、费用付款、职工薪酬、税费付款与报表项目比对相符/不相符________________________R5投资活动长期资产付款核对固定资产、在建工程、无形资产新增付款与投资活动支出比对相符/不相符________________________R6筹资活动借款收付核对借款台账新增、偿还本金和利息支付与筹资项目比对相符/不相符________________________R7内部划转剔除核对现金范围内账户互转已从现金流量项目剔除相符/不相符________________________R8受限资金调整核对受限资金纳入或剔除与范围确认表一致相符/不相符________________________十二、差异解释表模板出现差异并不一定代表报表错误，但没有解释的差异不能进入定稿。差异解释应避免笼统写“时间性差异”或“系统原因”，而要写清具体业务、金额路径和处理结论。可填写模板：差异解释表差异编号发现环节涉及项目差异金额原因描述调整方式责任人完成时间D1现金净增加额核对现金及现金等价物净增加额____________________________________调整范围/重分类/说明不调____________-__-__D2经营活动复核销售商品、提供劳务收到的现金____________________________________补录明细/剔除非现金/重分类____________-__-__D3投资活动复核购建长期资产支付的现金____________________________________补充台账/调整项目____________-__-__D4筹资活动复核偿还债务支付的现金____________________________________拆分本金利息/重分类____________-__-__十三、审批口径与签批留痕现金流量表审批不应只看主表金额，应同时检查口径是否与上期一致、重大业务是否有分类依据、现金净增加额是否闭合、差异解释是否完成、模板是否可归档。审批意见应能说明报表版本已经定稿，后续如发生调整，应形成新的版本号和调整说明。审批口径确认表审批事项检查内容通过条件审批意见现金范围期初、期末现金及现金等价物范围是否一致，新增或剔除账户是否说明。范围确认表签字完整。通过/退回/补充说明项目分类经营、投资、筹资活动分类是否符合经济实质，重大项目是否有附件。大额项目均可追溯。通过/退回/补充说明勾稽关系现金净增加额、三大活动净额、汇率影响、期末余额是否闭合。差异为零或有充分说明。通过/退回/补充说明差异处理差异解释是否具体，调整方式是否已反映在主表和底稿。调整前后版本一致。通过/退回/补充说明归档准备主表、分类底稿、复核底稿、审批记录和复盘清单是否齐全。资料完整可打印。通过/退回/补充说明十四、模块完整性验收材料、题号、答案、解析与分值本部分用于会计主管在交付前进行自检验收。验收不是知识测试，而是对本方案能否落地执行的检查。每个题号对应一个材料包、标准答案、解析和分值，满分100分，建议得分低于90分时先完成修正再归档。模块完整性验收表题号验收材料检查任务标准答案解析分值1现金范围确认表、银行账户清单、余额调节表判断现金及现金等价物范围是否完整。所有纳入账户均可自由支配；受限资金已剔除或说明；期初期末范围口径一致。范围确认是后续全部勾稽的起点，范围错误会直接导致现金净增加额不闭合。102现金流项目分类底稿、银行流水判断每一笔大额收付是否有活动类别和报表项目。大额收付均已标注经营、投资、筹资及具体项目，且附件编号完整。分类底稿是从流水到报表的桥梁，缺少分类依据会导致复核无法穿透。103客户辅助账、应收明细、销售回款流水检查销售商品、提供劳务收到的现金。客户回款、预收款、票据托收等现金流入已纳入，非销售性质款项已剔除。该项目不能简单等于营业收入，应以现金回款为基础。104供应商辅助账、采购付款流水、固定资产台账检查采购付款与长期资产付款是否拆分。经营性采购款列经营活动，设备、工程、软件等长期资产付款列投资活动。错误混列会同时扭曲经营现金流和投资现金流。105工资表、社保公积金单据、代发流水检查职工薪酬现金支出。实发工资、社保公积金和相关代扣代缴现金支付已完整列示。应与职工薪酬台账和银行扣款记录一致。86完税凭证、税务清单、银行扣款检查税费支付和税费返还。实际缴纳税费列支付税费，实际收到退税列收到税费返还；未形成现金的抵减不列入。税费口径必须以现金发生为核心。87理财台账、投资合同、收益到账单检查投资本金和收益是否拆分。本金赎回列收回投资，收益列取得投资收益，购买投资列投资活动流出。本金和收益混列会影响投资活动结构分析。88借款合同、放款凭证、还款计划、利息单检查筹资活动现金流。借款到账、偿还本金、