《会计制度设计》-第三章 会计组织机构和岗位职责的设计

第一节会计组织机构设计一、会计组织机构设计的方式和原则（一）会计组织机构设计的方式由于各单位的规模大小、经济业务多少、财务收支繁简程度以及经营管理的要求不同，会计组织机构有不同的设置方式。《会计法》规定“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”会计组织机构设置的方式归纳起来，有三种情形：1．设置独立的会计机构2．不设置独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员3．不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。下一页返回第一节会计组织机构设计（二）会计组织机构和财务组织机构会计和财务是两项独立的工作，其职能和工作内容不同。会计机构的职责是对资金运动过程及结果进行确认、计量、记录、报告和和分析。财务机构的主要职责是组织筹集资金和投资，对各项财务收支和分配进行管理。由于会计工作和财务工作关联众多，业务往往交叉进行，在实际工作中，这两个机构既可以合设，也可以分设。会计机构和财务机构分设，可以做到职责分明、相互制约，防止重核算，轻管理。会计机构和财务机构合设，可以使会计工作和财务工作紧密联系，减少信息传递的时间，提高工作效率，同时也能精简人员，节约开支。一般情况下，中、小型企事业单位适合会计机构和财务机构合设，称为“财会机构”。大型企事业单位，尤其是集团公司应分别设置会计机构和财务机构。上一页下一页返回第一节会计组织机构设计（三）会计组织机构设计的原则1.适应性原则2.控制性原则3.效益性原则二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计根据企业规模大小不同可分为：小型企业会计组织机构的设计、大中型企业会计组织机构设计、集团公司会计组织机构设计。这里重点介绍大中型企业会计组织机构设计。上一页下一页返回第一节会计组织机构设计《会计法》规定，“国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师”。这条规定要求国有大中型企业必须设置总会计师，并不排除其他单位设置总会计师，其他单位也可以根据需要，自行决定是否设置总会计师。总会计师是在单位负责人直接领导下的单位领导决策层的成员，相当于单位行政领导副职(在企业里直接对厂长或经理负责)。总会计师作为单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动。是单位负责人的参谋和助手。为了保障总会计师的职权，《总会计师条例》还规定，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师上一页下一页返回第一节会计组织机构设计

职责重叠的副职，如：主管财务工作的行政副职(副经理)。实行总会计师制的大、中型企业，一般是在总会计师的监督和会计部门负责人（会计部门经理）的领导下实行分工协作，形成一个以总会计师为首，以会计部门负责人为主管，在会计机构内部分设若干工作小组的组织机构体系。总会计师领导下的会计机构，如图3-1所示。上一页下一页返回第一节会计组织机构设计（二）会计机构内部分工的设计在设计会计机构内部分工时，应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要大中型企业，由于业务量较大且比较复杂，一般配有较多的会计人员，在会计机构内部应设置若干业务小组。小型企业由于业务量小并且也比较简单，会计人员较少，因此，可以不再分设小组，而是直接按岗位责任制的要求，分设若干会计岗位。企业会计机构内部通常可以设置以下几个小组：

1．总账报表组

2．采购和应付款组

3．销售和应收款组

4．销售和应收款组

5．存货核算组上一页下一页返回第一节会计组织机构设计6．固定资产核算组

7．成本核算组

8．对外投资核算组上一页返回第二节会计岗位职责的设计一、会计人员配备的设计（一）确定会计人员的数量会计人员的配备关键是确定各单位从事会计工作所需会计人员的数量和把握对会计人员的素质要求。合理的确定会计人员的数量，既避免人浮于事，又能保证会计任务的及时完成。会计人员的配备应本着“适度精简”的原则进行，即要精简机构，又要确保有足够数量的会计人员。确定会计人员的数量主要依据工作量的多少。会计机构内部各个岗位工作量不同，配备的会计人员数量也应有差别。如：总账报表岗位工作量较大，就应多配备人员，而稽核岗位一般可只设一人。下一页返回第二节会计岗位职责的设计

（二）会计人员的任职条件从事会计工作的人员必须具备一定的法定资格，不同层次会计人员的任职条件不同。《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。这是对会计从业人员的基本要求。而对于总会计师、会计机构负责人或会计主管人员，则要求除取得会计从业资格证书外，还应具备一定的任职条件。具体如下：1．总会计师总会计师的任职条件

《会计法》规定“国有的和国有资产占控股地位的或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”总会计师相当于单位行政领导副职，直接对企业厂长或经理负责。在设置总会计师的情况下，不再设置主管财务工作的副职。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计2．会计机构负责人或会计主管人员会计机构负责人是在单位负责人和总会计师领导下，负担着组织管理本单位全部会计工作的责任，其工作水平的高低、质量的好坏，直接关系到整个单位会计工作的水平和质量。二、会计人员的岗位职责设计会计工作岗位职责设计涉及两个问题，一是要确定会计岗位数，即定岗；二是要确定各岗位的职责，即定责。

(一)会计工作岗位的设计设计会计工作岗位时，应考虑单位经济管理对会计信息要求的详细程度和单位经济业务工作量的大小。一般来说，要求提供经济信息详细、经济业务工作量大的单位，内部分工和岗位设置可细些；反之，则可粗些。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计（二）会计工作岗位职责的设计

