农民专业合作社财务会计制度讲课稿

农民专业合作社财务会计制度讲课稿各位合作社的朋友们，大家好！今天咱们聚在一起，主要是聊聊咱们农民专业合作社的财务会计制度。可能有人会觉得，“我们合作社规模不大，业务也简单，记个流水账不就行了？”这话听起来省事，但真要把合作社办得规范、长久，甚至想做大做强，一套清晰、规范的财务会计制度是少不了的。它就像咱们合作社的“体温计”和“导航仪”，既能让我们清楚地知道合作社的“体温”——经营状况怎么样，又能指引我们未来的发展方向。所以，今天这堂课，希望大家能静下心来，一起把这个“基本功”给打扎实了。一、为什么要重视合作社财务会计工作？咱们先从思想上认识一下，财务会计工作对合作社到底有多重要。1.这是法律的要求，也是政策的需要：《农民专业合作社法》明确规定，合作社要建立健全财务管理制度，进行会计核算。很多国家扶持政策、项目资金，也都要求合作社有规范的财务记录和报告，这是硬杠杠。2.这是合作社规范运作的基石：财务清晰了，成员才能清楚地知道合作社有多少钱、多少物，钱从哪里来、到哪里去。这才能保证合作社的决策公开、透明，避免不必要的猜忌和矛盾。3.这是成员利益的保障：咱们办合作社，最终目的是为了成员增收致富。规范的财务核算，能准确计算出合作社的盈余有多少，该怎么分配。每个成员的出资、交易量（额）是多少，该分多少红，都得靠账本说话，才能真正实现“按交易量（额）返还为主，按股分红为辅”。4.这是合作社健康发展的前提：通过财务数据，我们可以分析哪些业务赚钱，哪些业务不赚钱，成本在哪里可以控制，从而优化经营策略，提高管理水平，让合作社走得更稳、更远。所以，不是财务会计不重要，而是太重要了！二、合作社会计核算的基本要求和科目设置（一）基本要求1.会计主体：咱们合作社是一个独立的会计主体，要独立核算，自负盈亏。合作社的账要和理事长、成员个人的账严格分开。2.持续经营：咱们假设合作社是要长期办下去的，会计核算要以此为前提。3.会计分期：一般是按年、按月核算，这样才能定期出报表，看经营成果。4.货币计量：主要用人民币记账。5.权责发生制：简单说，就是收入和费用不是看钱什么时候到手或花出去，而是看业务什么时候发生的，就什么时候记账。比如，咱们卖了一批农产品，对方说下个月给钱，虽然钱没到，但这个收入这个月就要记上。6.真实性、相关性、可比性、及时性、明晰性、谨慎性：这些是会计信息的质量要求，核心就是要如实反映情况，数字要靠谱。（二）会计科目设置会计科目就像是咱们记账的“工具箱”，把各种经济业务分门别类地装进去。财政部专门针对合作社发布了《农民专业合作社财务会计制度》，里面规定了合作社常用的会计科目。咱们不用搞得太复杂，根据自己合作社的实际业务选用就行。我给大家列举一些最常用、最核心的科目，大家有个印象：*资产类：*现金：合作社的库存现金，要日清月结，注意安全。*银行存款：存在银行的钱。*应收款：别人欠合作社的钱，比如卖了东西没收回来的货款。*成员往来：这个科目非常重要！专门核算合作社与成员之间的经济往来，比如成员欠合作社的钱，或者合作社欠成员的钱（像成员交了产品没结账）。*产品物资：合作社库存的各种农产品、生产资料等。*固定资产：像合作社的厂房、机器设备、车辆等，使用时间长、价值比较大的东西。*负债类：*应付款：合作社欠别人的钱，比如买了化肥农药没付款。*成员往来：（和资产类里的“成员往来”是对应的，只是方向不同）*专项应付款：收到的国家财政直接补助的资金，或者接受捐赠的具有专项用途的资金。*所有者权益类：*股金：成员投入合作社的股份资金，这是合作社成立的基础。*专项基金：从盈余中提取的，或者国家补助、他人捐赠形成的具有专门用途的基金，比如固定资产折旧形成的基金。*盈余公积：从盈余中提取的，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资的积累资金。*本年盈余：核算合作社本年度实现的盈余（或亏损）。*盈余分配：核算合作社当年盈余的分配（或亏损的弥补）情况和历年分配后的结存余额。*成本类：*生产成本：核算合作社直接组织生产或提供服务发生的各项费用。*损益类：*经营收入：合作社开展主要生产经营活动取得的收入，比如销售农产品、提供农机服务的收入。*其他收入：除经营收入以外的收入，比如利息收入、罚款收入。*经营支出：为开展主要生产经营活动而发生的支出，比如购买种子化肥的成本、销售费用等。*管理费用：合作社管理部门发生的费用，比如办公费、差旅费、管理人员工资。*其他支出：除经营支出、管理费用以外的支出，比如罚款支出、捐赠支出。这些科目不用一下子全记住，但要知道大概有哪些类别，关键科目是干嘛的。用的时候可以翻制度，对照着用。三、合作社主要经济业务的会计核算知道了科目，咱们再来看看合作社日常会遇到哪些经济业务，大概怎么记账。我举几个常见的例子：（一）成员入社，收到股金这是合作社成立或发展时常见的。比如，张三以现金入社，交了5000元股金。*借：现金5000*贷：股金——张三5000如果成员用拖拉机等实物入社，经过评估确认价值，就借记“固定资产”，贷记“股金”。