1．总会计师岗位职责

《会计法》规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。”其主要职责如下：

(1)负责对本单位会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。

(2)协助单位主要行政领导对企业的生产经营及基本建设投资等问题作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品(或劳务)价格和工资奖金等方案的制定，参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。

(3)组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计(4)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

(5)组织和监督本企业执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护企业财产物资的安全完整。

(6)组织和领导本单位会计制度和财务制度的制定。

(7)审核对外报送的财务会计报告，审核后签名并盖章。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计2．会计机构负责人或会计主管岗位职责

(1)协助总会计师或分管领导，开展全面经济核算，把专业核算和群众核算结合起来，不断改进会计工作。

(2)组织会计人员认真学习各项财会法规、制度，根据国家有关政策规定，组织制定本企业各项会计管理制度，并督促贯彻执行。

(3)参加生产经营管理活动，参与预测、决策和业绩评价。

(4)参与拟定或审核经济合同、协议及其他经济文件。

(5)负责向本企业领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查后应签名并盖章。审查对外提供的财务会计报告。

(6)组织会计人员进行理论和业务学习，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调整工作。

(7)若会计与财务机构分设，应协调与财务机构主管的关系和业务衔接。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计3．财务机构主管岗位职责

(1)具体负责本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作。

(2)参与组织制定本企业的各项财务制度，结合本单位生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本计划、信贷计划并监督贯彻执行。

(3)会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税利上缴等任务。

(4)定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

(5)组织财务人员进行理论和业务学习，负责财务人员的考核，参与研究财务人员的任用和调整工作，协调与会计主管的关系和业务衔接。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计4．出纳岗位职责

(1)办理库存现金的收付和银行存款结算业务。

(2)登记库存现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日报表，及时清查未达账项。

(3)保管库存现金和各种有价证券，有关印鉴、空白收据和支票。

(4)严格控制签发空白支票。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计5．存货核算岗位职责

(1)会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。

(2)审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。

(3)审查存货入库、出库手续，负责存货的明细核算和有关的往来结算业务。

(4)配合有关部门制定材料消耗定额或标准，会同有关部门编制材料计划成本目录。

(5)参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计6．固定资产核算岗位职责(1)会同有关部门拟订固定资产管理与核算实施办法。(2)参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。(3)负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。(4)计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。(5)参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计7．工资核算岗位职责

(1)会同劳动人事部门拟订工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。

(2)审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。

(3)按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费。8．成本费用核算岗位职责

(1)拟订成本核算办法，加强成本管理的基础工作

(2)编制成本、费用计划。

(3)核算产品成本，编制成本、费用报表。

(4)进行成本、费用的分析和考核。

(5)协助管理在产品和自制半成品。

(6)开展部门、车间和班组经济核算。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计9．往来结算岗位职责(1)建立往来款项的清算手续，办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务。(2)负责内部备用金的管理和核算。(3)负责债权债务和备用金的明细核算。(4)催收外单位欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。10，总账报表岗位职责(1)设置总账账户，并负责登记总账，同时督促其他会计人员及时登记明细账。(2)编制资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表及所有者权益变动表，会计报表附注，财务情况说明书。(3)管理会计凭证、账簿、报表等会计档案。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计11．资金管理岗位职责(1)参与筹资方案的选择与确定。(2)参与企业股票、债券的发行以及借款合同的签订。(3)参与对外投资的可行性研究。 (4)参与基建投资和设备改造的可行性研究。⑸参与客户商情调查和信用调查。(6)进行资金使用效果的分析和考核。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计12．利税管理岗位职责

(1)与会计主管共同核实利润计算是否正确。

(2)按国家规定的利润分配程序分配利润并通知会计转账。

(3)办理纳税登记、申请减免税和出口退税、核实税金的缴纳、编制有关的税务报表和相关的分析报告、办理其他与税务有关的事项。

(4)审查利润表，并编制销售利润计划。

(5)参与应付利润的分配会议。

(6)协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。上一页下一页返回第二节会计岗位职责的设计13．稽核岗位职责

(1)在经济业务入账之前，根据预算、计划及其他文件规定，审核财务收支、财产收发等会计凭证是否合法、合理，内容是否真实，数字是否准确。

(2)在经济业务入账之后，对会计凭证、账簿、报表的记录进行复核，以纠正记录的差错和检查记录有无篡改等情况。14．档案管理岗位职责

(1)负责会计档案的收集、整理、装订、归档。包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计专业核算材料。

(2)负责会计档案的日常保管。

(3)编制会计档案移交清册，与档案管理部门办理到期会计档案的移交保管手续。

(4)参与会计档案保管到期销毁鉴定。上一页返回第三节会计工作交接制度设计一、会计工作交接前准备工作的设计会计人员因故离职时，必须向接替人员办理正式的会计移交手续，在移交手续未办妥前不得离职。移交人员因故不能承办移交手续时，经领导批准，可委托他人代办移交，但移交中的责任仍须由本人承担。在正式办理移交手续前，移交人必须做好以下准备工作：

1.对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证，并登记入账。

2.对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔业务的余额后加盖经办人的印章。

3.对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账实相符。下一页返回第三节会计工作交接制度设计4.对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。

5.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、库存现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。

6.实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。上一页下一页返回第三节会计工作交接制度设计二、会计工作交接程序和内容的设计会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移交内容逐项核对后再予以接收。主要包括以下内容：

1.库存现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收

2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因，并在移交清册中加以说明，由