（二）购买生产资料比如，合作社购买了一批化肥，价值3000元，用银行存款支付了2000元，还欠1000元。*借：产品物资——化肥3000*贷：银行存款2000*贷：应付款——某农资店1000（三）成员交售农产品给合作社，合作社暂未付款这涉及到“成员往来”科目。比如，李四交来1000斤苹果，约定每斤2元，合作社暂时没给钱。*借：产品物资——苹果2000*贷：成员往来——李四2000以后合作社把钱付给李四了：*借：成员往来——李四2000*贷：现金/银行存款2000（四）销售农产品取得收入合作社把收购的苹果卖了，卖了3000元，钱存银行了。*借：银行存款3000*贷：经营收入3000同时，要结转这批苹果的成本（假设就是之前从李四那里收的2000元）：*借：经营支出2000*贷：产品物资——苹果2000（五）计提管理人员工资比如，本月应付理事长工资1500元。*借：管理费用1500*贷：应付工资——理事长1500实际发放时：*借：应付工资——理事长1500*贷：现金1500（六）收到政府补助比如，收到政府拨付的用于购买农机的专项补助款____元。*借：银行存款____*贷：专项应付款——农机购置补助____用这笔钱买了农机后，除了借记“固定资产”，贷记“银行存款”，还要把专项应付款转到专项基金：*借：专项应付款——农机购置补助____*贷：专项基金____（七）期末盈余分配这是成员最关心的。首先要计算出本年盈余，就是收入减去支出后的差额。*若盈余：借：本年盈余XXXX*贷：盈余分配——未分配盈余XXXX*若亏损，则做相反分录。然后，按照合作社章程规定的程序和比例进行分配：1.提取盈余公积：按规定比例从盈余中提取，用于发展等。*借：盈余分配——各项分配——提取盈余公积XXX*贷：盈余公积XXX2.向成员分配盈余：这部分又要区分按交易量（额）返还和按股分红。*借：盈余分配——各项分配——盈余返还XXX*借：盈余分配——各项分配——股金分红XXX*贷：应付盈余返还——各成员XXX*贷：应付股金分红——各成员XXX实际支付给成员时，再借记“应付盈余返还”、“应付股金分红”，贷记“现金”或“银行存款”。这些例子只是个大概的模式，具体操作时，涉及的金额、明细科目要写清楚，原始凭证要齐全。四、会计凭证、会计账簿和会计报表（一）会计凭证会计凭证就是记账的依据，分原始凭证和记账凭证。*原始凭证：业务发生时取得的凭据，比如发票、收据、出库单、入库单、费用报销单、银行回单等。这是“证据”，一定要真实、完整。*记账凭证：根据原始凭证，按照会计分录的形式填制的凭证，是登记账簿的直接依据。（二）会计账簿账簿就是把分散的凭证信息，按照会计科目进行分类、连续、系统地记录。主要有：*总账：总括记录所有会计科目的增减变化。*明细账：按明细科目或具体对象设置，详细记录。比如“成员往来”明细账，要按每个成员设户头。*日记账：主要是现金日记账和银行存款日记账，每天都要记，日清月结，保证账实相符。（三）会计报表会计报表是合作社财务状况和经营成果的“成绩单”，主要有：*资产负债表：反映合作社在某一特定日期（比如年末、月末）拥有的资产、承担的负债和所有者权益情况。能看出合作社“家底”有多厚。*盈余及盈余分配表：反映合作社在一个会计期间内的盈余实现和分配情况。这是成员最关心的。*成员权益变动表：反映合作社成员权益的增减变动情况。*收支明细表：更详细地反映收入和支出的构成。这些报表要定期编制，一般是按月或按季度，年度报表是必须的。并且要按规定进行公示，接受成员监督。五、合作社的财务公开与民主监督合作社的财务，不是少数几个人的事，是全体成员的事。*财务公开：这是《合作社法》明确规定的。合作社的年度财务预算、决算方案，盈余分配方案，亏损处理方案，以及每月或每季度的收支明细、重要的经济合同等，都要及时向全体成员公开。公开的形式可以是张贴公告、召开成员（代表）大会通报等。*民主监督：成员有权查阅合作社的会计账簿、报表等资料。合作社可以设立监事会或者执行监事，专门负责监督财务工作。成员（代表）大会是最高权力机构，财务上的重大事项，比如大额支出、盈余分配方案，都必须经过成员（代表）大会讨论通过。只有公开透明，才能赢得成员的信任，合作社才能更有凝聚力。六、实务操作中的几点建议1.专人负责，或委托代理：如果合作社有条件，最好能请一个懂会计的专职或兼职人员负责财务。如果实在没有，可以委托乡镇的农村会计服务中心或者有资质的代理记账机构帮忙代理记账，但合作社自己一定要有人管钱、管票，对接工作。2.建章立制，规范流程：制定合作社内部的财务管理制度，比如现金怎么管，钱谁来批，发票怎么审，报销有什么程序，明确责任分工。3.重视原始凭证：平时要注意收集和保存好各种原始凭证，这是记账的依据，丢了就麻烦了。4.定期对账：现金要每天盘点，和现金日记账核对；银行存款要定期和银行对账单核对；成员往来要和成员定期核对清楚。发现问题及时处理。5.学习提升：财务制度和核算方法也在不断完善，大家要多学习，不懂就问，可以向农业农村部门的同志请教，或者参加相关的培